增值稅納稅人分類

1、一般納稅人

2、小規(guī)模納稅人

一：定義

1）在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人

2）在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人

二：銷售貨物和提供加工、修理修配勞務

1、從事貨物生產或者提供應稅勞務（或此為主、并兼營貨物批發(fā)或者零售）的企業(yè)和個體工商戶。

1）一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過50萬

2）小規(guī)模納稅人：年應征增值稅銷售額在50萬（含）以下。

2.從事貨物批發(fā)或零售（或以此為主、并兼營貨物生產或者提供應稅勞務）的企業(yè)和個體工商戶

1）一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過80萬

2）小規(guī)模納稅人：年應征增值稅銷售額在80萬（含）以下

3.年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)型單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可認定為一般納稅人，也可選擇小規(guī)模納稅人（如軍事單位）如飯店、賓館

4.年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，認定為小規(guī)模納稅人

5、小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，可申請認定為一般納稅人，可認定為小規(guī)模納稅人。（年應征增值稅銷售額不超過50萬）

三：提供應稅服務

1、提供應稅服務的單位和個體工商戶

1）一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過500萬元

2）小規(guī)模納稅人：年應征增值稅銷售額在500萬元（含）以下

2、年應稅銷售額超過規(guī)定標準、不經常發(fā)生應稅腥味的單位和個體工商戶，認定為一般納稅人，也可選擇小規(guī)模納稅人

3、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，認定為小規(guī)模納稅人

4、未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，可申請認定一般納稅人，認定為小規(guī)模納稅人。

四、兼有銷售貨物、提供修理修配勞務及應稅服務的納稅人

1、銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準

2、不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

五：注意

1、一般納稅人資格應當向主管稅務機關申請認定

2、納稅人認定為一般納稅人，次月起，安裝一般計稅發(fā)放計算應納稅額。

3.納稅人已經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人

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在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。--暫行條列（貨物勞務增值稅）

在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。-財稅2013-106號（應稅勞務增值稅）

增值稅納稅人及其分類

納稅人：一般&小規(guī)模

在境內銷售貨物或提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。（舊）

1. 【對從事貨物生產和應稅勞務（特指加工修理修配）的企業(yè)或個人，銷售額50萬以下，小規(guī)模；超過50萬，一般。
2. 批發(fā)零售類，以80萬為界。兩者兼有，劃分原則以其主營業(yè)務為準。主營業(yè)務界定為50%。
3. 非企業(yè)或個體工商，應稅銷售額超過小規(guī)模認定一般，但也能按小規(guī)模繳納。
4. 不經常發(fā)生應稅（應增值稅）的企業(yè)（飯店、賓館、招待所，征營業(yè)稅但是也有一定的銷售行為），超過小規(guī)模納稅人標準，盡管認定為一般，可以按小規(guī)模。
5. 其他個人（自然人）不認定一般納稅人。
6. 小規(guī)模納稅人會計資料健全，能夠準確計算稅額并提供相應資料可申請為一般。（年應稅銷售額：屬于增值稅繳納范圍的銷售額。）】

在境內提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務（應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。不再繳納營業(yè)稅。（說明：1、營改增；2、指導文件為財稅2013 106號）

1. 【對應稅服務的單位（企業(yè)+非企業(yè)）或個體工商戶，以500萬為界，超過500萬為一般。
2. 不經常發(fā)生應稅行為的單位或個體工商，年應稅銷售額超過500萬，按小規(guī)模，否則不許。
3. 若無法準確提供稅務資料則依據銷售額和適用稅率征稅，不許按小規(guī)模。
4. 對其他個人同前。
5. 未超過標準單會計核算健全，資料準確可以按一般
6. 1）銷售，加工修理修配&應稅服務兼有，要分別計算，分別使用一般納稅人標準，若同一個納稅人不能有兩種納稅身份，任何業(yè)務符合一般納稅人標準，都按一般納稅人納稅；2）不經常發(fā)生應稅行為（銷售貨物\提供勞務\提供應稅服務）的企業(yè)，按小規(guī)?；蛞话愣伎梢裕魞煞N類型業(yè)務都未超標準，按小規(guī)模。3）經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位，能從一般納稅從一般納稅人，否則為可選擇或者小規(guī)模。4）不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位，可選擇按一般或小規(guī)模，若兩種應稅行為都未超標，按小規(guī)模即可。5）經常銷售貨物提供勞務部經常提供應稅服務的企業(yè)，從嚴，能按一般按一般。6）不經常銷售貨物或提供勞務，經常提供應稅服務，能從一般從一般。7）經常銷售貨物提供勞務不經常提供應稅服務的非企業(yè)，往往可選擇一般或小規(guī)模。8）不經常銷售貨物提供勞務，經常提供應稅服務的非企業(yè)單位，能從一般從一般?！?/li>
7. 注意事項：一般納稅人要申請認定；次月起認定為一般，可領購使用增值稅專用發(fā)票；一般不得轉小規(guī)模；超過小規(guī)模納稅人標準，未申請一般納稅，依照增值稅稅率計算，不得抵扣進項，也不能用專用發(fā)票。
8. 承包人以發(fā)包人名義對外經營并由發(fā)包人承擔法律責任，發(fā)包人為納稅人。否則承包人為納稅人。
9. 境外單位，在境內提供應稅勞務，境內沒有有經營機構，以其境內代理人為扣繳義務人，沒有代理人，購買方扣繳義務人；境外單位在境內提供應稅服務，境內沒有經營機構，代理人為扣繳義務人，沒代理，接收方為扣繳義務人。
10. 合并納稅（航空運輸&鐵路運輸&郵政業(yè)）：應稅勞務，就地申報納稅；分支機構提供應稅服務，就地預征預繳；總機構匯總應稅服務增值稅，不算貨物勞務的稅；分支機構交過的服務增值稅，總機構從其服務增值稅抵扣；第一納稅期結束要對上一期匯總。

提供應稅服務的單位和個體工商戶年應征增值稅銷售額超過500萬元為一般納稅人。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

小規(guī)模納稅人會計核算健全且能夠提供準確稅務資料，不可以申請為一般納稅人。

正確 錯誤

正確答案是 錯誤

無解析

2.0分

不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

納稅人一經認定為一般納稅人后，可轉為小規(guī)模納稅人。

正確 錯誤

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無解析

2.0分

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

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一、加工貨物，提供銷售服務修理應稅勞務

1.94年07修訂中華共和國境內

2.應稅服務財稅【2013】106號文

3.銷售貨物和提供勞務和應稅服務應稅勞務不一樣，

4.超過50%為準應稅行為不經常可選擇，企業(yè)賓館招待所

5.個體工商戶，其它個人

6.可以申請一般納稅人不夠年應征不超過50w

二、提供應稅服務

1.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其它個人是小規(guī)模納稅人

2.2012.1.1上海單位個體工商戶2011.111號文

3.輔助條件認定稅令222號

三、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務 1.分別確定 ?2.不經常參加應稅行為

非企業(yè)型單位，不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

非企業(yè)型單位、不經常發(fā)生應稅服務的企業(yè)和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅財稅2011 ?111號

不經常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅財稅2013.37

不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

單純銷售大于50w可以選擇，應稅服務超不能選擇

經常銷售提供勞務經常應稅服務不可選擇

不經常銷售提供勞務不經常應稅服務可選擇

經常銷售提供勞務經?？蛇x擇應稅服務不可選擇的非企業(yè)單位應稅服務超500w判斷一般

不經常銷售提供勞務，不經常提供應稅服務的非企業(yè)單位都可選擇

經常銷售貨物提供勞務、不經常提供應稅服務的企業(yè)

不經常銷售提供勞務、經常提供應稅服務看經常判斷

經常銷售提供勞務不經常提供應稅服務科選擇

不經常銷售提供勞務，經常提供應稅服務看應稅不選擇

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增值稅納稅人、一般納稅人、小規(guī)模納稅人。

試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅。

非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

不經常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和人體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

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增值稅納稅人及其分類：

??? 納稅 人：從事貨物生產或者提供應稅勞務的企業(yè)和個體工商戶；從事貨物批發(fā)或者零售的企業(yè)和個體工商戶；年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位，不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)；年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人；? 提供應稅服務的單位和個體工商戶；?未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。

??? 以上納稅人均提供應稅服務。

1、個人不能是增值稅一般納稅人。

2、超過規(guī)定標準的單位可以旋轉。

3、試點應稅服務與實施細則的銷售貨物、加工修理修配勞務同時存在的項目，必須分開核算，分別認定不同的納稅人。

4、一個是發(fā)生一個是提供。

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暫行條例

財稅2013年106號文：應稅服務

一般納稅人超過50萬，以下為小規(guī)模

批復、零售超過80萬一般，以下為小規(guī)模

其他個人一般認定為小規(guī)模

年應稅銷售額：應稅范圍之和

營改增之后：應稅服務的單位和人

年應征增值稅銷售額超過500萬為一般，含500萬以下的小規(guī)模

其他個人都按小規(guī)模

會計核算健全，能夠提供準確的稅務資料，可以申請認定為一般納稅人

兼有銷售貨物、提供加工勞務及應稅服務，一般納稅人分別確定。作為同一納稅人，只要有一個部分符合一般納稅人的，就認定為一般納稅人。不允許分開處理。

但是不經常發(fā)生應稅行為的單位和個人，可以選擇按照小規(guī)模納稅。

經常發(fā)生應稅行為非企業(yè)性單位銷售貨物提供勞務超過固定標準可以選擇兩種納稅人，但如果是應稅勞務中必須認定為一般納稅人。

不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位，是兩種都也可以選擇。

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包括應稅范圍的所有應納稅額包括免稅和即征即退的銷售額

提供應稅服務的單位和個體工商戶年應征增值稅銷售額超過500萬元

經常發(fā)生應稅行為并超過標準的，必須要成為一般納稅人

不經常發(fā)生應稅行為并超過標準的，可選擇小規(guī)模

銷售貨物、提供加工修理修配勞務與應稅服務分別核算，分別超過標準的為一般納稅人，有一種超過標準的，應該認定為一般納稅人

非企業(yè)性單位經常銷售貨物超過標準的也可以選擇小規(guī)模

非企業(yè)性單位經常提供應稅勞務超過標準必須要認定為一般納稅人

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增值稅的征繳：

分支機構提供應稅服務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算、申報、繳納增值稅。

總機構匯總計算應稅服務的增值稅，不匯總計算貨物勞務的增值稅。

分支機構預繳的應稅服務增值稅，在總機構當期應稅服務增值稅應納稅額中抵減

每年第一個納稅申報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算。

應稅勞務——加工修理修配勞務

應稅服務——營改增

生產企業(yè)——50萬；商業(yè)企業(yè)——80萬

應稅服務納稅人劃分——銷售額500萬

作為同一個納稅主體，只要有部分業(yè)務被認定為一般納稅人，即整個主體為一般納稅人

應稅勞務經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位，且標準超過小規(guī)模納稅人，可選擇按小規(guī)模

應稅服務經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位，且標準超過小規(guī)模納稅人，不可按小規(guī)模?

以發(fā)包人名義對外經營并承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人。

應稅勞務——勞務發(fā)生地

應稅服務——提供方、接受方是否在境內

合并納稅——航空、鐵路運輸、郵政業(yè)；僅針對應稅服務

應稅勞務——就地申報繳納