營改試點(diǎn)前 征四減半

增值稅稅率及征收率

銷售\進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)；有形動(dòng)產(chǎn)租賃——17%

糧食，食用植物油（農(nóng)產(chǎn)品食用鹽）；自來水&能源燃?xì)?；書?bào)等文化產(chǎn)品；農(nóng)用產(chǎn)品（吃用看種）——13%

出口貨物——0稅率

交通運(yùn)輸、郵政業(yè)——11%

有形動(dòng)產(chǎn)租賃以外的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——6%

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)【境外提供的國際運(yùn)輸服務(wù)（起點(diǎn)或終點(diǎn)有一方在國外）；向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不能以境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的）】

簡易計(jì)稅方法

小型水電、自來水——6%

建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用砂、土、石料——6%

自己采掘的砂、土和石料——6%

以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土——6%

生物制品的廠家——6%

藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品——3%

寄售商店代銷寄售商品，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品——4%

銷售舊貨——征4減半（征4%但是最后減半）

應(yīng)稅服務(wù)可選3%征收率。（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征4減半的適用情形：銷售自己用過的，屬于規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固資。（外購用于非應(yīng)稅，免稅項(xiàng)目，集體福利個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）；銷售自己用過的轉(zhuǎn)型以前購進(jìn)或自制的固資；銷售用過的營改增試點(diǎn)前購進(jìn)或自制的固資；銷售為小規(guī)模納稅人時(shí)購進(jìn)或自制的固資；發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固資。

小規(guī)模使用征收率

一般——3%

銷售用過的固資——2%

銷售舊貨——征4減半

兼營，混合銷售和混業(yè)經(jīng)營

兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算，沒分別核算從高使用稅率。

混合銷售（涉及貨物+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）應(yīng)當(dāng)分別核算，沒分別核算從高。

不同稅率或征收率的應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算，否則從高。

?

增值稅的稅率及征收率

銷售、加工、修理、修配17%有形動(dòng)產(chǎn)

糧食、食用油、鹽、吃的、用的?？吹?、飼料化肥13%

11%交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)

6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃以外部分現(xiàn)代服務(wù)

0出口貨物、財(cái)政部和國家稅務(wù)局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)

起點(diǎn)終點(diǎn)國際運(yùn)輸服務(wù)

征收率

可選6%小型水電：自來水 ?建筑用和生產(chǎn)建筑材料所有的砂、土、石料 ? 以自己采掘的砂、土、石料或其他 ? 以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土 ?用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

3%藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)-軌公地軌出長班

?

2.0分

航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物，征收增值稅。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 錯(cuò)誤

無解析

2.0分

經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不包含未取得銷售收入的月份。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 錯(cuò)誤

無解析

增值稅、營改增相關(guān)政策

一般納稅人銷售自己使用過的固定次產(chǎn)征4減半的適用情形：

1、銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

2、銷售自己使用過的轉(zhuǎn)型以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的營改增試點(diǎn)前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

?

?

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征4減半的適用情形：

1、銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

2、銷售自己使用過的轉(zhuǎn)型以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的營改增試點(diǎn)前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

銷售貨物-17-游行動(dòng)產(chǎn)的租賃

交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)-11

吃、用、看、種-13

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-6（文化、物流輔助服務(wù)等）

出口服務(wù)-0

一般納稅人銷售6%-自來水、建筑用沙土石、混凝土、-自己采掘的磚、瓦、-生物制品

藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品-3

寄售、死檔-4

銷售舊貨-4、減半（二手車）

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

可以選擇3的簡易征收，就不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

公共交通運(yùn)輸服務(wù)、 在試點(diǎn)之前購置或自產(chǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)，沒有抵扣的，在之后童工經(jīng)營租賃、動(dòng)漫產(chǎn)品、倉儲(chǔ)服務(wù)、電影放映、裝卸搬運(yùn)、收派 服務(wù)

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征4減半

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，征收率為2%。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

適用于0稅率的應(yīng)稅服務(wù)：境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)（起點(diǎn)或者是終點(diǎn)有一個(gè)在境外的），向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)

藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品可按3%的征收率繳納增值稅

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)部分可選擇3%的征收率

提供公共交通服務(wù)——輪公地軌出長班

以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)（以前沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額。建筑業(yè)也有租賃的情形，看什么時(shí)候買的，試點(diǎn)之前買的可以選擇簡易征收3%）

主要依賴人工的行業(yè)比如電影放映服務(wù)，倉儲(chǔ)服務(wù)，裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)的，可以選擇3%的征收率

選擇簡易征稅的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)4%減半

銷售舊貨小規(guī)模和一般納稅人都是征4%減半

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)小規(guī)模是2%，一半納稅人是征4%減半

混合銷售行為：

企業(yè)性單位的繳納增值稅，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，非企業(yè)性單位的不繳納增值稅。

特殊規(guī)定:銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅

混業(yè)經(jīng)營行為：

試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)分別核算，否則從高適用

境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)——零稅率

粘土實(shí)心磚不享受可選擇6%稅率。

應(yīng)稅服務(wù)中，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)；試點(diǎn)之前購進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)的租賃；試點(diǎn)之日至17年12月31日，試點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)中的一般為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的部分服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；電影放映服務(wù)，倉儲(chǔ)服務(wù)，裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)可選擇按3%納稅。

2009年以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)征4減半

銷售營改增試點(diǎn)前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)征4減半。如果中途包含了大修理支出，要按比例計(jì)算。

小規(guī)模銷售自己使用過得2%，銷售舊貨為征4減半。

試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。

小規(guī)模一般3%

銷售使用固定資產(chǎn)2%

舊貨征4減半

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