2.0分

總機構(gòu)匯總計算總分機構(gòu)應交增值稅額,扣除分支機構(gòu)按規(guī)定就地計算繳納的增值稅后，在總機構(gòu)所在地解繳入庫。

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2.0分

總機構(gòu)匯總計算應納稅額=總機構(gòu)匯總的銷項稅額-總機構(gòu)匯總的進項稅額。

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2.0分

總機構(gòu)當期應補（退）稅額＝總機構(gòu)當期應納稅額－ 當期分支機構(gòu)已繳納的增值稅稅額（包括預繳和補繳的增值稅稅款）。

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2.0分

分支機構(gòu)年度清算的應納稅額＝（分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的年度銷售額÷總機構(gòu)匯總的年度銷售額）×總機構(gòu)匯總的年度應納稅額。

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2.0分

分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》業(yè)務應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率。

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試點納稅人總分機構(gòu)增值稅匯總計算繳納辦法

講師：卜士波

納稅地點特殊性：

自2014年1月1日起，屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構(gòu)不在同一縣、市的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

稅款繳納的特殊性：

總機構(gòu)匯總計算總分機構(gòu)應交增值稅額，扣除分支機構(gòu)按規(guī)定規(guī)定就地計算繳納的增值稅后，在總機構(gòu)所在地解繳入庫。

經(jīng)財政部門和國家稅務局批準的總分機構(gòu)：

不在同一縣，但在同一省的由省級批準；

不在同一縣，并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務總局批準。

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納稅申報

征收管理

1、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由機構(gòu)所在地主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人。

2、總機構(gòu)應當在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報期結(jié)束前向主管稅務機關報稅。

3、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關規(guī)定到主管國稅機關辦理認證或者申請稽核比對。

4、分支機構(gòu)所在地主管稅務機關應定期對其納稅情況進行檢查。

分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務申報不實的，就地按適用稅率全額補征增值稅主管稅務機關應將檢查情況及結(jié)果發(fā)函通知總機構(gòu)所在要主管國稅機關。

5、總機構(gòu)的增值稅納稅期限為一個季度。

6、分支機構(gòu)，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《航空運輸企業(yè)分支機構(gòu)傳遞單》，報送主管國稅機關簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。

7、分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已預繳的增值稅款，在總機構(gòu)當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

8、年度終了后25個工作日內(nèi)，總機構(gòu)應當計算分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務年度清算的應納稅額，并向主管稅務機關報送《——年度航空運輸企業(yè)年度清算表》；年度終了后40個工作日內(nèi)，總機構(gòu)主管稅務機關應將《——年度航空運輸企業(yè)年度清算表》逐級報送國家稅務總局。

9、分支機構(gòu)年度清算的應納稅額小于分支機構(gòu)已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知分支機構(gòu)所在地的省稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停分支機構(gòu)預繳增值稅。

分支機構(gòu)年度清算的應納稅額大于分支機構(gòu)已預繳稅額，差額部分由國家稅務總局通知分支機構(gòu)所在地的省稅務機關，在分支機構(gòu)預繳增值稅時一并補繳入庫。

10、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照《試點實施辦法》及現(xiàn)行增值稅有關政策執(zhí)行。

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