一、不等抵扣額進(jìn)項(xiàng)稅的確認(rèn)
如果要抵扣
1、憑證條件
實(shí)質(zhì)：增值稅的專用發(fā)票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票；稅收繳款憑證（具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單）。
2、期限條件
規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，如何沒有完成就無法抵扣
（1）開具之日起180日（目前好像變了）
（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，采用“先比對(duì)后抵稅”
（3）逾期（真實(shí)交易、客觀原因）要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)由國稅總局認(rèn)證、稽核比對(duì)相符的增值稅抵扣憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
如：因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)扣留等。
3、內(nèi)容條件
根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容來界定
如：由于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集團(tuán)福利或個(gè)人消費(fèi)、加工修理修配勞務(wù)。
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4、其他條件
（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
（2）應(yīng)該辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
二不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
1、購進(jìn)當(dāng)期不符合條件
（1）購進(jìn)取得抵扣憑證時(shí)
借：應(yīng)稅稅費(fèi)----待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 100
? ?貸：銀行存款--- ? ? ? ? ? ? 100
（2）金稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，
借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100
貸：應(yīng)稅稅費(fèi)----待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 100
如果不能抵扣，同時(shí)
借：相關(guān)科目（資產(chǎn)、成本）100
? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）100
2、購進(jìn)當(dāng)期符合抵扣條件，以后期發(fā)現(xiàn)不符合抵扣條件
（1）購進(jìn)當(dāng)期，其進(jìn)行稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100科目
（2）以后發(fā)現(xiàn)不符合時(shí)
借：相關(guān)科目（資產(chǎn)、成本）100
? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）100
例題5-1
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