本文依據(jù)5月11日《天揚(yáng)微課 |建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅清理涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制》老師語(yǔ)音進(jìn)行問(wèn)題整理。登陸www.images-de-paris.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問(wèn)題1】

營(yíng)改增前建筑企業(yè)外地施工取得收入，計(jì)提的稅金因未開(kāi)發(fā)票未交稅部分將如何處理？4月份甲方結(jié)算，5月份開(kāi)發(fā)票，需要交什么稅？

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答：實(shí)操辦法:原則上無(wú)論是否屬于新項(xiàng)目，只要是在5.1后開(kāi)發(fā)票的都要在國(guó)稅局交增值稅，只是要事前確定是否適用征收率申報(bào)繳納稅款。

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【問(wèn)題2】

業(yè)主要求按照實(shí)際付款金額提供發(fā)票，不同意按照驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額提前開(kāi)具發(fā)票，如何解決納稅義務(wù)時(shí)間不一致的問(wèn)題？

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答：從稅收遵從角度講，納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)該是按照增值稅條列規(guī)定的時(shí)間處理，業(yè)主的要求不能主導(dǎo)納稅義務(wù)時(shí)間的確定。

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【問(wèn)題3】

以前在地稅開(kāi)的外經(jīng)證，是不是無(wú)論到期與否5.1后都要作廢？

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答：本人認(rèn)為《外經(jīng)證》是地稅機(jī)關(guān)為監(jiān)管轄區(qū)施工企業(yè)在外地施工的稅收而采取的營(yíng)業(yè)稅征管手段，5.1后沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅了，那么此證無(wú)論到期與否自動(dòng)就作廢了。國(guó)稅的稅收監(jiān)管系統(tǒng)是全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，任何開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)稅行為都能監(jiān)管。

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【問(wèn)題4】

合同開(kāi)工日期是4月30日屬于老項(xiàng)目嗎？

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答：雖然是老項(xiàng)目但是如果前期尚未有開(kāi)工成本發(fā)生可按新項(xiàng)目到國(guó)稅申報(bào)。

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【問(wèn)題5】

對(duì)同城不同區(qū)的建筑項(xiàng)目營(yíng)改增后怎樣處理?

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答：在北京同城不同區(qū)的建安企業(yè)在施工地辦理了注冊(cè)稅務(wù)登記證，那么營(yíng)改增前地稅機(jī)關(guān)與國(guó)稅機(jī)關(guān)將此部分信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入金稅工程數(shù)據(jù)庫(kù)里，企業(yè)拿證（注冊(cè)稅務(wù)登記證或外經(jīng)證）、合同等到國(guó)稅機(jī)關(guān)查詢，有此項(xiàng)目且尚未完工的到國(guó)稅申報(bào)繳納增值稅（或按預(yù)征率）。對(duì)已完工的項(xiàng)目應(yīng)到地稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。

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【問(wèn)題6】

三流一致問(wèn)題：在外邊吃飯如自付款單位名稱能抵進(jìn)項(xiàng)嗎?還是由單位賬號(hào)支付？

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答：提問(wèn)這個(gè)問(wèn)題的同學(xué)肯定沒(méi)聽(tīng)天楊近期請(qǐng)專家講的營(yíng)改增的培訓(xùn)，福利類或個(gè)人消費(fèi)類的支出是不能抵扣的，所以不存在三流一致的問(wèn)題。

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【問(wèn)題7】

五一前業(yè)主結(jié)算與財(cái)務(wù)確認(rèn)收入有差額，財(cái)務(wù)確認(rèn)收入，這部分遞延稅金在5月1日后需要做轉(zhuǎn)出處理嗎?如果做轉(zhuǎn)出財(cái)務(wù)確認(rèn)收入與稅金就不匹配了？

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答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）第二十五條第二款明確規(guī)定：“ 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>

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在剛才的微課里講了收到預(yù)收款無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票都要繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后政策平移，只是適用哪種計(jì)稅方法問(wèn)題，本人認(rèn)為5月征期還沒(méi)結(jié)束還有機(jī)會(huì)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

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【問(wèn)題8】

有同學(xué)問(wèn)給學(xué)校施工免稅，免稅票是什么樣的？

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答：本人不知曉給學(xué)校施工享受免稅，其次國(guó)地稅都沒(méi)有免稅發(fā)票。如果符合免稅政策，即使開(kāi)了發(fā)票，在程序上也能給納稅人辦理免稅。

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【問(wèn)題9】

營(yíng)改增后城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加在國(guó)稅交還是地稅交？

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答：2016年5月1日以后營(yíng)改增的還沒(méi)接到通知，先在地稅申報(bào)，以前營(yíng)改增的隨主稅在國(guó)稅局繳納。稅率、費(fèi)率均跟營(yíng)改增一樣。

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【問(wèn)題10】

最近我們接到過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專管員通知說(shuō)“風(fēng)險(xiǎn)推送”發(fā)現(xiàn)我企業(yè)存在某某問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)：這是稽查嗎？

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答：風(fēng)險(xiǎn)推送，是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織精干力量，統(tǒng)籌實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作與數(shù)據(jù)采集、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等相結(jié)合，提高征管質(zhì)效，為強(qiáng)化稅收的征收管理措施，按微課我介紹的內(nèi)容來(lái)衡量應(yīng)不屬于稽查程序。

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【問(wèn)題11】

一旦被稽查里立案，后果是什么？被查出補(bǔ)稅款滯納金怎樣算？罰款怎樣算？

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答：企業(yè)一旦被查出補(bǔ)繳稅款那么肯定其相對(duì)應(yīng)的滯納金或罰款。

簡(jiǎn)單說(shuō)：補(bǔ)繳稅款并征收相對(duì)應(yīng)滯納金，涉及必須罰款的按征管法的規(guī)定進(jìn)行罰款。情節(jié)嚴(yán)重的要移送司法機(jī)關(guān)。