本文依據(jù)4月27日《天揚(yáng)微課 |全球最大發(fā)動機(jī)制造商財務(wù)負(fù)責(zé)人：教你如何積累必備的知識，從容與外部審計打交道》老師語音進(jìn)行問題整理。登陸www.images-de-paris.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問題1】

?四大和本地會計師事務(wù)所在審計方法和流程上有什么不同？相應(yīng)的對審計工作的管理上有什么不同嗎？

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答：“四大”會計師事務(wù)所和非四大、特別是本地會計師事務(wù)所中的一線或者國內(nèi)排名靠前的會計師事務(wù)所，例如，具有證券從業(yè)資格的會計師事務(wù)所，在審計的方法和流程上的區(qū)別已經(jīng)不是非常大，因為它們需要遵循的都是獨立審計準(zhǔn)則。

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同時，它們基于被審企業(yè)的內(nèi)控評價及審計風(fēng)險評估進(jìn)行的實質(zhì)性測試安排的理念也是出于同樣的基于風(fēng)險的判斷和工作方法。

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?當(dāng)然，時至今日，本地所在實質(zhì)性測試中的抽憑數(shù)量仍然領(lǐng)先于四大。

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【問題2】

除年度審計外，還有什么不同類型的審計？它們各有什么異同嗎？

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答：除了常規(guī)的年度審計，我們在工作中也會遇到多種類型的專項審計。

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例如，我在《商務(wù)談判中的財務(wù)角色》中提及的針對加工方的加工費的準(zhǔn)確核算以及基于此進(jìn)行年度結(jié)算而進(jìn)行的專項審計。針對工程項目我們可能會進(jìn)行專項審計。針對收購項目，也多采用對擬投公司要求進(jìn)行審計的安排。

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專項審計與年度審計相比，有諸多差異，例如，聘任方不同，審計報告的使用方和使用目的不同，側(cè)重的風(fēng)險提示不同，以及審計結(jié)果延伸的后續(xù)工作和影響也不同。

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比如，根據(jù)“三年”的審計報告，進(jìn)行擬投企業(yè)未來三年的盈利預(yù)測，并據(jù)此進(jìn)行估值的測算等。

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【問題3】

可否用實例說明審計在公司的人才培養(yǎng)上有什么作用嗎？

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答：管理年度外部審計的過程對于培養(yǎng)財務(wù)人員的思考能力、解決問題的能力，也就是“實現(xiàn)力“，以及領(lǐng)導(dǎo)力方面都有很好的實踐意義。

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一方面，從事會計核算的財務(wù)人員，可以通過年度審計，更好的鍛煉自己的全局觀念（Overview），因為審計往往從報表出發(fā)，自上兒下地進(jìn)行審計工作的規(guī)劃和實施，與會計核算工作從憑證到賬簿到報表的自下而上的工作方法截然不同，為財務(wù)人員提供了更為全面的角度。

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另一方面，審計工作需要會計師具有嚴(yán)謹(jǐn)、富有邏輯的分析能力。因而，在與審計對接的工作中，財務(wù)人員往往有更多的機(jī)會通過查閱、解釋、分析等配合審計的工作，從而提升自己的邏輯分析能力。

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【問題4】

審計工作中的人員分工是怎樣的？對管理好審計工作的指導(dǎo)意義在哪里？

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答：審計工作中的人員分工一般包括審計報告的決策人，一般是合伙人以及審計實施團(tuán)隊組成。這些是前臺人員。其中，合伙人有時不只一個，除了項目合伙人，也有簽字合伙人等。

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審計工作的實施團(tuán)隊包括項目經(jīng)理以及審計人員，項目經(jīng)理會視審計項目的重要性、風(fēng)險、難度等等安排經(jīng)理、高級經(jīng)理等擔(dān)任。審計人員包括資深的審計人員和初級審計人員等。

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同時，一個審計項目的實施也離不開后臺支持團(tuán)隊。這個團(tuán)隊可能包括稅務(wù)部、技術(shù)部以及質(zhì)量監(jiān)控部。

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了解審計實施團(tuán)隊甚至后臺支持團(tuán)隊、特別是決策人的重要性在于，提前準(zhǔn)備合適的對接人員和資源，便于審計工作互相配合更為順暢；同時，這也是對內(nèi)部財務(wù)人員、特別是財務(wù)管理人員的鍛煉培養(yǎng)。

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【問題5】

可否介紹一下審計報告在財務(wù)工作中的應(yīng)用？

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答：審計報告除了在年審、債權(quán)和股權(quán)融資工作中會用到，在企業(yè)的對外宣傳及信息披露中也是最重要的財務(wù)信息來源。

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在企業(yè)的相關(guān)資質(zhì)申請中，審計報告也是重要的財務(wù)信息來源所在。在當(dāng)?shù)乇O(jiān)管要求中，審計報告的出具通常也是一項常規(guī)要求。

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同時，個人建議對于財務(wù)部內(nèi)部的培訓(xùn)，特別是對于會計核算部門內(nèi)部職責(zé)分工較為明細(xì)化、專業(yè)化導(dǎo)向的財務(wù)會計機(jī)構(gòu)的會計或者待培養(yǎng)的初級財務(wù)人員，也不妨（部分）選用年度審計報告作為培訓(xùn)的一項重要資料。

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【問題6】

有沒有實例介紹一下，審計工作中，遇到不能隨意向會計師完全陳述的事項？有什么建議嗎？

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答：原則上，任何涉及財務(wù)報告的信息都應(yīng)該毫無保留地向會計師披露。但是，實際上，我們?nèi)匀粫诓糠职l(fā)展進(jìn)程的事件在披露時間選擇上有所考慮。

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例如，離職員工與公司就賠償發(fā)生爭議，當(dāng)尚未進(jìn)入訴訟階段；與客戶或者供應(yīng)商就合同事項的履行產(chǎn)生爭議但爭議不構(gòu)成重大影響或者尚未進(jìn)入訴訟程序；與潛在的合作伙伴有可能洽談下一步合作意向，但是尚屬很初期階段等等。

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應(yīng)該說，原則上，仍然需要基于風(fēng)險的判斷，披露或者披露是否會構(gòu)成報告使用方的重大誤判。在這里，要強(qiáng)調(diào)的是，一旦進(jìn)入法律訴訟，則必須向會計師披露。

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最后，實踐中，我們有時會忽視一些非財務(wù)部保管的文件信息的及時披露，比如，內(nèi)審報告、董事會決議等。

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【問題7】

怎樣讓年度審計更順利？或者說，怎樣更容易拿到無保留意見的審計報告？

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答：準(zhǔn)備充分是年度審計可以順利進(jìn)行的最重要的條件。

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一是對于預(yù)審，應(yīng)予以重視。在預(yù)審階段，對于年度重大的商業(yè)模式變更、經(jīng)營成果的變化、對財務(wù)報表構(gòu)成重大影響的資產(chǎn)負(fù)債情況的變化等等，其實都可以在預(yù)審階段進(jìn)行先期審閱，并在年底結(jié)帳前進(jìn)行調(diào)整。這是縮短年度審計現(xiàn)場審計時間、并順利出局審計報告的重要一環(huán)。

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就特殊事項與會計師進(jìn)行的事先溝通，尤為重要。比如，盈利模式的變化很可能造成內(nèi)部抵消分錄包括金額的變化；重大的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提，收購合并相關(guān)的報表合并與披露，股權(quán)變更對財務(wù)報表的影響，以及重大事項的披露，其實大部分可以通過與會計師事前審閱達(dá)成共識，從而減少后期年度審計工作的壓力。

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平時會計核算工作、內(nèi)控流程的有效實施、稅務(wù)管理的有效實行等等都會利于年度審計的順利進(jìn)行。

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同時，對于必須披露的內(nèi)審報告、董事會決議、稅務(wù)稽查報告等應(yīng)該早做收集整理，減少臨時收集、不完整披露的風(fēng)險。

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最后，詢證函（包括銀行存款和貸款詢證函、應(yīng)收應(yīng)付等往來詢證函、關(guān)聯(lián)公司往來的詢證函等）需要在審計過程中及時催促、跟進(jìn)回函，以避免審計報告出具的時間拖延。

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【問題8】

負(fù)責(zé)審計的會計師事務(wù)所一般關(guān)注被審單位的哪些方面？如何提前應(yīng)對？

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答：由于審計可能是普通的年度審計，也可能是初次審計、上市審計、收購審計等等，因而，會計師的關(guān)注點會有所不同，因為審計風(fēng)險不同。

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同時，由于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r年度之間也不盡相同，審計風(fēng)險隨時變化，因而這種情況下，會計師事務(wù)所的關(guān)注事項也會時時變化。

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因此，我們需要提前應(yīng)對的具體內(nèi)容除了剛才提及的，我們也會需要安排好對接人、開好啟動會議；并對審計過程進(jìn)行及時的過程控制，并管理好不時變動的雙方對于審計調(diào)整、審計意見和審計報告出具時間的預(yù)期。

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【問題9】

當(dāng)會計師提出的重大調(diào)整事項公司無法接受怎么辦？

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答：對會計師提出的重大審計調(diào)整持不同意見是較為常見的。這種情況下，作為被審單位，我們需要快速查閱依據(jù)，進(jìn)行比對和預(yù)判，確定是失誤、疏漏還是“灰色地帶”或者管理層可以依據(jù)判斷進(jìn)行靈活處理的事項，以及各期的會計處理的一致性等等。

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通常情況下，針對重大的有爭議的審計調(diào)整，我們也會咨詢其他會計師事務(wù)所，包括其技術(shù)部等，進(jìn)行會計處理合規(guī)性的參考意見的比對。

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據(jù)此，才能確定是否接受審計調(diào)整。