交易性金融資產(chǎn)合并日前形成的公允價值變動損益在合并日有作賬務處理，不結轉計入投資收益，處置長

總論：

會計信息質量要求：1、可靠性；2、相關性；3、可理解性；4、可比性（不同時期、不同企業(yè)相同會計期）；5、實質重于形式；6、重要性；7、謹慎性（不高估資產(chǎn)收益，不低估負債費用）；8、及時性。

會計要素及其確認與計量：

1、資產(chǎn)的定義及確認條件：（1）定義：企業(yè)過去交易或事項形成、擁有或控制，預期帶來經(jīng)濟利益的資源；（2）確認條件:a資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（資產(chǎn)本質特征）；b資源的成本或價值能夠可靠地計量；

2、負債的定義及確認條件：（1）定義：企業(yè)過去交易或事項形成預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務；（2）確認條件：a與該義務的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；b未來流出的經(jīng)濟利益金額能夠可靠地計量。

3、所有者權益的定義及確認條件：（1）定義：資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益；（2）來源構成：所有者投入資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益，通常由股本、資本公積，盈余公積和未分配利潤等構成；（3）確認：依賴于其他會計要素：資產(chǎn)和負債的確認和計量。

4、收入的定義及確認條件：（1）定義：日?；顒有纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥呐c所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益總流入；（2）確認條件，同時滿足以下條件，在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入：a合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；b明確了合同各方與所轉讓商品或提供服務相關的權利和義務；c明確與所轉讓商品或提供服務相關的支付條款；d該合同 具有商品實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；e企業(yè)因向客戶轉讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回。

5、費用的定義及確認條件：（1）定義：日常活動發(fā)生的會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出；（2）確認條件，同時滿足以下條件：a與費用相關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；b經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產(chǎn)的減少或負債的增加；c經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。

6利潤的定義及確認條件：（1）定義：一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤反映的是收入減去費用利得減去損失后的凈額；（2）確認條件：主要依賴于收入和費用 以及利得和損失確認，其金額的確認主要取決于收入、費用、利得和缺失金額的計量。

會計要素計量屬性：

1、歷史成本：取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物；2、重置成本：又稱現(xiàn)行成本，按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或等價物金額；3、可變現(xiàn)凈值：預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值；4、現(xiàn)值：對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值等 因素的一種計量屬性；5、公允價值：市場參與者在計量是發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格，即脫手價格。

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借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準備

已確認銷售收入但尚未發(fā)出的商品

1、借：應收賬款

? ? ? ? ? 貸：主營業(yè)務收入

? ? ? ? ? ? ? ? ? 應交稅費

2、借：主營業(yè)務成本

? ? ? ? ? 貸：庫存商品

已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入

? ? 借：發(fā)出商品

? ? ? ? ?貸：庫存商品

金融資產(chǎn)一經(jīng)確認，不得隨意變更

金融負債一經(jīng)確認，不得變更

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外購：包含實現(xiàn)預定用途的專業(yè)服務費；不包含引進新產(chǎn)品發(fā)生的廣告費、管理費用及無形資產(chǎn)達到預定用途后發(fā)生的費用。

價款超過正常信用條件延期支付：以購買價款的現(xiàn)值確定。現(xiàn)值與應付價款之間的差額為未確認融資費用，實際利率法攤銷，滿足借款費用資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，否則計入當期損益（財務費用）。

土地使用權：用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的，與地上建筑物分別核算，攤銷。例外：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的用于建造對外出售的房屋建筑物的土地使用權，計入房屋建筑成本。

2、外購房屋建筑物，包含的土地使用權和建筑物價值無法分配，統(tǒng)一作為固定資產(chǎn)處理。

3、企業(yè)改變土地使用權用途，用于出租或資本增值時，轉入投資性房地產(chǎn)核算。

內(nèi)部研究開發(fā)支出：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，全部費用化（管理費用）。企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，無法合理分配的，應予以費用化計入當期損益，不計入開發(fā)活動的成本。

使用新技術發(fā)生的有關人員培訓費計入當期損益。

使用壽命確定：源自合同性權利或其他法定權利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。每年年度終了對使用壽命進行復核，按會計估計變更處理。

無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應當計入產(chǎn)品的成本。

使用壽命不確定：不攤銷。每個會計期間減值測試。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值準備

計提的減值準備不得轉回。

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投資性房地產(chǎn)成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值之間的差額計入期初留存收益；

公允價值計量的投資性房地產(chǎn)處置，原計入公允價值變動損益、其他綜合收益的，要轉出到其他

1、時段、時點。

2、時段：滿足條件之一①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益；②客戶能夠控制去也履約過程中在建的商品③；企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。（背誦）

1常規(guī)會經(jīng)常性服務

2在客戶場地上建造資產(chǎn)

3建造只有客戶能夠使用的專項資產(chǎn)或者按照客戶的指示建造資產(chǎn)

不可替代用途

整個合同期。。

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合同限制 實際可行性限制? 不能輕易用于其他用途

合同限制? 實質性限制?

商品不可替代用途：?

實際可行性限制??

(以顯著較低的價格出售該資產(chǎn)

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 或? 發(fā)生重大的反攻成本 ）

有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。

提前終止 合同?就已完 成本 +合理利潤? （履約部分收取款項）有法律約束力

補償?shù)暮贤麧櫉o需與合同成立履行的預計利潤相等？？？？？

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時點：? 客戶取得相關商品控制權時點確認收入

具有現(xiàn)時付款義務。? 法定所有權轉移給客戶。

企業(yè)已將該商品實物轉移給客戶， 已占有該商品實物。

委托代銷 在受托方售出商品時 確認收入?

售后代管商品? 企業(yè)與客戶簽訂的合同 已將就銷售的商品向客戶收取或取得。。。。?

A 商業(yè)實質 B 可以單獨識別（單獨存放客戶的商品） C 可以隨時交付 D 不能自行使用

尚未發(fā)貨的商品確認收入? 同時滿足。。

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已取得該商品所有權的主要風險和報酬? 可能表明。。。

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客戶已接受該商品?

通過了客戶的顏色，可能表面。。。

客觀地確定? 例行程序 不影響。

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五個跡象 綜合? 客戶角度 評估。。。沒有單一可以確認 的。哈哈

合同履約成本 是否使用其他會計準則? ?是否滿（①與乙方當期或預期取得的合同直接相關、②增加了企業(yè)未來用于履行履約義務的資源 、③成本預期能夠收回） 同時滿足三個確認資產(chǎn) （減值 攤銷時 計入損益? ）or 直接當期損益

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增量成本~~~~

企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本（銷售傭金等。）

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為取得合同發(fā)生的支出

增量成本

↓是? ? or計入當期損益

預期可收回

↓是? ? ?or計入當期損益

確認為資產(chǎn)??→一年內(nèi)就計入當期損益

↓

減值、攤銷時計入損益

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附有銷售退回條款的銷售?

客戶取得商品控制權之前 退回改商品 不屬于銷售退回?

可退換前? 不夠成單項履約義務? 收入確認金額而已

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收入的確認? 企業(yè) 客戶取得相關商品控制器 預期有權收取的對價金額（不含預期退會）

? 確認收入?

time? 金額? （attitude最重要？）

確認退款負債? ?預計負債 -應付退貨款

確認資產(chǎn)、結轉成本?

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按照預期將退回商品轉讓時賬面價值 扣除收回該商品預計發(fā)生的成本 （包括退回商品的價值減損）后的余額? ?確認為一項資產(chǎn) （應收退貨成本）? 按所轉讓商品時的賬面價值，扣除 上述資產(chǎn)成本的凈額結轉成本、

分錄? 借：銀行存款、合同資產(chǎn)等

貸：

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順流交易

3、沒處置長投，不確認收益；個人理解，最后看答案

進一步解釋：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，計入其他綜合收益的金額，應是稅后收益，所以無論追加投資時達到控制或者處置時，都可以理解，將原計入其他綜合收益的金額調(diào)整到留存收益；

增值擴股增加的權益除外-投資收益，上述筆記也不是全對。主要會寫該分錄，在回購看課件。

8通過多次交易實現(xiàn)控制，原購買日到新增購買日的價值分金融資產(chǎn)和權益法兩種，金融資產(chǎn)按公允價值+新增成本；權益法按賬面價值+新增成本。

非同一控制取得長投發(fā)生的審計費、法務服務進入管理費用。

10：問的是投資時的仗價值，應為D，A是調(diào)整后的價值；

17D成本轉權益，賬面價值

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固定資產(chǎn)轉換為投房產(chǎn)，同科目兌換；

存貨轉投房產(chǎn)，按

第八題，待后面看答案

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無形資產(chǎn)殘值高于其賬面價值，停止對無形資產(chǎn)的攤銷，直到殘值將至低于賬面價值時再

單獨計價作為固定自查入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊？

大修期間的固定資產(chǎn)繼續(xù)折舊，

改造期間的固定資產(chǎn)不提折舊，對比記憶

將賬面價值轉入在建工程

企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費后續(xù)支出計入管理費，不計入制造費用

對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷

無形資產(chǎn)計提的減值準備在以后持有期間不可以轉回

一般采用歷史成本?

利得（損失）1.直接計入所有者權益（其他綜合收益）

2直接進入損益（營業(yè)外收入和營業(yè)外支出）

金融資產(chǎn)不得隨意變更，金融負債