我國

建筑行業(yè)裝卸搬運和交通運輸，工程勘察勘探服務，軟件服務，，物流輔助業(yè)，交通運輸業(yè)區(qū)別

增值稅納稅人分類

1、一般納稅人

2、小規(guī)模納稅人

一：定義

1）在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人

2）在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人

二：銷售貨物和提供加工、修理修配勞務

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務（或此為主、并兼營貨物批發(fā)或者零售）的企業(yè)和個體工商戶。

1）一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過50萬

2）小規(guī)模納稅人：年應征增值稅銷售額在50萬（含）以下。

2.從事貨物批發(fā)或零售（或以此為主、并兼營貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務）的企業(yè)和個體工商戶

1）一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過80萬

2）小規(guī)模納稅人：年應征增值稅銷售額在80萬（含）以下

3.年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可認定為一般納稅人，也可選擇小規(guī)模納稅人（如軍事單位）如飯店、賓館

4.年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，認定為小規(guī)模納稅人

5、小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，可申請認定為一般納稅人，可認定為小規(guī)模納稅人。（年應征增值稅銷售額不超過50萬）

三：提供應稅服務

1、提供應稅服務的單位和個體工商戶

1）一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過500萬元

2）小規(guī)模納稅人：年應征增值稅銷售額在500萬元（含）以下

2、年應稅銷售額超過規(guī)定標準、不經(jīng)常發(fā)生應稅腥味的單位和個體工商戶，認定為一般納稅人，也可選擇小規(guī)模納稅人

3、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，認定為小規(guī)模納稅人

4、未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，可申請認定一般納稅人，認定為小規(guī)模納稅人。

四、兼有銷售貨物、提供修理修配勞務及應稅服務的納稅人

1、銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準

2、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

五：注意

1、一般納稅人資格應當向主管稅務機關申請認定

2、納稅人認定為一般納稅人，次月起，安裝一般計稅發(fā)放計算應納稅額。

3.納稅人已經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

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在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。--暫行條列（貨物勞務增值稅）

在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。-財稅2013-106號（應稅勞務增值稅）

一、我國增值稅改革與發(fā)展的歷程

? ? 1954年，法國首先提出

? ??1979年我國引進試點，在機械和農(nóng)具，自行車、縫紉機等行業(yè)

? ? ?1984年正式建立增值稅制度

? ? ?1993年統(tǒng)一實行購進扣稅法

? ? ?1994年貨物勞務增值稅，憑票抵扣

? ? ?2004年轉(zhuǎn)型試點生產(chǎn)型的增值稅轉(zhuǎn)成

? ? ?2009年全面轉(zhuǎn)型

? ? ?2012年“營改增”試點

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；（二）提供的應稅勞務發(fā)生在境內(nèi)。《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。

二、“營改增”試點節(jié)奏

2012.1.1 ? ? ? ? ? 上海（經(jīng)濟實力雄厚， ? ? ? ? ? ? ? ??門類繁多，國地稅人相同）

2012.9.1 ? ? ? ? ? ?北京

《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務： （一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

財稅2013-106

國稅公告2013-32

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兩種計算方式

營改試點前 征四減半

1. 增值稅的起源在法國1954年開始實行。
2. 我國1979年下半年引進試點。對自行車、縫紉機、電風扇三大件開始征稅。
3. 增值稅之前征收產(chǎn)品稅。
4. 增值稅的計算方法：加法和減法，后來采用了減法的扣稅法。
5. 2004年開始固定資產(chǎn)購置可以抵扣。

增值稅稅率及征收率

銷售\進口貨物，提供應稅勞務；有形動產(chǎn)租賃——17%

糧食，食用植物油（農(nóng)產(chǎn)品食用鹽）；自來水&能源燃氣；書報等文化產(chǎn)品；農(nóng)用產(chǎn)品（吃用看種）——13%

出口貨物——0稅率

交通運輸、郵政業(yè)——11%

有形動產(chǎn)租賃以外的部分現(xiàn)代服務業(yè)——6%

財政部和國家稅務總局規(guī)定應稅服務【境外提供的國際運輸服務（起點或終點有一方在國外）；向境外提供的研發(fā)和設計服務（不能以境內(nèi)不動產(chǎn)為標的）】

簡易計稅方法

小型水電、自來水——6%

建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用砂、土、石料——6%

自己采掘的砂、土和石料——6%

以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土——6%

生物制品的廠家——6%

藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品——3%

寄售商店代銷寄售商品，典當業(yè)銷售死當物品——4%

銷售舊貨——征4減半（征4%但是最后減半）

應稅服務可選3%征收率。（不能抵扣進項）

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征4減半的適用情形：銷售自己用過的，屬于規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項的固資。（外購用于非應稅，免稅項目，集體福利個人消費，進項不得抵扣）；銷售自己用過的轉(zhuǎn)型以前購進或自制的固資；銷售用過的營改增試點前購進或自制的固資；銷售為小規(guī)模納稅人時購進或自制的固資；發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項的固資。

小規(guī)模使用征收率

一般——3%

銷售用過的固資——2%

銷售舊貨——征4減半

兼營，混合銷售和混業(yè)經(jīng)營

兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應分別核算，沒分別核算從高使用稅率。

混合銷售（涉及貨物+非增值稅應稅勞務）應當分別核算，沒分別核算從高。

不同稅率或征收率的應稅服務或應稅勞務，應分別核算，否則從高。

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增值稅征稅范圍（營改增）

增值稅：交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)最初征營業(yè)稅現(xiàn)征增值稅，最后增值稅要代替營業(yè)稅。

對建筑業(yè)，銷售自產(chǎn)貨物并提供應稅建筑服務，分開征稅。（舊）

混合銷售兼營，不同的增值稅項目，分開核算，按不同稅率納稅；有增值稅也有營業(yè)稅的行業(yè)，分開核算，分開納稅。（舊）現(xiàn)在稱混業(yè)經(jīng)營（eg、又運輸又提供送貨上門服務）

營改增應稅服務范圍：

交通運輸：水路，陸路，航空，管道，裝卸中租賃服務及其相關輔助服務。（租賃，只租東西；提供服務，提供相關人員。）

郵政業(yè)：中國郵政旗下相關服務。

研發(fā)和技術服務：研發(fā)，技術轉(zhuǎn)讓（專利權），技術咨詢（含技術培訓），合同能源管理，工程勘探服務。

信息技術服務：軟件，電路設計及測試，信息系統(tǒng)（eg，淘寶網(wǎng)），業(yè)務流程。

文化創(chuàng)意：設計（文印曬圖，網(wǎng)圖、廣告設計），商標、著作權轉(zhuǎn)讓（包括商譽轉(zhuǎn)讓），知識產(chǎn)權，廣告服務，會議展覽服務（eg、不能跟飯店要會議費發(fā)票）。

物流輔助：航空，港口碼頭，貨運客運場站等。

有形動產(chǎn)租賃：融資租賃，經(jīng)營性租賃，包括光租干租。

鑒證咨詢：認證，鑒證（圖紙審核，環(huán)境評估服務，醫(yī)療事故鑒定），咨詢（代理記賬）。

廣播影視

在中國境內(nèi)：

境內(nèi)銷售貨物：銷貨物的起運地或所在地境內(nèi)。

境內(nèi)應稅勞務：勞務發(fā)生地在境內(nèi)。（eg、在國外買設備壞了修不了，國外派技術人員來修，收費若干，要繳稅；設備在國外修的，不屬于我國征稅范圍。）

境內(nèi)應稅服務：提供方或接受方任意一方在我國就繳稅。（例外：境外單位完全在境外消費的應稅服務，境外單位完全在境外出租完全在境外使用有形動產(chǎn)；eg，在外國租車在外國開。）

非營業(yè)活動：企業(yè)雇傭員工為單位工作。

非企業(yè)單位按法律法規(guī)規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或行政事業(yè)性收費。

單位員工為本單位提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務；單位為員工提供相關服務。

不收增值稅：積分兌換，根據(jù)國家指令無償提供服務&公益性服務。

視同銷貨&視同提供服務

視同銷貨：委托代銷，代銷，分支機構之間的貨物移送，用于非增值稅應稅小牧，用于集體福利或個人消費，作為投資，分配給股東或投資者，無償贈送。

視同提供應稅服務：向其他單位或個人無償提供應稅服務，但以公益或社會公眾為對象除外。

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增值稅納稅人及其分類

納稅人：一般&小規(guī)模

在境內(nèi)銷售貨物或提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。（舊）

1. 【對從事貨物生產(chǎn)和應稅勞務（特指加工修理修配）的企業(yè)或個人，銷售額50萬以下，小規(guī)模；超過50萬，一般。
2. 批發(fā)零售類，以80萬為界。兩者兼有，劃分原則以其主營業(yè)務為準。主營業(yè)務界定為50%。
3. 非企業(yè)或個體工商，應稅銷售額超過小規(guī)模認定一般，但也能按小規(guī)模繳納。
4. 不經(jīng)常發(fā)生應稅（應增值稅）的企業(yè)（飯店、賓館、招待所，征營業(yè)稅但是也有一定的銷售行為），超過小規(guī)模納稅人標準，盡管認定為一般，可以按小規(guī)模。
5. 其他個人（自然人）不認定一般納稅人。
6. 小規(guī)模納稅人會計資料健全，能夠準確計算稅額并提供相應資料可申請為一般。（年應稅銷售額：屬于增值稅繳納范圍的銷售額。）】

在境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務（應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。不再繳納營業(yè)稅。（說明：1、營改增；2、指導文件為財稅2013 106號）

1. 【對應稅服務的單位（企業(yè)+非企業(yè)）或個體工商戶，以500萬為界，超過500萬為一般。
2. 不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位或個體工商，年應稅銷售額超過500萬，按小規(guī)模，否則不許。
3. 若無法準確提供稅務資料則依據(jù)銷售額和適用稅率征稅，不許按小規(guī)模。
4. 對其他個人同前。
5. 未超過標準單會計核算健全，資料準確可以按一般
6. 1）銷售，加工修理修配&應稅服務兼有，要分別計算，分別使用一般納稅人標準，若同一個納稅人不能有兩種納稅身份，任何業(yè)務符合一般納稅人標準，都按一般納稅人納稅；2）不經(jīng)常發(fā)生應稅行為（銷售貨物\提供勞務\提供應稅服務）的企業(yè)，按小規(guī)模或一般都可以，若兩種類型業(yè)務都未超標準，按小規(guī)模。3）經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位，能從一般納稅從一般納稅人，否則為可選擇或者小規(guī)模。4）不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位，可選擇按一般或小規(guī)模，若兩種應稅行為都未超標，按小規(guī)模即可。5）經(jīng)常銷售貨物提供勞務部經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)，從嚴，能按一般按一般。6）不經(jīng)常銷售貨物或提供勞務，經(jīng)常提供應稅服務，能從一般從一般。7）經(jīng)常銷售貨物提供勞務不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)，往往可選擇一般或小規(guī)模。8）不經(jīng)常銷售貨物提供勞務，經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)單位，能從一般從一般?！?/li>
7. 注意事項：一般納稅人要申請認定；次月起認定為一般，可領購使用增值稅專用發(fā)票；一般不得轉(zhuǎn)小規(guī)模；超過小規(guī)模納稅人標準，未申請一般納稅，依照增值稅稅率計算，不得抵扣進項，也不能用專用發(fā)票。
8. 承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔法律責任，發(fā)包人為納稅人。否則承包人為納稅人。
9. 境外單位，在境內(nèi)提供應稅勞務，境內(nèi)沒有有經(jīng)營機構，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人，沒有代理人，購買方扣繳義務人；境外單位在境內(nèi)提供應稅服務，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構，代理人為扣繳義務人，沒代理，接收方為扣繳義務人。
10. 合并納稅（航空運輸&鐵路運輸&郵政業(yè)）：應稅勞務，就地申報納稅；分支機構提供應稅服務，就地預征預繳；總機構匯總應稅服務增值稅，不算貨物勞務的稅；分支機構交過的服務增值稅，總機構從其服務增值稅抵扣；第一納稅期結束要對上一期匯總。

2.0分

增值稅防偽認證子系統(tǒng)目前認證的方式有掃描儀和手工錄入。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

對于增值稅專用發(fā)票認證不符及密文有誤的抵扣聯(lián)，稅務機關暫不予抵扣，并當場扣留作調(diào)查處理。

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無解析

2.0分

建立客戶編碼庫，可以方便管理客戶信息，還可以在開票時作為“購方信息”的錄入?yún)⒖?，從而提高效率且避免錯誤。

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2.0分

企業(yè)將購買的存放于報稅盤中的電子發(fā)票讀入到開票系統(tǒng)中，這是開具發(fā)票的前提。

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2.0分

在進行“客戶編碼設置”窗口中，客戶的納稅登記證號可以是15位、17位、18位、20位數(shù)字或零，也可以為空。

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2.0分

不論是開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，客戶編碼中的客戶名稱都不能為空。

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2.0分

已經(jīng)報稅的發(fā)票和未報稅已核銷的發(fā)票不能作廢，跨月發(fā)票不能直接作廢只能填開負數(shù)發(fā)票沖銷。

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2.0分

小規(guī)模納稅人 (除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2% 征收率征收增值稅。

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2.0分

為他人、自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票屬于虛開發(fā)票行為。

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2.0分

開具增值稅專用發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

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2.0分

讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票屬于虛開發(fā)票行為。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表附列資料（一）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括應稅服務的內(nèi)容。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表附列資料（一）第17行“三、免抵退稅”“應稅服務”：反映適用免、抵、退稅政策的應稅服務。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表附列資料（二）第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表附列資料（二）第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額。

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