2.0分

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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2.0分

非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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2.0分

接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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2.0分

農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票沒有申報抵扣期限規(guī)定。

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2.0分

稅收繳款憑證沒有申報抵扣期限規(guī)定。

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2.0分

非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

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2.0分

對一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

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增值稅、營改增相關政策解讀

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購進農產品收購發(fā)票或者銷的售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

4、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

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下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

4、接受境外單位或者俱提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

進項稅額的特別規(guī)定：

外購的固定資產，既用于增值稅應稅項目，也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產，可以全部抵扣。

外購的其他貨物用于以上方面，要將用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的部分，從進項稅額中剔除。

非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)，不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的以及因執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的損失。

財稅38號文農產品，13年73號公告——核定扣除

進口應稅服務——稅收繳款憑證——書面合同、付款證明、境外單位的對賬單或發(fā)票

1.用于非增值稅應稅項目、免征項目、集體福利或個人消費 2.非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務 3.非正常損失耗用 4.前面的運費

*外購的固定資產如果還用于其他增值稅應稅勞務則可以全部抵扣，不需考慮劃分。專門用于集體福利則不可以抵扣。

外購三樣用于5個方面，專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權—外購的無形資產，固定資產，有形動產租賃，專用于非增值稅應稅項目的才無法抵扣。

*非正常損失的?交通運輸業(yè) ?服務不得抵扣進項

財稅2009 113號文

借：應交稅費——期初留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

國家稅務總局公告2011年50號、78號

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