一般納稅人：購進(jìn)口稅法，簡(jiǎn)易計(jì)稅

? 銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）-留抵

實(shí)納稅額=應(yīng)納-抵減-預(yù)繳稅款

扣繳稅款=支付價(jià)款/（1+稅率）*稅率

銷售額不包括：受代加工消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅、代墊運(yùn)費(fèi)、待收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)、（代收代墊）?

視同銷售銷售額（適用于價(jià)格明顯偏低或偏高且不合理情形）?

包裝物押金均為含稅收入

價(jià)稅分離適用稅率為所包貨物稅率

?

嵌入式軟件可享受即征即退，但不包括硬件和機(jī)器設(shè)備銷售額

選擇適用優(yōu)惠，但不得累加執(zhí)行

法定免稅：農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)者免稅，經(jīng)營(yíng)者較低稅率，加工后基本稅率

軟件：稅負(fù)超過3%即征即退，本土化改造不包括漢化，嵌入式軟件銷售額

居民供熱收入免稅

蔬菜各環(huán)節(jié)均免稅

采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退稅

?

免稅：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助

1.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，按基本稅率征稅后，實(shí)際稅負(fù)超過了3%的部分，即征即退；一般納稅人講進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本土化改造后對(duì)外銷售享受即征即退

稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/銷售額*10%

一般貨物銷售進(jìn)口、勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)13%

列舉貨物銷售進(jìn)口9%

建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓

交通運(yùn)輸。郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信都適用于9%

增值電信，金融、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）銷售無形資產(chǎn)（土地除外）適用6%

國(guó)際運(yùn)輸，境外研發(fā)、設(shè)計(jì)。軟件、轉(zhuǎn)讓技術(shù)適用0稅率

混合銷售按主業(yè)計(jì)稅，兼營(yíng)未分別核算的，從高計(jì)稅。

1.C? 2.BCDE

混合銷售是同一客戶

稅率指一般納稅人，簡(jiǎn)易征收是征收率小規(guī)模納稅人

零稅率不等于免稅，等于又免又退

納稅：貨物性期貨在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。金融期貨屬于“金融服務(wù)-金融商品轉(zhuǎn)讓”，誰開票誰納稅

視同銷售，公益公眾除外。

視同銷售中的委托方。受托方計(jì)稅。

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)（不同縣市）并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人

資產(chǎn)或委托加工用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，以及投資、分配、贈(zèng)送視同

購買產(chǎn)品用于投分贈(zèng)視同。

固定資產(chǎn)凈值=原值-累計(jì)折舊

無同類價(jià)按組成價(jià)格計(jì)算=組價(jià)=成本*（1+利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅率）?

七大類服務(wù)：交通、郵政、通信、現(xiàn)代、生活、建筑、金融。

程租，期租、濕租屬于交通運(yùn)輸，光租、干租屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。通信分為基礎(chǔ)電信和增值電信。建筑服務(wù)包括安裝服務(wù)和建筑服務(wù)。融資性售后回租屬于貸款服務(wù)??

實(shí)質(zhì)重于形式應(yīng)用廣泛

無運(yùn)輸工具承運(yùn)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)

?

納稅人，扣繳義務(wù)人

扣繳義務(wù)人：1.境外單位或個(gè)人在濟(jì)寧誒提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人：在境內(nèi)沒有代理人，以購買者為扣繳義務(wù)人。2.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

登記期限，申報(bào)期結(jié)束15日內(nèi)，生效時(shí)間；當(dāng)月或次月1日。

增值稅

16-13，10-9

不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)分期抵扣改為一次抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣減

一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

稅率和征收率

一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易征收

價(jià)外稅和間接稅

18：

資源稅同增值稅相結(jié)合

增值稅從價(jià)，資源稅從價(jià)為主，從量為輔。

資源稅（境內(nèi)天然初級(jí)資源）進(jìn)口不征出口不退，

資源稅銷售額中減去已稅部分

天然氣增值稅9%

全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用，不含運(yùn)雜費(fèi)

量=銷售數(shù)量+自用數(shù)量，實(shí)際用水量，實(shí)際發(fā)電量

免征資源稅：加熱修井，限額內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

?

稅收優(yōu)惠：免稅，減征，酌情減免

因遭遇意外事故自然災(zāi)害原因由省級(jí)政府酌情減免

開采原油過程中用于加熱，修井的原油，免稅

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水（限額）??

納稅地點(diǎn)：開采地，生產(chǎn)地，收購地

應(yīng)納稅額越大，納稅期限越短 ，不能固定期限納稅的，可以按次納稅。

扣繳義務(wù)人納稅發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

換算比=精礦單價(jià)/（原礦單價(jià)*換算比）

資源產(chǎn)品抵債視同銷售

?

從量：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

銷售=實(shí)際銷售數(shù)量+視同銷售數(shù)量

資源稅剔除運(yùn)雜費(fèi)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）?（1-資源稅稅率）

應(yīng)納稅額=原礦銷售額*換算比*適用稅率

原礦換精礦（成本法、市場(chǎng)法）

可與增值稅結(jié)合。

?稅率：從價(jià)為主，從量為輔。單一環(huán)節(jié)征收：開采生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域?

扣繳義務(wù)人：收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位

?家庭生活零星散養(yǎng)，圈養(yǎng)畜禽引用等少量取用水的。?

伴生礦、伴采礦、伴選礦、巖金礦?

比例稅率+定額稅率，黏土，砂石，水從量?

城建稅附加于增值稅，消費(fèi)稅之上。

市區(qū)7%，縣城鎮(zhèn)5%，其他1%（納稅人所在地，總分公司一般分別計(jì)稅）

扣繳義務(wù)人=受托方?

鐵道部統(tǒng)一為5%

計(jì)稅依據(jù)（實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額）

進(jìn)口不征，出口不退?

退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除?

對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅

經(jīng)中國(guó)人民銀行決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征城建稅

?教育費(fèi)及附加3%，地方教育及附加2&?

煙葉稅20%

煙葉稅按月計(jì)征