一.進項稅轉(zhuǎn)入

1.可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率

2.可抵扣進項稅額=計算進項稅額*不動產(chǎn)凈值率

（1）借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）

? ? ? ? ?貸：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)按調(diào)整后的賬面價值在剩余的使用年限進行折舊

（2）借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）60%

? ? ? ? 應交稅費-待抵扣進項稅額40%

? ? ? 貸：固定資產(chǎn)

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）40%

? 貸：?應交稅費-待抵扣進項稅額40%

二.進項稅額轉(zhuǎn)出

1.不得抵扣的進項稅額=（已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額）*不動產(chǎn)凈值率

2.非正常損失要進項稅額轉(zhuǎn)出

一.不得抵扣進項稅額的確定

1.期限條件（逾期：由國家稅務局確認同意才能抵扣）

2.

1.周轉(zhuǎn)材料和臨時設施

2.特許經(jīng)營權(quán)（6%）

一、固定資產(chǎn)

1.有形動產(chǎn)（17%） 2.不動產(chǎn)（11%）

2.銷售5月1日之前購買的固定資產(chǎn)按3%減按2%簡易征收

3.融資租賃5月1日之前（5%）之后（17%）

6.經(jīng)營租賃：

7.不動產(chǎn)，第一年抵扣60% 第二年抵扣40%

1.銀行利息不能抵扣，

2.咨詢服務費可以抵扣

3.整體拆遷補償費和青苗補償費

一、會計科目的設置：月末與季末會計處理：

1.機械租賃：17%

?

1.增值稅專用發(fā)票180天內(nèi)認證?

2.計算型的進項稅抵扣：農(nóng)產(chǎn)品收購（13%），農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（3%）

3.高速公路（3%），一級公路，二級公路等（5%）

4.運費稅率11%，

1.企業(yè)資產(chǎn)重組：企業(yè)法律形式的變更，合并。分立，債權(quán)債務的重組等，

2.視同銷售：

1.處置固定資產(chǎn)：按3%減按2%（不能開專票），銷售自用固定資產(chǎn)。

2.銷售不動產(chǎn)：適用稅率11%，特定情況5%，（如果在外地要預繳按5%在地稅機關預繳，后在機關所在地國稅機關申報納稅）

第三節(jié)，其他業(yè)務收入與銷項稅額

1.有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃：17% 3%

2.4月30日，不能抵扣 按5&的征收率

3.5月1日按一般計稅法計稅

4.異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務2016年7月6日不需要開外經(jīng)證。

5.一次性租金的問題：2016年8月18日，可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，月租金小于3萬的，可享受小微企業(yè)的優(yōu)惠。

6.銷售箱梁及混凝土，作為視同銷售，繳納增值稅。凡直接用在本單位和本建筑工程的免征增值稅。

7.混凝土(以水泥為原料）3%，

8.跨法人的調(diào)撥屬于銷售材料。

9.銷售廢舊物資，（會計上是沖減成本）

10.轉(zhuǎn)供水電

11.研發(fā)服務，

12.資金使用費按6%交稅，統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅，（進項稅就不能抵扣）

1.客戶認可 2.金額能夠計量（變更，索賠，獎勵）

2.合同預計總收入，要價稅分離

3.簡易計稅，只有在分包的情況下，勞務隊也要價稅分離

4.案列：合同金額11100萬元，合同價款10000萬元，增值稅的銷項稅額1100萬元，預計合同總成本8000萬，合同進度按完工百分比確認，收到預付的工程款1110萬元，6月30日累計發(fā)生工程成本1600萬元，已認證的進項稅額100萬，業(yè)主對項目驗工計價1998萬（含稅），扣除預付款222萬，收到業(yè)主支付的工程款1776萬。請確認2季度主營業(yè)務收入，2016年6月應交的增值稅，會計分錄

（1）借：銀行存款 1110

? ? ? ? 貸：預收賬款 ? ?1110

? ? ?借：其他應收賬款-待結(jié)算銷項稅額 110

? ? ? ?貸：應交稅費-應交增值稅 ? ? ?110

（2）借：應收賬款 ? ? 1776

? ? ? ? ?預收賬款 ? ? 222

? ? ? 貸：工程結(jié)算 ? 1800

? ? ? ? 應交稅費-應交增值稅 176

? ? ? ?其他應收款-待結(jié)算銷項稅額 ?22

（3）借：銀行存款 ?1776

? ? ? 貸;應收賬款 ?1776

（4）確認收入=1600/8000*10000=2000

? ? ?確認毛利=2000-1600=400

（5）借：主營業(yè)務成本 ?1600?

? ? ? ? ? 合同毛利 400

? ? ? ? 貸：主營業(yè)務收入 ?2000

（7）借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 76?

? ? ? ?貸：應交稅費-未交增值稅 ?76

? ? ?

1.36月內(nèi)不得變更

2.混合銷售行為：一個項目包含貨物和老外

? 兼營銷售行為：二個分別的單體

3.組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）

計提銷售稅額

第二節(jié)：建筑業(yè)增值稅的基本要素

一、納稅人：指中華人們共和國境內(nèi)提供建筑服務的單位和跟人

（一）1.承包、承租人，2.扣繳義務人，3.一納稅人和小規(guī)模納稅人（500萬）

（二）、一般納稅人的登記程序

1.年銷售額大于500萬，

2.除國家稅務總局另規(guī)定外，一經(jīng)成為納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3.申報期結(jié)束后20個工作日。如果超期稅務局在10工作日通知

4.納稅輔導期6個月，試點階段。

二、征稅范圍：工程服務，安裝服務，裝飾服務、修繕服務，其他建筑服務

（一）建筑行業(yè)混合銷售行為和兼營行為

三、稅率、征收率

（一）一般納稅人，計稅11%，預繳2%

（二）簡易計稅，計稅3%，預繳3%

四、稅收優(yōu)惠

（一）簡易計稅：清包工、甲供工程、建筑行業(yè)老項目

（二）免征增值稅：1.簽訂跨境工程合同，2.地點在境外，3.在主管稅務機關登記

（三）1.不征增值稅：存款利息等，

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨，依照3%減按2%征收。

銷售取得、自建的不動產(chǎn)：5%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目：5%

出租不動產(chǎn)：5%

個人銷售取得、自建的不動產(chǎn)：5%

個人出租住房：依照5%減按1.5%征收

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特點：1、流動性?2、單件性?3、周期長

模式：1234