本文依據(jù)6月8日《天揚(yáng)微課 |“營改增”后建筑工程如何進(jìn)行合理分包》老師語音進(jìn)行問題整理。登陸www.images-de-paris.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問題1】

原勞務(wù)分包單價(jià)假設(shè)100元，包含人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)輔助材料費(fèi)管理費(fèi)利潤稅金，營改增后100元是否要拆分每種費(fèi)用多少錢？是否施工單位直接可以開100元增值稅發(fā)票？

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答：（1）營改增后勞務(wù)分包價(jià)（單價(jià)和總價(jià)）應(yīng)實(shí)行價(jià)稅分離，將不含稅凈價(jià)與增值稅稅金分別計(jì)列，具體稅金金額要根據(jù)承包模式結(jié)合分包商納稅身份確定的增值稅稅率進(jìn)行計(jì)算。

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（2）分包商開具的增值稅發(fā)票總額應(yīng)等于項(xiàng)目部給其計(jì)價(jià)的總額，應(yīng)該按不含稅金額和稅金分別填寫。

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【問題2】

營改增后發(fā)包方能給專業(yè)分包方，勞務(wù)分包方代扣代繳稅金嗎？

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答：營改增后，發(fā)包方不能替專業(yè)分包商、勞務(wù)分包商代扣代繳增值稅，分包商自行到國稅部門繳納增值稅；

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分包商應(yīng)按照自身納稅身份給項(xiàng)目部提供增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人應(yīng)到建筑服務(wù)發(fā)生地國稅局代開增值稅專用發(fā)票，一般納稅人應(yīng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

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【問題3】

建筑業(yè)老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額按3%的征收率計(jì)算繳納稅款。針對分包款是怎么界定的，滿足什么條件的分包能扣除？比如能提供注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣市區(qū)，項(xiàng)目名稱增票的專業(yè)分包或勞務(wù)分包，且保持的三流一致的能扣除，其他的不能扣，還是什么情況？

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答：差額納稅的分包款僅指勞務(wù)分包、專業(yè)分包款，并且需要有相應(yīng)合法合規(guī)的繳稅憑證，比如分包款的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

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分包款的增值稅發(fā)票遵循發(fā)票的管理規(guī)定，比如開票單位與合同簽訂單位是否一致，票面工程內(nèi)容與約定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致，票面列示的工程價(jià)款金額是否與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致，票面稅率是否與合同約定一致，發(fā)票備注欄必須列明建筑勞務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）以及所在項(xiàng)目部名稱等。

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【問題4】

勞務(wù)隊(duì)或施工隊(duì)是否按照掛靠的法人來認(rèn)定納稅人？施工隊(duì)能否認(rèn)定簡易征收？

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答：首先勞務(wù)隊(duì)或施工隊(duì)掛靠資質(zhì)從項(xiàng)目部分包工程，屬違法分包行為，存在法律風(fēng)險(xiǎn)。如果單從增值稅繳稅來說，分包商應(yīng)該按照同項(xiàng)目部簽訂合同主體來認(rèn)定納稅人。

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施工隊(duì)簡易計(jì)稅的認(rèn)定方法，應(yīng)該按照施工隊(duì)提供建筑服務(wù)的類型，比如是否清包模式、甲供工程、老項(xiàng)目等，或是否為小規(guī)模納稅人等來進(jìn)行認(rèn)定。

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【問題5】

子公司下屬專業(yè)公司與子公司項(xiàng)目部的結(jié)算在營改增后，是否可沿用原來的內(nèi)部結(jié)算模式？

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答：子公司下屬無稅務(wù)、工商登記的專業(yè)公司和項(xiàng)目部均是同一納稅主體下的分支機(jī)構(gòu)。

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營改增后，專業(yè)公司與項(xiàng)目部之間不存在互相開具增值稅發(fā)票的事，他們之間可以沿用營業(yè)稅下的內(nèi)部結(jié)算模式，但是內(nèi)部結(jié)算價(jià)中應(yīng)將納入子公司核算的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)剝離出來，不包含在內(nèi)部承包價(jià)中。

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【問題6】

請問老師：如無施工許可證，總包合同也中未注明具體開工日期，合同條款只表明以現(xiàn)場實(shí)際開工日期為準(zhǔn)。是否能夠以業(yè)主批復(fù)的開工報(bào)告日期為準(zhǔn)來認(rèn)定來認(rèn)定老項(xiàng)目？

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答：增值稅簡易計(jì)稅老項(xiàng)目的認(rèn)定依據(jù)是施工許可證或施工總承包合同注明的工程開工日期，如無施工許可證，就按合同約定日期進(jìn)行認(rèn)定，開工報(bào)告日期就是本事例提到的合同約定日期，可以按照業(yè)主批復(fù)的開工報(bào)告日期為準(zhǔn)來認(rèn)定老項(xiàng)目。

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【問題7】

我們按老項(xiàng)目簡易計(jì)稅征收方式收的專業(yè)分包普票，發(fā)票抬頭是我們法人單位，發(fā)票上需要備注項(xiàng)目名稱嗎?

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答：本事例提到的專業(yè)分包增值稅普通發(fā)票需要備注項(xiàng)目名稱。

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【問題8】

購進(jìn)鋼材100萬，進(jìn)項(xiàng)稅為17萬，施工隊(duì)丟失材料損失5.85萬，丟失材料扣款是否會引起視同銷售呢？

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答：對于項(xiàng)目部來講，轉(zhuǎn)扣施工隊(duì)的材料款屬于銷售行為，需要給施工隊(duì)開具增值稅發(fā)票；對于施工隊(duì)來講，由于其丟失材料屬于因管理不善造成的非正常損失，該部分材料進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵減施工隊(duì)的銷項(xiàng)。

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【問題9】

項(xiàng)目部代發(fā)分包隊(duì)伍農(nóng)民工工資是否屬于三流不一致？

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答：目前各級均要求總承包方代發(fā)分包商農(nóng)民工工資，尤其是今年國務(wù)院辦公廳專門下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面治理拖欠農(nóng)民工工資的意見（國辦發(fā)〔2016〕1號）》，明確指出“在工程建設(shè)領(lǐng)域，鼓勵實(shí)行分包企業(yè)農(nóng)民工工資委托施工總承包企業(yè)直接代發(fā)的辦法”。故項(xiàng)目部代發(fā)分包隊(duì)伍農(nóng)民工工資是有相關(guān)政策依據(jù)的，不屬于三流不一致。

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【問題10】

我們是簡易征收項(xiàng)目，營改增之后開具普票的抬頭還可以開到項(xiàng)目嗎？項(xiàng)目跟供貨商簽訂合同，營改增前發(fā)票可以開到項(xiàng)目部，現(xiàn)在是必須以公司名義重新簽訂合同還是開到項(xiàng)目也可以？

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答：項(xiàng)目部作為公司派出機(jī)構(gòu)，代表公司履行項(xiàng)目管理職責(zé)，發(fā)票抬頭可以開到項(xiàng)目部，但是需要跟國稅部門溝通后確定，若國稅部門不同意，就應(yīng)該將發(fā)票抬頭填寫為公司全稱，那么簽訂的合同也應(yīng)該做相應(yīng)調(diào)整。