合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納

退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅

公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

一般納稅人：購進(jìn)口稅法，簡易計稅

? 銷項-進(jìn)項（進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出）-留抵

實納稅額=應(yīng)納-抵減-預(yù)繳稅款

扣繳稅款=支付價款/（1+稅率）*稅率

銷售額不包括：受代加工消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅、代墊運(yùn)費(fèi)、待收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)、（代收代墊）?

視同銷售銷售額（適用于價格明顯偏低或偏高且不合理情形）?

包裝物押金均為含稅收入

價稅分離適用稅率為所包貨物稅率

?

嵌入式軟件可享受即征即退，但不包括硬件和機(jī)器設(shè)備銷售額

選擇適用優(yōu)惠，但不得累加執(zhí)行

法定免稅：農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)者免稅，經(jīng)營者較低稅率，加工后基本稅率

軟件：稅負(fù)超過3%即征即退，本土化改造不包括漢化，嵌入式軟件銷售額

居民供熱收入免稅

蔬菜各環(huán)節(jié)均免稅

采購國產(chǎn)設(shè)備全額退稅

?

固定資產(chǎn) 改造升級：

固定資產(chǎn)賬面價值+新的-舊的（賬面價值）

免稅：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2.外國政府、國際組織無償援助

1.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，按基本稅率征稅后，實際稅負(fù)超過了3%的部分，即征即退；一般納稅人講進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本土化改造后對外銷售享受即征即退

稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/銷售額*10%

一般貨物銷售進(jìn)口、勞務(wù)，有形動產(chǎn)13%

列舉貨物銷售進(jìn)口9%

建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓

交通運(yùn)輸。郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信都適用于9%

增值電信，金融、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）銷售無形資產(chǎn)（土地除外）適用6%

國際運(yùn)輸，境外研發(fā)、設(shè)計。軟件、轉(zhuǎn)讓技術(shù)適用0稅率

混合銷售按主業(yè)計稅，兼營未分別核算的，從高計稅。

1.C? 2.BCDE

混合銷售是同一客戶

稅率指一般納稅人，簡易征收是征收率小規(guī)模納稅人

零稅率不等于免稅，等于又免又退

納稅：貨物性期貨在實物交割環(huán)節(jié)納稅。金融期貨屬于“金融服務(wù)-金融商品轉(zhuǎn)讓”，誰開票誰納稅

企業(yè)的存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、在途物資、發(fā)出商品

確認(rèn)條件（滿足兩個）：經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，成本能夠可靠計量

1.A? ? ?2.A.B.D? 3.D? 4.ABC? ?

過去的交易或事項

消費(fèi)稅，如果用于連續(xù)生產(chǎn)，可以抵扣，記入借方，應(yīng)交消費(fèi)稅；如果用于銷售，不可抵扣，記入借方，委托加工物資。

視同銷售，公益公眾除外。

視同銷售中的委托方。受托方計稅。

設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)（不同縣市）并實行統(tǒng)一核算的納稅人

資產(chǎn)或委托加工用于集體福利或個人消費(fèi)，以及投資、分配、贈送視同

購買產(chǎn)品用于投分贈視同。

固定資產(chǎn)凈值=原值-累計折舊

無同類價按組成價格計算=組價=成本*（1+利潤率）/（1-消費(fèi)稅率）?

七大類服務(wù)：交通、郵政、通信、現(xiàn)代、生活、建筑、金融。

程租，期租、濕租屬于交通運(yùn)輸，光租、干租屬于有形動產(chǎn)租賃。通信分為基礎(chǔ)電信和增值電信。建筑服務(wù)包括安裝服務(wù)和建筑服務(wù)。融資性售后回租屬于貸款服務(wù)??

實質(zhì)重于形式應(yīng)用廣泛

無運(yùn)輸工具承運(yùn)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)

?

納稅人，扣繳義務(wù)人

扣繳義務(wù)人：1.境外單位或個人在濟(jì)寧誒提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人：在境內(nèi)沒有代理人，以購買者為扣繳義務(wù)人。2.境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

登記期限，申報期結(jié)束15日內(nèi)，生效時間；當(dāng)月或次月1日。

增值稅

16-13，10-9

不動產(chǎn)進(jìn)項分期抵扣改為一次抵扣，進(jìn)項稅額加計扣減

一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

稅率和征收率

一般計稅和簡易征收

價外稅和間接稅

18：

資源稅同增值稅相結(jié)合

增值稅從價，資源稅從價為主，從量為輔。

資源稅（境內(nèi)天然初級資源）進(jìn)口不征出口不退，

資源稅銷售額中減去已稅部分

天然氣增值稅9%

全部價款+價外費(fèi)用，不含運(yùn)雜費(fèi)

量=銷售數(shù)量+自用數(shù)量，實際用水量，實際發(fā)電量

免征資源稅：加熱修井，限額內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

?

稅收優(yōu)惠：免稅，減征，酌情減免

因遭遇意外事故自然災(zāi)害原因由省級政府酌情減免

開采原油過程中用于加熱，修井的原油，免稅

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水（限額）??

納稅地點：開采地，生產(chǎn)地，收購地

應(yīng)納稅額越大，納稅期限越短 ，不能固定期限納稅的，可以按次納稅。

扣繳義務(wù)人納稅發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

換算比=精礦單價/（原礦單價*換算比）

資源產(chǎn)品抵債視同銷售

?

從量：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

銷售=實際銷售數(shù)量+視同銷售數(shù)量

資源稅剔除運(yùn)雜費(fèi)

組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）?（1-資源稅稅率）

應(yīng)納稅額=原礦銷售額*換算比*適用稅率

原礦換精礦（成本法、市場法）

可與增值稅結(jié)合。

?稅率：從價為主，從量為輔。單一環(huán)節(jié)征收：開采生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在中華人民共和國領(lǐng)域?

扣繳義務(wù)人：收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位

?家庭生活零星散養(yǎng)，圈養(yǎng)畜禽引用等少量取用水的。?

伴生礦、伴采礦、伴選礦、巖金礦?

比例稅率+定額稅率，黏土，砂石，水從量?

城建稅附加于增值稅，消費(fèi)稅之上。

市區(qū)7%，縣城鎮(zhèn)5%，其他1%（納稅人所在地，總分公司一般分別計稅）

扣繳義務(wù)人=受托方?

鐵道部統(tǒng)一為5%

計稅依據(jù)（實際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額）

進(jìn)口不征，出口不退?

退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除?

對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅

經(jīng)中國人民銀行決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征城建稅

?教育費(fèi)及附加3%，地方教育及附加2&?

煙葉稅20%

煙葉稅按月計征