杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制案例

? ? ? 杰克公司的前身是一家國有企業(yè),始建于 1978年。 1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司, 經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗(yàn), 有許多公司管 理制度。 公司經(jīng)過多年的不間斷改造、 完善, 提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場(chǎng) 競(jìng)爭能力, 并引進(jìn)了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。 公司具有較強(qiáng)的新產(chǎn)品開發(fā)能力, 主要生 產(chǎn) 5大系列 28個(gè)品種 120多種規(guī)格的低壓和高壓、 低速和高速、 異步和同步電動(dòng)機(jī)。 公司具有完整的質(zhì)量保證體系, 2002年通過 ISO9000系列質(zhì)量管理體系認(rèn)證。公 司年創(chuàng)產(chǎn)值 2 800萬元,實(shí)現(xiàn)利潤 360萬元。企業(yè)現(xiàn)有員工 600多人, 30%以上具有 初、中級(jí)技術(shù)資格,配備管理人員 118人,專職檢驗(yàn)人員 86人,建立了技術(shù)含量 較高的員工隊(duì)伍。 隨著公司的發(fā)展壯大, 在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了一些問題, 已經(jīng)影 響到公司的發(fā)展。

? ? ? 該公司出納員李敏,給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極 肯干,不論分內(nèi)分外的事,她都主動(dòng)去做,受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。而事 實(shí)上, 李敏在其工作的一年半期間, 先后利用 22張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn) 金 98.96萬元,均未記入現(xiàn)金日記賬,構(gòu)成貪污罪。

其具體手段如下:

1)隱匿 3筆結(jié)匯收入和 7筆會(huì)計(jì)開好的收匯轉(zhuǎn)賬單(記賬聯(lián)),共計(jì) 10筆銷 售收入 98.96萬元,將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵,使 32筆收支業(yè)務(wù)均未 在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映;

2)由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并,統(tǒng)一由行政人員保管,李敏利用行 政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票;

3)偽造銀行對(duì)賬單,將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額,并將提現(xiàn)的銀 行代碼“11”改成托收的代碼“88”。 杰克公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有 3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映,但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì) 此進(jìn)行專項(xiàng)清查。

李敏之所以能在一年半的時(shí)間內(nèi)作案 22次,貪污巨款 98.96萬元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牽制的、 有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制, 從而使李敏截留收 入貪污得心應(yīng)手,猖狂作案。

【案例分析】

1. 從本案例中可知,杰克公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制失靈是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下幾個(gè)管理上的漏洞:

(1)出納兼與銀行對(duì)賬,提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時(shí)擅自報(bào)銷 32筆支付現(xiàn) 金業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)。

(2)印鑒管理失控。財(cái)務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管,出 納在加蓋印鑒時(shí)未能得到有力的監(jiān)控。

(3)未建立支票購入、使用、注銷的登記制度。

(4)對(duì)賬單由出納從銀行取得,提供了偽造對(duì)賬單的可能。

(5)憑證保管不善,會(huì)計(jì)已開好的 7筆收匯轉(zhuǎn)賬單(記賬聯(lián))被李敏隱匿, 造成此收入無法記入銀行存款日記賬中。

(6)發(fā)現(xiàn)問題追查不及時(shí)。在清理逾期未收匯時(shí)發(fā)現(xiàn)了 3筆結(jié)匯收入未在銀 行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映,但由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)清查。

2. 杰克公司在內(nèi)控監(jiān)督方面的補(bǔ)救措施有:

(1)復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確,有無遺漏或收支抵銷等情況;

(2)督促有關(guān)人員及時(shí)、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理,使收支業(yè)務(wù)盡早入 賬,不得壓單；

(3)記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離,對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專 項(xiàng)監(jiān)督,查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額,有無挪用、貪污情況,保管措施如何；

(4)出納與獲取對(duì)賬單職責(zé)相分離；

(5)監(jiān)督出納移交工作的整個(gè)過程,查看移交清單是否完整,對(duì)于遺留問 題應(yīng)限期查明，不留后遺癥。

? ? ? 這個(gè)案例說明,內(nèi)部控制的有效執(zhí)行是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的保證,而內(nèi)部控制監(jiān) 督檢查則是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的保障。 企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制 的重要性。