本文依據(jù)3月23日《天揚(yáng)微課 | 李建軍：借鑒央企10項(xiàng)準(zhǔn)備，掌握6個(gè)攻關(guān)錦囊，助力“營改增”完美沖刺》老師語音進(jìn)行問題整理。登陸www.images-de-paris.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

?

【問題1】

請(qǐng)問五月一號(hào)營改增以后，對(duì)于已有的分包發(fā)票尚未抵扣的，還可以抵扣嗎？

答：該問題是否是問差額征收的問題，問題應(yīng)該改為“五月一號(hào)營改增以后，對(duì)于已有的分包發(fā)票尚未扣除的部分的，是否可以在增值稅銷售額中抵減？”

?

根據(jù)即將出臺(tái)的辦法規(guī)定，在試點(diǎn)前根據(jù)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，在試點(diǎn)前尚未扣除的部分，不得在試點(diǎn)后增值稅應(yīng)稅銷售額中抵減，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。

?

【問題2】

老師，請(qǐng)問營改增后，老項(xiàng)目還可以開營業(yè)稅發(fā)票嗎？

答：目前得到的消息是，老項(xiàng)目可以選擇按簡易或者一般征收方式，在全面營改增后，提供建筑服務(wù)的單位，將全部是增值稅的納稅人，只能開增值稅的發(fā)票。

?

【問題3】

老師你好，針對(duì)施工單位的勞務(wù)分包現(xiàn)在是怎么納稅，也是11%嗎，是否也能抵扣呢？增值稅納稅主體是項(xiàng)目還是機(jī)構(gòu)總部呢？

答：工程分包分為專業(yè)分包和勞務(wù)分包，勞務(wù)分包是指總承包人或?qū)I(yè)工程承包人（勞務(wù)分包發(fā)包人）將其施工任務(wù)中的勞務(wù)作業(yè)交由法定資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)（勞務(wù)作業(yè)承包人）完成的活動(dòng)。

?

根據(jù)即將出臺(tái)的辦法規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，清包工方式是施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的服務(wù)，所以勞務(wù)分包應(yīng)該屬于清包工方式。

?

所以看單位的選擇，如果選擇一般計(jì)稅方式就按11%計(jì)稅，并同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇簡易計(jì)稅方式，就按3%征收率計(jì)稅，則不能抵扣。

?

目前得到的消息，增值稅納稅主體應(yīng)該是機(jī)構(gòu)總部，項(xiàng)目部預(yù)繳。

?

【問題4】

同一法人分公司和項(xiàng)目部之間提供設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料租賃，需要繳納增值稅不？

根據(jù)目前即將出臺(tái)的試點(diǎn)實(shí)施辦法，總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

所以分兩種情況講：

（1）如果總分機(jī)構(gòu)在同一縣市，分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部之間提供設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料，不需要納稅。

（2）如果總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，分支機(jī)構(gòu)作為納稅主體，此時(shí)又分兩種情況：①項(xiàng)目部是屬于分支機(jī)構(gòu)管理的，兩者之間的交易不繳納增值稅；②項(xiàng)目部是不屬于分支機(jī)構(gòu)管理的，兩者之間的交易繳納增值稅。

??

【問題5】

請(qǐng)問老師，營改增后，建筑業(yè)如何進(jìn)行收入確認(rèn)，才能使銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)差距不大？

答：收入確認(rèn)，會(huì)計(jì)和稅務(wù)都有嚴(yán)格的規(guī)定，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)收入，按照稅法規(guī)定在納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)點(diǎn)計(jì)提應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅，關(guān)鍵應(yīng)該是取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)來和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行匹配。?

?

【問題6】

營改增后，對(duì)于已經(jīng)完工沒有辦理決算的項(xiàng)目到時(shí)候怎樣應(yīng)對(duì)營改增帶來的影響？

答：營改增前與業(yè)主溝通，盡量在4月30日之前把計(jì)價(jià)結(jié)算工作全部完成，把營業(yè)稅發(fā)票在4月30日之前都開了，否則營改增后只能開具增值稅發(fā)票，這樣會(huì)面臨國地稅雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。

?

【問題7】

我們是物業(yè)公司，水電費(fèi)，供暖費(fèi)都是代收代繳，也要交增值稅嗎？

答：根據(jù)即將出臺(tái)的辦法規(guī)定，物業(yè)公司代收代繳的水電費(fèi)，供暖費(fèi)不屬于差額計(jì)稅的范圍，代收款項(xiàng)有可能會(huì)被認(rèn)為是價(jià)外費(fèi)用，要求計(jì)入物業(yè)公司主營業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算繳納增值稅。

?

【問題8】

在建項(xiàng)目實(shí)行差額簡易征收，是有分包合同就能采用差額納稅嗎，要不要求分包方也必須在當(dāng)?shù)赝粐惥旨{稅登記呢？增值稅下差額簡易納稅需要注意哪些事項(xiàng)？

答：對(duì)于改增后分包差額納稅的具體規(guī)定在本次即將出臺(tái)的試點(diǎn)實(shí)施辦法中還沒有詳細(xì)的規(guī)定。期待細(xì)則的出臺(tái)。

?

【問題9】

老師，營改增后，與個(gè)人簽定的設(shè)備租賃合同（老合同）是不是可執(zhí)行老辦法繼續(xù)給建筑單位開具營業(yè)稅發(fā)票？目前，施工單位設(shè)備租賃合同與個(gè)人簽定的情況較多。

答：全面營改增后，不管對(duì)個(gè)人還是公司應(yīng)該都不能開具營業(yè)稅發(fā)票了，對(duì)于個(gè)人可以開具增值稅普通發(fā)票。

?

【問題10】

營改增對(duì)公司海外項(xiàng)目有什么影響？

答：根據(jù)即將出臺(tái)的辦法規(guī)定，工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)和工程監(jiān)理服務(wù)適用增值稅零稅率。但需要按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。

?

《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕111號(hào)）規(guī)定，對(duì)中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國境外（以下簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。

?

目前增值稅下適用零稅率和適用免稅來說，對(duì)企業(yè)來說零稅率才是享受了真正的稅收優(yōu)惠因?yàn)槊舛愂敲獬经h(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)所負(fù)擔(dān)的以前環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)算抵扣。

?

免除本環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅，但還要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。零稅率在稅款抵扣制條件下，不僅是對(duì)納稅人本環(huán)節(jié)的全部稅額予以免征，而且退還納稅人以前環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。