我國

一、我國增值稅改革與發(fā)展的歷程

? ? 1954年，法國首先提出

? ??1979年我國引進試點，在機械和農(nóng)具，自行車、縫紉機等行業(yè)

? ? ?1984年正式建立增值稅制度

? ? ?1993年統(tǒng)一實行購進扣稅法

? ? ?1994年貨物勞務增值稅，憑票抵扣

? ? ?2004年轉型試點生產(chǎn)型的增值稅轉成

? ? ?2009年全面轉型

? ? ?2012年“營改增”試點

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內；（二）提供的應稅勞務發(fā)生在境內。《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

二、“營改增”試點節(jié)奏

2012.1.1 ? ? ? ? ? 上海（經(jīng)濟實力雄厚， ? ? ? ? ? ? ? ??門類繁多，國地稅人相同）

2012.9.1 ? ? ? ? ? ?北京

《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定：下列情形不屬于在境內提供應稅服務： （一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

財稅2013-106

國稅公告2013-32

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1. 增值稅的起源在法國1954年開始實行。
2. 我國1979年下半年引進試點。對自行車、縫紉機、電風扇三大件開始征稅。
3. 增值稅之前征收產(chǎn)品稅。
4. 增值稅的計算方法：加法和減法，后來采用了減法的扣稅法。
5. 2004年開始固定資產(chǎn)購置可以抵扣。

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《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內；（二）提供的應稅勞務發(fā)生在境內。《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

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2.0分

下列關于不屬于在境內提供應稅服務的情形中表述不正確的是（ ）

• A. 境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務
• B. 境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)
• C. 境內單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務
• D. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形

A B C D

正確答案是 C

《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定：下列情形不屬于在境內提供應稅服務： （一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2.0分

根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，原增值稅納稅義務人單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，增值稅納稅義務人規(guī)定（ ）

• A. 以發(fā)包人為納稅人
• B. 未變更工商登記，仍以原單位名義經(jīng)營的，原單位為納稅人
• C. 以承租人或者承包人為納稅人
• D. 由主管稅務機關確定

A B C D

正確答案是 C

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

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1、1984正式建立增值稅制度

1、財稅<2013>106號（重點）

2、增值稅申報表：2013年32號公告（重點）

3、納稅人認定：2013年75號?

4、零稅率：

5、跨境免稅：2013年52號

?

1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

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一、營改增的基礎知識

1、79年下半年從法國引進

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1.在實踐中一步一步完善

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有形動產(chǎn)

1、財稅（2013）106號：關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知。

1984年建立增值稅制度，1993年7月改革，

1. ?

我國增值稅改革與發(fā)展的里程：時間：1979年引進試點，1984.1.1正式建立增值稅制度，1993.7.1統(tǒng)一試行購進扣稅法，1994.1.1貨物勞務增值稅。2004.7.1轉型試點，2009.1.1全面轉型，2012.1.1“營改增”試點。從1994.1.1起產(chǎn)品稅取消。十二五??期間全面完成?營改增改革。財稅2013年的106號文件，關于將鐵路運輸郵政業(yè)納營業(yè)稅改征增稅試點的通知。財務2011?年110號文件，印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》

一.財稅[2013]106、國稅公告【2013】32號增值稅歷程，進程、意義、三大改革（計稅方法、課稅范圍改革、增值稅范圍的改革）

1.我國增值稅改革與發(fā)展的歷程

2.目前有效的營改增文件

3.增值稅納稅人及其分類

4.增值稅的征稅范圍

5.增值稅的稅率及征收率

生產(chǎn)型增值稅加法，減法扣額法、扣稅法

消費型

重點文件：*財稅2013 106號文鐵路郵政

*增值稅申報表2013 32號

2011 74號專票公告

2013 ?75一般納稅人規(guī)定

2013 ?74關于總分機構計算繳納

2014 ? 11號0稅率出口

2014 ?52跨境應稅服務

18個有效文件

進程

1、2014.1.1全國范圍2+7:“2”即指交通運輸業(yè)和郵政業(yè)（11%）。其中交通運輸業(yè)新增鐵路運輸服務業(yè)（11%）。“7”則代表現(xiàn)代服務業(yè)的七個行業(yè)，包括研發(fā)和技術服務，信息技術服務，文化創(chuàng)意服務，物流輔助服務，有形動產(chǎn)租賃服務（17%），鑒證咨詢和廣播影視服務。

2、2013年8月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點再度擴容。交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的試點范圍，將由現(xiàn)行12省市擴至全國范圍。2013.08.1全國范圍1+7:“1”指的是交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；而“7”指的是部分現(xiàn)代服務業(yè)，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視制作播映發(fā)行服務。

3、2012.01.01上海1+6:“1”即交通運輸中的陸路、水路、航空和管道運輸；“6”即現(xiàn)代服務業(yè)中六個行業(yè)，研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)業(yè)、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證諮詢。

1,、增值稅的發(fā)展歷程;1954年法國第一個實施，25年后在中國實施，開始適用于縫紉機等三大件中。1984年正式建立增值稅制度。

2.增值稅改革：外購的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣

3.財稅（2013）06號：關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點通知

國稅公告（2013）32號關于申報等