國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位失職，重大損失，三年以下；特別重大損失的，三年以上七年以下

利用職務(wù)便利，將本單位財(cái)務(wù)非法占為己有，數(shù)額較大的，五年以下；數(shù)額巨大的，五年以上

挪用資金罪，（公司企業(yè)或其他單位人員）數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還，或者未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動(dòng)的，三年以下；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下

挪用公款罪，（國家工作人員）數(shù)額較大，超三個(gè)月未還的，五年以下有期徒刑或拘役，情節(jié)嚴(yán)重的，五年以上有期徒刑。數(shù)額巨大不退還的，十年以上或無期。

從外部單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有天職人員的額簽名或者蓋章。

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其制定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

?

1、失

?

偽造、變?cè)? ? 章? 三年以下? ? 22題

國家為了多加y

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)

2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：內(nèi)部環(huán)境（組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)）、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

?

1.內(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)

2.測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性時(shí)：詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行

詢問不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

3.建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性時(shí)企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷在“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試企業(yè)層面控制，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息傳遞與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

6.你餓不控制可能存在重大缺陷的跡象，包括：管理人員舞弊、更正已公布財(cái)務(wù)報(bào)表、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)、內(nèi)部控制監(jiān)督無效

7.企業(yè)拒絕提供貨以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，審計(jì)范圍受到限制，解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制報(bào)告

?

1.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)

2.國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)表、附注及財(cái)務(wù)情況說明書

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；

5.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿

不構(gòu)成犯罪的，5000以上10萬以下的罰款，主管人員3000以上5萬以下罰款；

6.隱匿或故意銷毀

不構(gòu)成犯罪的，5000以上10萬以下的罰款，主管人員3000以上5萬以下罰款

?

1.三年以下有期徒刑或拘役

（1）.國有企業(yè)員工濫用職權(quán)造成國家利益重大損失，

（2）國有企業(yè)或上級(jí)主管部門，徇私舞弊

2.三年以上七年以下有期徒刑

（1）.國有企業(yè)員工濫用職權(quán)造成國家利益特大損失

（2）國有企業(yè)或上級(jí)主管部門，徇私舞弊，造成特大損失

3.偽造變?cè)旖鹑谄弊C

（1）一般：五年以下有期徒刑，并處2萬以上20萬以下罰金；

（2）嚴(yán)重：五年以上十年以下有期徒刑，并處5萬以上50萬以下罰金

（3）特別嚴(yán)重：十年以上或無期徒刑，并處5萬以上50萬以下罰金或沒收財(cái)產(chǎn)

4.單位人員利用職務(wù)便利，侵占財(cái)物

（1）較大：五年以下有期徒刑或拘役

（2）巨大：5年以上有期徒刑，可并處沒收財(cái)產(chǎn)

5.國家工作人員挪用公款

（1）較大：5年以上有期徒刑

（2）巨大：十年以上或無期徒刑

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

1.單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

2.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

3.單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；

4.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)營的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員

4.1移交手續(xù)前的工作

a.已經(jīng)受理尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)該填制完畢

b.尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，在最后一筆處蓋經(jīng)辦人印章；

c.對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料

d.編制移交清冊(cè)

4.2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員移交

必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況，向接替人員詳細(xì)介紹，對(duì)遺留問題寫出書面材料

?

支付寶、微信支付等第三方支付賬單

審核結(jié)果處理：

原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

?

會(huì)計(jì)法律（全國人大及其常委會(huì)《中國人民共和國會(huì)計(jì)法》）/會(huì)計(jì)行政法規(guī)（國務(wù)院）/會(huì)計(jì)部門規(guī)章（財(cái)政部）/單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部控制配藥指引概述：

1.《配套指引》內(nèi)容：

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套配套指引（企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、企業(yè)內(nèi)部控制見證指引、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引）

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008.5.22頒布，2009.7.1在上市公司實(shí)施，鼓勵(lì)大中型企業(yè)實(shí)施

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》實(shí)施時(shí)間表

自2011.1.1起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行

自2012.1.1期擴(kuò)大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行

再次基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前之行。

《配套指引》是否具有強(qiáng)制性

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步補(bǔ)充和說明，具有指導(dǎo)性和示范性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點(diǎn)，參照配套指引的規(guī)定開展內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。

企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)定是否有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

及其配套指引沒對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及逆行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可自行制定。應(yīng)當(dāng)從定性和定量的交代綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。通過不斷的時(shí)間，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。（可以調(diào)整，但必須在評(píng)價(jià)報(bào)告中說明）

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

組織架構(gòu)：主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

發(fā)展戰(zhàn)略：在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。報(bào)董事會(huì)審議，再報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

社會(huì)責(zé)任：主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)、積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地、慈善事業(yè)等

企業(yè)文化：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體圖案端所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神。

三個(gè)流程：

采購業(yè)務(wù)流程：編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃、請(qǐng)購、選擇供應(yīng)商、確定采購價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。

銷售業(yè)務(wù)流程：銷售計(jì)劃管理、客戶開發(fā)與信用管理、銷售定價(jià)、訂立銷售合同、發(fā)貨、收款、客戶服務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)

擔(dān)保業(yè)務(wù)流程：受理申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、簽訂擔(dān)保合同、進(jìn)行日常監(jiān)控等流程。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)提交董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任主體：

企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)該做的負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告半只和分析利用工作

企業(yè)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性

企業(yè)財(cái)會(huì)部門：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和分析報(bào)告編寫工作

企業(yè)內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各部門：應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息

參與財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)會(huì)議的部門：應(yīng)當(dāng)積極提出意見和建議以促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效利用

企業(yè)法律事務(wù)部門或外聘律師：應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的合法合規(guī)性進(jìn)行審核

控制手段類指引（15-18）

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息溝通》

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18——信息系統(tǒng)》

偏重于“根據(jù)“性質(zhì)，旺旺手機(jī)企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。

全面預(yù)算：全方位、全過程、全員參與半只與實(shí)施的預(yù)算管理模式

信息系統(tǒng)：企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé)。換言之，信息系統(tǒng)建設(shè)是“一把手“工程。

例如：財(cái)務(wù)共享

企業(yè)內(nèi)控制評(píng)價(jià)指引：

定義：企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出去評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。

評(píng)價(jià)的原則：全面性、重要性：重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、客觀性：董事會(huì)在進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候要不偏不倚

評(píng)價(jià)內(nèi)容：

圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式：

1.企業(yè)獨(dú)立開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作

2.委托不承擔(dān)本企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織體制：

設(shè)置專門的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)：企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其他專門機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

成立專門的評(píng)價(jià)工作組，接受內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，具體承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的組織

評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。實(shí)施評(píng)價(jià)工作前，評(píng)價(jià)人員需要接受相關(guān)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容一般包括內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)及相關(guān)規(guī)章制度、評(píng)價(jià)工作流程、檢查評(píng)價(jià)方法、工作底稿填寫要求、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)人員的權(quán)利與義務(wù)及評(píng)價(jià)中需重點(diǎn)關(guān)注的問題等。

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賬簿規(guī)范：依法建一套賬

會(huì)計(jì)賬簿：總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿（支票登記簿、票據(jù)登記簿、代保管物資登記簿、經(jīng)營性租賃資產(chǎn)登記簿、賬外物資登記簿）

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿

不對(duì)用銀行對(duì)賬單或者其他方式代替日記賬

對(duì)賬規(guī)范：

（1）對(duì)賬工作至少每年一次

（2）應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有家證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)項(xiàng)相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符

（總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)、總賬與明細(xì)賬核對(duì)、總賬與日記賬核對(duì)、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等）

結(jié)賬規(guī)范：

定期結(jié)賬

結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬

結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬簿的期末余額

需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面叮當(dāng)通欄劃雙紅線。

年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額

年度終了，要把個(gè)賬戶的賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下以會(huì)計(jì)年度，并在照耀懶注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣

特別說明：

記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接辦人員或監(jiān)交人姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須是連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章

財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范

財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表

編制規(guī)范：

定期編制，并應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告（月度、季度、半年度、年度）

應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。內(nèi)容完整。說明清楚

如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度報(bào)表中加以說明

對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，在封面上加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章

單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任

如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，還應(yīng)同時(shí)通知接收財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

會(huì)計(jì)檔案保管規(guī)范：

1.法規(guī)依據(jù)：《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

2.會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容：

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料

其他會(huì)計(jì)資料：銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

3.會(huì)計(jì)檔案室設(shè)置規(guī)范

（1）.單位檔案管理機(jī)構(gòu)

（2）.單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)可臨時(shí)保管，但出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案

4.會(huì)計(jì)檔案歸檔時(shí)間的規(guī)定

原則上：年報(bào)報(bào)出后至下一會(huì)計(jì)年度結(jié)束

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交把單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；如確有需要，可經(jīng)申請(qǐng)后最長(zhǎng)保管3年

5.會(huì)計(jì)檔案保管時(shí)間的規(guī)定：

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的的第一天算起

永久和定期兩類，定期分為30年、10年

憑證類：30年

賬簿類一般為30年（總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿

固定資產(chǎn)卡片為資產(chǎn)報(bào)廢后保管5年

財(cái)務(wù)報(bào)告類：月、季度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告：10年

年度財(cái)務(wù)報(bào)告：永久

其他類：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表：10年

銀行對(duì)賬單：10年

納稅申報(bào)表：10年

會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)：10年

會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案檔案鑒定意見書：永久

企業(yè)會(huì)計(jì)檔案借閱規(guī)范：

各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出

如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換

企業(yè)會(huì)計(jì)檔案銷毀規(guī)范

銷毀條件：打倒保管期限，并且不涉及法律糾紛問題

銷毀程序：

由檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)",并提交辦單位負(fù)責(zé)人簽署意見；有兩機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人應(yīng)在清冊(cè)上簽名蓋章。如有上級(jí)主管部門，還應(yīng)當(dāng)報(bào)批上級(jí)主管部門

9.內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。

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原始憑證的填制和審核

填制規(guī)范：

業(yè)務(wù)真實(shí)合法、憑證選擇正確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備（支票-支票登記簿? 其他票據(jù)-領(lǐng)用登記簿上簽字，外單位還要留證明身份的復(fù)印件以及外單位出具的收據(jù)? 背書的票據(jù)-填承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓通知單，單位簽章要起源，還留存證明持票人身份的身份證復(fù)印件或其他有效）、必要時(shí)可編制匯總原始憑證、必要時(shí)填制關(guān)聯(lián)憑證、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

原始票只能個(gè)審核理念：

會(huì)計(jì)理念：真實(shí)性、合法合規(guī)性。正確性。規(guī)范性。完整性

稅務(wù)理念：真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性、五流合一(合同流、資金流、發(fā)票流、實(shí)物流、信息流）

內(nèi)控理念:業(yè)務(wù)流程個(gè)控制點(diǎn)都留有證據(jù)：業(yè)務(wù)辦理審批單（簽字）

原始憑證的審核要點(diǎn)：

真實(shí)性、合法合規(guī)性、合理性、關(guān)聯(lián)性、完整性、正確性（憑證名稱、內(nèi)容正確）、技術(shù)性（手寫憑證填寫規(guī)范）、是否是原件（原始憑證審核是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制的重要環(huán)節(jié)）

印章齊全：

從外單位取得，發(fā)票+發(fā)票專用章，其他票據(jù)+財(cái)務(wù)專用章

從個(gè)人取得，須有填制人員的簽名和手印

資質(zhì)須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或者其指定人員

不合規(guī)發(fā)票：

私自印制、仿造、變?cè)?、作廢、開票非法取得、虛開、填寫不規(guī)范的發(fā)票

關(guān)聯(lián)性票據(jù)：

與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，留存?zhèn)洳?/p>

相關(guān)資料：合同協(xié)議、會(huì)議報(bào)道表、照片、支出一句、付款憑證（銀行等金融機(jī)構(gòu)的各類付款憑證、支付寶、微信支付等第三方支付賬單活支付憑證）

廣告費(fèi)：合同。照片、支出憑證

會(huì)議費(fèi)：經(jīng)審批的會(huì)議預(yù)算表、合同、會(huì)議照片、支出憑證、會(huì)議結(jié)算清單、會(huì)議議程、簽到表

審核結(jié)果的處理：

1.對(duì)審核無誤的原始憑證，作為編制記賬憑證的一句

2.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單元負(fù)責(zé)人報(bào)告

3.對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定規(guī)定、補(bǔ)充。

對(duì)錯(cuò)誤的遠(yuǎn)程拍照，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正出應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章

原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

記賬憑證填制審核規(guī)范：

必須有操作權(quán)限的會(huì)計(jì)人員填制

不得將不同業(yè)務(wù)或同類業(yè)務(wù)匯總編制記賬憑證，出國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的業(yè)務(wù)外

以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目

除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件

如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制，不得涂改、刮擦。挖補(bǔ)

記賬后發(fā)現(xiàn)當(dāng)年填制的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)規(guī)范更正（紅字更正法+藍(lán)字更正法）

記賬憑證中科目用錯(cuò)方向記反，更正方法：紅字更正法（機(jī)制憑證為負(fù)數(shù)）

紅字記賬憑證的編制：摘要填寫；注銷某月末日某號(hào)記賬憑證

藍(lán)字記賬憑證的編制：摘要填寫：訂正某月末日某號(hào)記賬憑證

記賬憑證中科目名稱、方向正確，金額多記，可調(diào)減多記金額

紅字更正法：

摘要填寫；沖銷某月末日某號(hào)記賬憑證多記

會(huì)計(jì)科目：同錯(cuò)誤記賬憑證

記賬金額：多記金額

記賬憑證中科目名稱、方向正確，金額燒雞，可調(diào)增少記金額

看字更正法（補(bǔ)充登記法）

摘要填寫；補(bǔ)記某月末日某號(hào)記賬憑證少記

會(huì)計(jì)科目：同錯(cuò)誤記賬憑證

記賬金額：少記金額

2.審核規(guī)范：規(guī)范性、完整性、正確性

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《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》：

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備：

各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并制定會(huì)計(jì)主管人員，不具備設(shè)置條件的，委托中建機(jī)構(gòu)代理記賬

國有大、中型企業(yè)：須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定

會(huì)計(jì)工作崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人/會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算等

會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

會(huì)計(jì)工作交接：

移交要求：沒有版請(qǐng)交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或離職

涉及人員：移交人、結(jié)交人、監(jiān)交人

監(jiān)交人規(guī)定：一般會(huì)計(jì)人員交接，會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)；

移交清冊(cè)：三方在移交注冊(cè)商簽名或蓋章，一式三份，移交人和監(jiān)交人各一份，存檔一份

會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

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會(huì)計(jì)法治：

《會(huì)計(jì)法》母法，是由國家立法機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律。

會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)失德的行為處罰

偽造：無中生有（單位：5000-100000 直接負(fù)責(zé)的主管人員3000-50000? 五年內(nèi)不不得從事會(huì)計(jì)工作）

變?cè)欤涸谠瓉淼幕A(chǔ)上發(fā)生改變

隱匿或者故意銷毀

授意、指使；5000-50000

《證券法》

在其公告的債券發(fā)行文件中隱瞞重要事實(shí)或變?cè)熘卮筇摷賰?nèi)容：

對(duì)發(fā)行人（公司）尚未發(fā)行證券的，處以二百萬元以上二千萬元以下的罰款；已發(fā)行證券的，處以非法所募資金金額百分之十以上一倍以下的罰款

對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處以一百萬元以上一千萬元以下的罰款

發(fā)行的控股股東、實(shí)際控制人組織、指使從事前款違法行為的，沒收違法所得，并處以違法所得百分之十以上一倍以下的罰款；沒有違法所得或違法所得不足二千萬元的，處以二百萬元以上二千萬元以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處以一百萬元以上一千萬元以下的罰款

未按照本法報(bào)告：

對(duì)信息披露義務(wù)人：責(zé)令改正，給予警告，并處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款

對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員：給予警告，并處以二十萬元以上二百萬元以下的罰款

報(bào)送的報(bào)告或披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的

對(duì)信息披露義務(wù)人：責(zé)令改正，給予警告，并處以一百萬萬元以上一千萬元以下的罰款

對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員：給予警告，并處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款

《刑法》刑罰種類

主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利。沒收財(cái)產(chǎn)

貪污罪、挪用公款罪、職務(wù)侵占罪、違規(guī)披露、不披露重要信息罪、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪、需要增值稅專用發(fā)票最

數(shù)額較大：一萬元-三萬元

數(shù)額巨大：15-20萬元

貪污罪：國家工作人員

挪用公款罪：1.進(jìn)行非法活動(dòng)的2.進(jìn)行營利活動(dòng)的3.超過3個(gè)月未歸還的

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪：處以五年以下有期徒刑或拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

需要增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

1.處三年以下有期徒刑或拘役，并處2-20萬元以下罰金

2.處三年以上十年以下有期徒刑，并處5-50以下罰金

3.十年以上有期徒刑或者無期徒刑。并處5-50萬元以下罰金或沒收財(cái)產(chǎn)

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中國：立法型會(huì)計(jì)管理體制國家，即是會(huì)計(jì)法規(guī)。

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會(huì)計(jì)法規(guī)體系

會(huì)計(jì)法律（全國人大及其常委會(huì)）

會(huì)計(jì)行政法規(guī)（國務(wù)院1978.1990.2000）

會(huì)計(jì)部門規(guī)章（財(cái)政部）

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度（企事業(yè)單位）

會(huì)計(jì)人員管理規(guī)范

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)制度

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：上市企業(yè)

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:非上市小企業(yè)

企業(yè)會(huì)計(jì)制度：非上市大中型企業(yè)

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)建交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)候可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

會(huì)計(jì)失德行為：會(huì)計(jì)造假、貪污挪用公款、職務(wù)侵占、虛開增值稅專業(yè)發(fā)票、故意隱匿銷毀會(huì)計(jì)證據(jù)泄露會(huì)計(jì)信息

法律失道德的最低標(biāo)準(zhǔn)，德和法失相互包容，緊密交織在一起的。有德既有法，有法必有德。

會(huì)計(jì)從業(yè)人員條件

1、遵守會(huì)計(jì)法

2、具備良好的職業(yè)道德（刑事處罰終身禁入、行政處罰五年年禁入）

3、按照國家規(guī)定參加繼續(xù)教育

4、具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力

（具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、基本掌握基礎(chǔ)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能、能獨(dú)立處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）

黑名單：

1、提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告（上市企業(yè)）

2、做假賬（非上市或者非上市國有企業(yè)）3、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

4、貪污挪用公款職務(wù)侵占

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