在會(huì)計(jì)學(xué)和企業(yè)管理領(lǐng)域，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的重要組成部分，以下是詳細(xì)介紹：
一、定義
控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，旨在針對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)而采取必要的防范或減少損失的措施。這些活動(dòng)貫穿于企業(yè)的各個(gè)層級(jí)和職能部門，是內(nèi)部控制體系中的實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)。
二、類型
1. 授權(quán)控制
○ 含義
○ 授權(quán)控制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。這確保了只有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的人員才能對(duì)特定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行決策和操作。
○ 舉例
○ 企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)部門的員工如果要向供應(yīng)商下訂單購(gòu)買原材料，必須經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人按照既定的采購(gòu)權(quán)限進(jìn)行授權(quán)。例如，小額采購(gòu)可以由采購(gòu)經(jīng)理授權(quán)，而大額采購(gòu)則可能需要更高層的管理人員如總經(jīng)理授權(quán)。
2. 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制
○ 含義
○ 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制通過將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算、目標(biāo)、前期業(yè)績(jī)等進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門或員工的工作成果進(jìn)行評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取糾正措施，同時(shí)也為激勵(lì)機(jī)制提供依據(jù)。
○ 舉例
○ 銷售部門設(shè)定了月度銷售目標(biāo)為100萬(wàn)元。在月末，管理層會(huì)根據(jù)銷售部門實(shí)際完成的銷售額進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果只完成了80萬(wàn)元，就需要分析是市場(chǎng)原因、銷售策略問題還是銷售人員的努力不足等因素導(dǎo)致的，并據(jù)此調(diào)整銷售策略或?qū)︿N售人員進(jìn)行培訓(xùn)等。
3. 信息處理控制
○ 含義
○ 信息處理控制是為了確保信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和安全性。它包括一般控制和應(yīng)用控制。一般控制涉及信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、安全等方面；應(yīng)用控制則針對(duì)具體的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，如數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的控制。
○ 舉例
○ 在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，對(duì)于數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)的控制。當(dāng)會(huì)計(jì)人員錄入記賬憑證時(shí)，系統(tǒng)會(huì)設(shè)置一些必要的校驗(yàn)規(guī)則，如借貸方金額必須相等。如果輸入的金額不相等，系統(tǒng)就會(huì)提示錯(cuò)誤，阻止錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，從而保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
4. 實(shí)物控制
○ 含義
○ 實(shí)物控制是指對(duì)企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)（如存貨、固定資產(chǎn)等）進(jìn)行保護(hù)，確保其安全、完整，防止被盜、損壞或?yàn)E用。
○ 舉例
○ 企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)管理中，對(duì)存貨的實(shí)物控制包括設(shè)置門禁系統(tǒng)，只有倉(cāng)庫(kù)管理人員才能進(jìn)入；對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；對(duì)貴重存貨單獨(dú)存放并采取特殊的保管措施，如將貴重的電子元件存放在有防潮、防火、防盜設(shè)施的保險(xiǎn)柜中。
5. 職責(zé)分離控制
○ 含義
○ 職責(zé)分離控制是將不相容的職責(zé)分配給不同的人員或部門，以減少錯(cuò)誤和舞弊的可能性。不相容職責(zé)包括授權(quán)、記錄、保管、執(zhí)行等。
○ 舉例
○ 在財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)要分離。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)記錄賬目，編制記賬憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表；出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行存款的管理。這樣可以防止一個(gè)人既管錢又管賬而可能出現(xiàn)的貪污或挪用資金的行為。
風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下特征：
一、系統(tǒng)性
1. 全面覆蓋
○ 風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋組織運(yùn)營(yíng)的各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)業(yè)務(wù)單元。例如，對(duì)于一家大型制造企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅涉及生產(chǎn)車間的生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，還包括財(cái)務(wù)管理中的匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)銷售中的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源管理中的人才流失風(fēng)險(xiǎn)等。
2. 有序流程
○ 風(fēng)險(xiǎn)管理遵循一套有序的流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等環(huán)節(jié)。以項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理為例，首先要識(shí)別項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如項(xiàng)目進(jìn)度延遲風(fēng)險(xiǎn)、成本超支風(fēng)險(xiǎn)等；然后對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)估；接著制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，如針對(duì)進(jìn)度延遲風(fēng)險(xiǎn)，可能采取增加資源或優(yōu)化流程的措施；最后持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化，確保應(yīng)對(duì)策略的有效性。
二、綜合性
1. 多學(xué)科知識(shí)融合
○ 風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到多個(gè)學(xué)科領(lǐng)域的知識(shí)，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、工程學(xué)、法學(xué)等。在金融風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析市場(chǎng)趨勢(shì)，借助數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)方法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，如VaR（Value at Risk）模型，同時(shí)還要依據(jù)法學(xué)知識(shí)確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施符合法律法規(guī)要求。
2. 多種管理手段并用
○ 綜合運(yùn)用多種管理手段來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，既可以采用風(fēng)險(xiǎn)回避策略，停止進(jìn)入高風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)領(lǐng)域；也可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，如購(gòu)買保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司；還可以采用風(fēng)險(xiǎn)控制策略，通過優(yōu)化內(nèi)部管理流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量來降低風(fēng)險(xiǎn)。
三、動(dòng)態(tài)性
1. 風(fēng)險(xiǎn)隨環(huán)境變化
○ 風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷改變。以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為例，隨著技術(shù)的快速發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，其面臨的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)不斷演變。新的網(wǎng)絡(luò)攻擊技術(shù)可能出現(xiàn)，用戶對(duì)隱私保護(hù)的要求也在提高，企業(yè)需要不斷調(diào)整其網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
2. 持續(xù)監(jiān)控與調(diào)整
○ 風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的過程，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并根據(jù)監(jiān)控結(jié)果及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略。例如，在投資風(fēng)險(xiǎn)管理中，市場(chǎng)行情波動(dòng)頻繁，投資者需要不斷監(jiān)控投資組合的風(fēng)險(xiǎn)狀況，當(dāng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)超出預(yù)期時(shí)，及時(shí)調(diào)整投資組合的構(gòu)成，如賣出高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，買入低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。
四、全員性
1. 涉及所有人員
○ 風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門或高層管理人員的事情，而是涉及組織中的所有人員。在酒店服務(wù)行業(yè)，一線服務(wù)人員可能最先發(fā)現(xiàn)顧客滿意度下降、火災(zāi)隱患等風(fēng)險(xiǎn)因素，他們需要及時(shí)將這些信息反饋給相關(guān)部門；而高層管理人員則負(fù)責(zé)制定整體的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略并提供資源支持。
2. 組織文化融合
○ 風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)融入組織文化中，使全體員工形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。例如，在一些強(qiáng)調(diào)安全文化的化工企業(yè)，從基層員工到管理層都將安全視為首要任務(wù)，員工在日常工作中積極遵守安全操作規(guī)程，主動(dòng)報(bào)告安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，形成了全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍。
