代扣代繳稅收繳款憑證

納稅人接收境外應稅服務（營改增的，包括現(xiàn)代服務業(yè)，電信業(yè)，交通運輸業(yè)）向銀行繳納。交給稅務機關。

一式六聯(lián)，包括繳款單位，具體繳納的稅種，稅率，試用稅率扣除，不是按照納稅人的性質(zhì)檢定，不存在增收率。

境外的單位和個人在境內(nèi)提供應稅服務。有代理人，代理人按規(guī)定扣繳稅款，代理人將取得的繳款書轉(zhuǎn)交給接收方；沒有代理人，接收方為增值稅扣繳義務人，稅務機關向接受方出具繳款書。

2方面，一是營改增，一是原增值稅納稅人

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

取得當期即可抵扣，無180天期限。（農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票）

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中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

應稅服務--營改增--現(xiàn)代服務業(yè)、電器業(yè)、交通運輸業(yè)。

填適應的稅率，不填征收率，因不知道國外是何種納稅人。

在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)的（才需要代扣代繳），--代理人為增值稅扣繳義務人---無代理人的，由接收方代扣。

營改增納稅人 ?原增值稅一般納稅人

抵扣 特別：除稅收繳款憑證，還需要 ?書面合同 ?付款證明 ?境外單位對賬單或發(fā)票?

取得即可扣除，無180天限制------相同的還有 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

1/中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

專用發(fā)票（增值稅專用發(fā)票，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

海關進口增值稅專用繳款書

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中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人。

境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)，且在境內(nèi)沒有代理人，以接受方為增值稅扣繳義務人情況的，由接受方按照規(guī)定扣繳稅額并向主管稅務機關申報繳納相應稅款，稅務機關向接受方出具通用繳款書。接受方從稅務機關取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額抵扣。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

2、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。

4、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發(fā)票。資料不全的，其進項額不得從銷項稅額中抵扣。

定義

票樣

抵扣規(guī)定

境外 銀行

代扣代收稅收繳款憑證

境外應稅服務或勞務——向銀行繳納

一式六聯(lián)

用稅收繳款憑證抵扣進項的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。缺一不可

分為營改增納稅人和原增值稅納稅人

? 代理人、接受方 ? 稅務機關、代理人

取得當期即可抵扣，無須180天

專票——180天內(nèi)辦理認證，認證后次月申報期內(nèi)申報

海關——180天后的第一個申報期結(jié)束前申報

稅收繳款——未規(guī)定抵扣期限，當期抵扣

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