在內(nèi)審中，cpa了解和測試內(nèi)控的目的是為了對財報內(nèi)控的有效性發(fā)表審計意見

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財報審計中，如果你利用內(nèi)控，cpa應(yīng)當(dāng)涉及控制測試，以獲取控制在整個擬信賴期間有效性的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C件

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業(yè)務(wù)管理是第一道防線? ? ?職能管理是第二道防線

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對于被審計單位報告期做出的會計分錄和其他調(diào)整，cpa應(yīng)當(dāng)測試

但是對于被審計單位整個會計期間做出的會計分錄和其他調(diào)整，cpa應(yīng)當(dāng)考慮是否進(jìn)項測試，而非應(yīng)當(dāng)測試

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如果金實質(zhì)性程序不足，cpa應(yīng)當(dāng)考慮依賴相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解評估和測試

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cpa 無需將錯報發(fā)生的概率量化特定的百分比

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1.注冊會計師選擇擬測試控制的基本要求需測試與某項相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制.

2.審計的最終產(chǎn)品是審計報告，已審財務(wù)報表是審計前由本審計單位管理層編制的

3.在識別重要賬戶時、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源.

4.審計風(fēng)險保函重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險包含財務(wù)報表層次風(fēng)險和認(rèn)定層次風(fēng)險，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險.

5.審計固有限制來源于：財務(wù)報告性質(zhì)；審計程序性質(zhì)；在合理時間內(nèi)以合理成本完成審計的需要