本文依據(jù)4月27日《天揚(yáng)微課 |全球最大發(fā)動機(jī)制造商財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：教你如何積累必備的知識，從容與外部審計(jì)打交道》老師語音進(jìn)行問題整理。登陸www.images-de-paris.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問題1】

?四大和本地會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)方法和流程上有什么不同？相應(yīng)的對審計(jì)工作的管理上有什么不同嗎？

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答：“四大”會計(jì)師事務(wù)所和非四大、特別是本地會計(jì)師事務(wù)所中的一線或者國內(nèi)排名靠前的會計(jì)師事務(wù)所，例如，具有證券從業(yè)資格的會計(jì)師事務(wù)所，在審計(jì)的方法和流程上的區(qū)別已經(jīng)不是非常大，因?yàn)樗鼈冃枰裱亩际仟?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。

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同時，它們基于被審企業(yè)的內(nèi)控評價及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測試安排的理念也是出于同樣的基于風(fēng)險(xiǎn)的判斷和工作方法。

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?當(dāng)然，時至今日，本地所在實(shí)質(zhì)性測試中的抽憑數(shù)量仍然領(lǐng)先于四大。

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【問題2】

除年度審計(jì)外，還有什么不同類型的審計(jì)？它們各有什么異同嗎？

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答：除了常規(guī)的年度審計(jì)，我們在工作中也會遇到多種類型的專項(xiàng)審計(jì)。

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例如，我在《商務(wù)談判中的財(cái)務(wù)角色》中提及的針對加工方的加工費(fèi)的準(zhǔn)確核算以及基于此進(jìn)行年度結(jié)算而進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。針對工程項(xiàng)目我們可能會進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。針對收購項(xiàng)目，也多采用對擬投公司要求進(jìn)行審計(jì)的安排。

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專項(xiàng)審計(jì)與年度審計(jì)相比，有諸多差異，例如，聘任方不同，審計(jì)報(bào)告的使用方和使用目的不同，側(cè)重的風(fēng)險(xiǎn)提示不同，以及審計(jì)結(jié)果延伸的后續(xù)工作和影響也不同。

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比如，根據(jù)“三年”的審計(jì)報(bào)告，進(jìn)行擬投企業(yè)未來三年的盈利預(yù)測，并據(jù)此進(jìn)行估值的測算等。

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【問題3】

可否用實(shí)例說明審計(jì)在公司的人才培養(yǎng)上有什么作用嗎？

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答：管理年度外部審計(jì)的過程對于培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的思考能力、解決問題的能力，也就是“實(shí)現(xiàn)力“，以及領(lǐng)導(dǎo)力方面都有很好的實(shí)踐意義。

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一方面，從事會計(jì)核算的財(cái)務(wù)人員，可以通過年度審計(jì)，更好的鍛煉自己的全局觀念（Overview），因?yàn)閷徲?jì)往往從報(bào)表出發(fā)，自上兒下地進(jìn)行審計(jì)工作的規(guī)劃和實(shí)施，與會計(jì)核算工作從憑證到賬簿到報(bào)表的自下而上的工作方法截然不同，為財(cái)務(wù)人員提供了更為全面的角度。

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另一方面，審計(jì)工作需要會計(jì)師具有嚴(yán)謹(jǐn)、富有邏輯的分析能力。因而，在與審計(jì)對接的工作中，財(cái)務(wù)人員往往有更多的機(jī)會通過查閱、解釋、分析等配合審計(jì)的工作，從而提升自己的邏輯分析能力。

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【問題4】

審計(jì)工作中的人員分工是怎樣的？對管理好審計(jì)工作的指導(dǎo)意義在哪里？

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答：審計(jì)工作中的人員分工一般包括審計(jì)報(bào)告的決策人，一般是合伙人以及審計(jì)實(shí)施團(tuán)隊(duì)組成。這些是前臺人員。其中，合伙人有時不只一個，除了項(xiàng)目合伙人，也有簽字合伙人等。

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審計(jì)工作的實(shí)施團(tuán)隊(duì)包括項(xiàng)目經(jīng)理以及審計(jì)人員，項(xiàng)目經(jīng)理會視審計(jì)項(xiàng)目的重要性、風(fēng)險(xiǎn)、難度等等安排經(jīng)理、高級經(jīng)理等擔(dān)任。審計(jì)人員包括資深的審計(jì)人員和初級審計(jì)人員等。

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同時，一個審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施也離不開后臺支持團(tuán)隊(duì)。這個團(tuán)隊(duì)可能包括稅務(wù)部、技術(shù)部以及質(zhì)量監(jiān)控部。

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了解審計(jì)實(shí)施團(tuán)隊(duì)甚至后臺支持團(tuán)隊(duì)、特別是決策人的重要性在于，提前準(zhǔn)備合適的對接人員和資源，便于審計(jì)工作互相配合更為順暢；同時，這也是對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員、特別是財(cái)務(wù)管理人員的鍛煉培養(yǎng)。

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【問題5】

可否介紹一下審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用？

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答：審計(jì)報(bào)告除了在年審、債權(quán)和股權(quán)融資工作中會用到，在企業(yè)的對外宣傳及信息披露中也是最重要的財(cái)務(wù)信息來源。

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在企業(yè)的相關(guān)資質(zhì)申請中，審計(jì)報(bào)告也是重要的財(cái)務(wù)信息來源所在。在當(dāng)?shù)乇O(jiān)管要求中，審計(jì)報(bào)告的出具通常也是一項(xiàng)常規(guī)要求。

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同時，個人建議對于財(cái)務(wù)部內(nèi)部的培訓(xùn)，特別是對于會計(jì)核算部門內(nèi)部職責(zé)分工較為明細(xì)化、專業(yè)化導(dǎo)向的財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)的會計(jì)或者待培養(yǎng)的初級財(cái)務(wù)人員，也不妨（部分）選用年度審計(jì)報(bào)告作為培訓(xùn)的一項(xiàng)重要資料。

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【問題6】

有沒有實(shí)例介紹一下，審計(jì)工作中，遇到不能隨意向會計(jì)師完全陳述的事項(xiàng)？有什么建議嗎？

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答：原則上，任何涉及財(cái)務(wù)報(bào)告的信息都應(yīng)該毫無保留地向會計(jì)師披露。但是，實(shí)際上，我們?nèi)匀粫诓糠职l(fā)展進(jìn)程的事件在披露時間選擇上有所考慮。

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例如，離職員工與公司就賠償發(fā)生爭議，當(dāng)尚未進(jìn)入訴訟階段；與客戶或者供應(yīng)商就合同事項(xiàng)的履行產(chǎn)生爭議但爭議不構(gòu)成重大影響或者尚未進(jìn)入訴訟程序；與潛在的合作伙伴有可能洽談下一步合作意向，但是尚屬很初期階段等等。

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應(yīng)該說，原則上，仍然需要基于風(fēng)險(xiǎn)的判斷，披露或者披露是否會構(gòu)成報(bào)告使用方的重大誤判。在這里，要強(qiáng)調(diào)的是，一旦進(jìn)入法律訴訟，則必須向會計(jì)師披露。

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最后，實(shí)踐中，我們有時會忽視一些非財(cái)務(wù)部保管的文件信息的及時披露，比如，內(nèi)審報(bào)告、董事會決議等。

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【問題7】

怎樣讓年度審計(jì)更順利？或者說，怎樣更容易拿到無保留意見的審計(jì)報(bào)告？

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答：準(zhǔn)備充分是年度審計(jì)可以順利進(jìn)行的最重要的條件。

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一是對于預(yù)審，應(yīng)予以重視。在預(yù)審階段，對于年度重大的商業(yè)模式變更、經(jīng)營成果的變化、對財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響的資產(chǎn)負(fù)債情況的變化等等，其實(shí)都可以在預(yù)審階段進(jìn)行先期審閱，并在年底結(jié)帳前進(jìn)行調(diào)整。這是縮短年度審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)時間、并順利出局審計(jì)報(bào)告的重要一環(huán)。

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就特殊事項(xiàng)與會計(jì)師進(jìn)行的事先溝通，尤為重要。比如，盈利模式的變化很可能造成內(nèi)部抵消分錄包括金額的變化；重大的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，收購合并相關(guān)的報(bào)表合并與披露，股權(quán)變更對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及重大事項(xiàng)的披露，其實(shí)大部分可以通過與會計(jì)師事前審閱達(dá)成共識，從而減少后期年度審計(jì)工作的壓力。

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平時會計(jì)核算工作、內(nèi)控流程的有效實(shí)施、稅務(wù)管理的有效實(shí)行等等都會利于年度審計(jì)的順利進(jìn)行。

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同時，對于必須披露的內(nèi)審報(bào)告、董事會決議、稅務(wù)稽查報(bào)告等應(yīng)該早做收集整理，減少臨時收集、不完整披露的風(fēng)險(xiǎn)。

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最后，詢證函（包括銀行存款和貸款詢證函、應(yīng)收應(yīng)付等往來詢證函、關(guān)聯(lián)公司往來的詢證函等）需要在審計(jì)過程中及時催促、跟進(jìn)回函，以避免審計(jì)報(bào)告出具的時間拖延。

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【問題8】

負(fù)責(zé)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所一般關(guān)注被審單位的哪些方面？如何提前應(yīng)對？

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答：由于審計(jì)可能是普通的年度審計(jì)，也可能是初次審計(jì)、上市審計(jì)、收購審計(jì)等等，因而，會計(jì)師的關(guān)注點(diǎn)會有所不同，因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)不同。

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同時，由于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r年度之間也不盡相同，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時變化，因而這種情況下，會計(jì)師事務(wù)所的關(guān)注事項(xiàng)也會時時變化。

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因此，我們需要提前應(yīng)對的具體內(nèi)容除了剛才提及的，我們也會需要安排好對接人、開好啟動會議；并對審計(jì)過程進(jìn)行及時的過程控制，并管理好不時變動的雙方對于審計(jì)調(diào)整、審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告出具時間的預(yù)期。

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【問題9】

當(dāng)會計(jì)師提出的重大調(diào)整事項(xiàng)公司無法接受怎么辦？

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答：對會計(jì)師提出的重大審計(jì)調(diào)整持不同意見是較為常見的。這種情況下，作為被審單位，我們需要快速查閱依據(jù)，進(jìn)行比對和預(yù)判，確定是失誤、疏漏還是“灰色地帶”或者管理層可以依據(jù)判斷進(jìn)行靈活處理的事項(xiàng)，以及各期的會計(jì)處理的一致性等等。

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通常情況下，針對重大的有爭議的審計(jì)調(diào)整，我們也會咨詢其他會計(jì)師事務(wù)所，包括其技術(shù)部等，進(jìn)行會計(jì)處理合規(guī)性的參考意見的比對。

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據(jù)此，才能確定是否接受審計(jì)調(diào)整。