三大san?x

稅法 課程介紹? ?重要成度 增值稅 消費(fèi)稅和土地增值稅 都是三顆星 比較重要的

稅法要素：1.納稅義務(wù)人 、扣繳義務(wù)人。（代扣代繳），海關(guān)代征 、怕漏征了。

征稅對象 根據(jù)征稅對象征稅、根據(jù)課稅來命名的。計稅依據(jù)?

計稅依據(jù)-增值額

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實物收入? 按照當(dāng)時的市場價格折算

無形資產(chǎn)收入，專門評估在確定其價值后折算成貨幣收入

取得的國外貨幣按照取得收入當(dāng)天或者當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折算，分期收款方式也是按此

營改增后納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的他谷底曾氏回去應(yīng)稅收入不含增值稅

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稅法不承認(rèn)會計的減值準(zhǔn)備

海關(guān)放行30日內(nèi)可以申請退貨，也可以申請退稅

出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

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本利稅定價的基礎(chǔ)

低稅率：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，基本溫飽，生活能源，精神文明。不動產(chǎn)是交（交通運(yùn)輸）友（郵政）的基礎(chǔ)，增值電信是6%，基礎(chǔ)電信是10%。現(xiàn)代租賃6%。

初級農(nóng)產(chǎn)品：有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)出來的，農(nóng)名賣出去免稅，經(jīng)過賣出去后簡易加工成面粉啥的以后是9%稅率，（4月1號以后以前是10%），淀粉、方便面、副食品經(jīng)過深加工的是13%罐頭也是深加工是10%

果脯和蜜餞也是13%，滅菌乳和調(diào)制乳也是13%，都是經(jīng)過深加工的。

直接接用于動物飼養(yǎng)的不屬于貨物的征稅范圍，

農(nóng)機(jī)9%，整機(jī)。農(nóng)機(jī)零部件是13%。

動漫企業(yè)的編撰和形象設(shè)計按3%

電影放賣服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)、收派和文化體育服務(wù)按3%

有形動產(chǎn)的租賃按照3%

甲供工程就是兩個企業(yè)之間的。

水力發(fā)電、砂石、土、石料

小汽車、摩托車、游艇仍不能抵扣

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9%：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，基本溫飽，生活能源、精神文明，不動產(chǎn)是交友的基礎(chǔ)

金融服務(wù)：保險、貸款、轉(zhuǎn)讓（金融商品轉(zhuǎn)讓）、收費(fèi)（直接收費(fèi)）。

融資性售后回租按照貸款服務(wù)納稅。

現(xiàn)代服務(wù)：研（研究開發(fā)）信（信息技術(shù)）廣（廣播影視）商（商業(yè)服務(wù)）租物（物流）鑒文（文化鑒證）。賓館、旅館、旅社、度假村等提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”納稅

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過路費(fèi)過橋費(fèi)，過閘費(fèi)）按照“不動產(chǎn)經(jīng)驗租賃服務(wù)”納稅

融資租賃與經(jīng)營租賃看所有權(quán)轉(zhuǎn)移

翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)納稅

納稅提供武藏守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照‘’安全保護(hù)服務(wù)納稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照‘’其他現(xiàn)代服務(wù)納"稅。

生活服務(wù)：教文衛(wèi)體，吃喝玩樂。

游覽場索道、擺渡車、電瓶車游船按照文化體育服務(wù)納稅

學(xué)歷教育可享受免稅，其他教育（可以選擇簡易計稅）不免稅

單獨(dú)提供外賣服務(wù)按照貨物運(yùn)輸服務(wù)納稅，餐飲外加外賣視頻，按照餐飲服務(wù)納稅

稅會差異

網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具屬于銷售無形資產(chǎn)

獨(dú)立賣土地按照賣無形資產(chǎn)對待，如果土地連帶房子一起賣按照不動產(chǎn)來納稅

視同銷售：看流轉(zhuǎn)

會計確不確認(rèn)收入看收益（有經(jīng)濟(jì)收入）

增值稅看流轉(zhuǎn)

企業(yè)所得稅看的是權(quán)屬（所有權(quán)的意思）

總分公司：一個人的四肢

母子公司:媽媽和兒子

只有自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)才視同銷售，外購貨物用于的話用于集體福利和個人銷費(fèi)不視同銷售，不得抵扣進(jìn)項稅額。

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1、特別的一種計稅方法：扣繳計稅方法，就是針對涉外業(yè)務(wù)。例如國與國之間

2、納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)活動需要交增值稅，非營業(yè)活動不需要交增值稅，為他人提供服務(wù)，為自己職工提供的服務(wù)不繳納增值稅。

3、資管產(chǎn)品的管理人為納稅人。

4.自然資源使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)的。

5、一定是境外單位個境內(nèi)單位提供服務(wù)

6、單位或者個體工商戶為員工提供的應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不繳納增值稅。

7、對于非營業(yè)活動繳納的增值稅不繳納會員費(fèi)，但是高爾夫球場交的會員費(fèi)要征收增值稅它屬于營業(yè)活動，它屬于非營業(yè)活動但是要交增值稅。

8、小規(guī)模納稅人：定性

定量：年應(yīng)稅銷售額超過500萬（超過：不包括本數(shù)；以下則包括本數(shù)）

免稅銷售額和代開發(fā)票銷售額都是屬于納稅申報銷售額的，在認(rèn)定是否為一般納稅人的時候，免稅銷售額要合計在一起，偶然發(fā)生的年應(yīng)稅銷售額不計入應(yīng)稅銷售額，比如賣房子之類的，是偶然性質(zhì)的

9、不得辦理一般納稅人登記情況：1選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的，2年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（其他個人指自然人）

10、從一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，條件必須是年銷售額沒有超過500,萬，超過500萬的話不能轉(zhuǎn)回。

11、征稅范圍:1.銷售貨物2.銷售勞務(wù)（并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)按照加工勞務(wù)征稅）.3.銷售服務(wù)（交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）

委托加工業(yè)務(wù)一定是委托方提供主材料

口訣：交通運(yùn)輸服務(wù)：天（航空）管（管道）地（陸路），

程租（路程）、期 租（時間）、濕 租（航空運(yùn)輸）按照交通運(yùn)輸業(yè)，程租期租按照水路運(yùn)輸來對待，濕租按照航空運(yùn)輸來對待的。

光租（只租船，現(xiàn)在服務(wù)業(yè)里的有形動產(chǎn)租賃）、濕租（飛機(jī)和配備人員）；干租（只租飛機(jī)，不包括配備人員）

無交通工具運(yùn)輸，按照承運(yùn)人來繳稅，兩家公司合作，一個承接業(yè)務(wù)一個干活。納稅人為客戶辦理退票而手誤的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入按照其他現(xiàn)代服務(wù)納稅。

基礎(chǔ)電信(打電話)和增值電信服務(wù)（短信及上網(wǎng)費(fèi)）;衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

建筑服務(wù)（工安裝修）

航道疏浚屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)底下的物流輔助服務(wù)來對待。

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一次征稅和多次課征制度

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1.課稅對象是一種稅區(qū)別另一種稅的主要標(biāo)志。

復(fù)合計稅1、先算從量稅

2、再算組成價

3、再算稅額

打撈、裝卸、收派特殊；

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?9%：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、

? ? ? ? ?基本溫飽、

? ? ? ? ?生活能源

? ? ? ? ?精神文明

? ? ? ? 不動產(chǎn)是交友的基礎(chǔ)

? ? ? ? ?不動產(chǎn)租賃服務(wù)

銷售貨物中特殊低稅率（不是16%是9%）：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，基本溫飽，生活能源，精神文明

特殊服務(wù)高稅率（不是6%是百分之9%）：不動產(chǎn)是交友的基礎(chǔ)：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

農(nóng)民賣農(nóng)產(chǎn)品，免稅→收購企業(yè)簡易加工，沒改變性質(zhì)，比如小麥剝殼做成面粉（低稅率9%）→深加工，速凍食品、方便面、淀粉，蔬菜罐頭，果脯，蜜餞13%

☆滅菌乳9%，調(diào)制乳13%，

食用植物油、花椒油、核桃油等屬于9%環(huán)氧大豆油、肉桂油、桉油（13%）

直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，飼料添加劑13%

骨粉、魚粉按飼料9%

☆農(nóng)機(jī)（整機(jī)）9%：農(nóng)用運(yùn)輸機(jī)，農(nóng)用挖掘機(jī)。振頻式殺蟲燈、卷簾機(jī)

13%：農(nóng)機(jī)零部件?

一、零稅率

1.國際運(yùn)輸

按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用零稅率，未取得的適用增值稅免稅政策

2.承租、期租、濕租“實際承運(yùn)人享受零稅率，承租方免稅。無交通工具接受，也算交通運(yùn)輸。沒簽運(yùn)輸合同，算現(xiàn)代服務(wù)—經(jīng)濟(jì)代理

3.放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用。（36個月不等于3年）

一、小規(guī)模納稅人的特殊業(yè)務(wù)：

1.銷售舊貨（進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物—二手車）和使用過的固定資產(chǎn)—3%減按2%?

2.按5%征收率征收增值稅的項目：

小規(guī)模那是人銷售不動產(chǎn)，出租不動產(chǎn)（不含個人出租住房）（個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)和安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅。

一、一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)

1.發(fā)生的下列應(yīng)稅行為可選擇適用簡易計稅方法，按照3%征收率征收增值稅的情形：

公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映業(yè)務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，營改增之前取得的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)：以清包工方式提供的建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

縣級及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

自己用微生物，微生物代謝物，動物毒素，人或動物的血液制成的生物制品

自來水公司銷售的自來水，只能按3%，供水公司可以選擇。

☆商品混凝土（僅限以水泥為原料生產(chǎn)的）

自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品

自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見藥。

一、只能按3%征收率計算的項目

1寄售商店代銷寄售物品，?典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

特殊情況（2%）一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)（可以放棄減稅，按3%交稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票）

———固定資產(chǎn)不能抵扣———2009.1.1——可抵扣，除小汽車，摩托車，游艇的進(jìn)項稅額依舊不能抵扣———2013.8.1——都可抵扣——

一、可選擇5%征收率的項目。

老項目（2016年5月1日之前）中選擇簡易計稅的。

?一、法定免稅項目：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（公司+農(nóng)戶模式也視為資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）

2.避孕藥品和用具

3.古舊圖書

4.直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗和進(jìn)口儀器，設(shè)備

5.外國政府，國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（不含外國企業(yè)、個人）

6.殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

7.銷售自己使用過的物品??

一、辦法規(guī)定免稅項目（了解）

非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅

供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免增值稅

供熱企業(yè)拆分計算，向居民供熱免稅，向單位供熱繳納增值稅。

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?五、金融服務(wù)：

貸款服務(wù)：

融資性售后回租，以貨幣性投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)納稅（租期大于百分之75以上）

金融商品持有期間取得的非保本收益不征收增值稅

直接收費(fèi)金融服務(wù)：貨幣兌換、賬戶管理、基金管理、金融交易場所管理、資金清算等服務(wù)

六、現(xiàn)代服務(wù)

言信廣商，租物鑒文

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

廣播影視服務(wù)服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)：廣告代理屬于文化創(chuàng)意服務(wù)下的廣告服務(wù)

☆租賃服務(wù)：

將建筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位按照經(jīng)營租賃服務(wù)納稅

☆車輛停放服務(wù)，道路通行服務(wù)，按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)交稅

物流輔助服務(wù)：打撈救助服務(wù)，裝卸搬運(yùn)服務(wù)，收派服務(wù)，倉儲服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)：認(rèn)證服務(wù)，鑒證服務(wù)，咨詢服務(wù)，包括翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，廣告服務(wù)，會議展覽服務(wù)

賓館旅館旅社等經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照會議展覽服務(wù)納稅

其他：電梯安裝后提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照其他現(xiàn)代服務(wù)納稅

七、生活服務(wù)：教文衛(wèi)體，吃喝玩樂

1.文化體育服務(wù)：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道

擺渡車等屬于文化體育服務(wù)

2.教育醫(yī)療服務(wù)，學(xué)歷教育可享受免稅、其他教育不享受

3.旅游娛樂服務(wù)

4.餐飲服務(wù)：提供餐飲服務(wù)的銷售外賣，按餐飲服務(wù)納稅

以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)

5.居民日常服務(wù)：婚慶、家政、養(yǎng)老、美發(fā)、按摩

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單賣土地算銷售無形資產(chǎn)。連著土地和樓房一起賣算銷售不動產(chǎn)

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☆視同銷售：流轉(zhuǎn)

項目?????判斷是否確認(rèn)

會計? 收益

VAT?? 流轉(zhuǎn)

企業(yè)所得稅 權(quán)屬

☆☆☆視同銷售納稅義務(wù)發(fā)生時間：收到代銷清單、代銷款、發(fā)出貨物滿180天中較早者

☆設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至另一個機(jī)構(gòu)合同銷售（除同一縣市的）

資產(chǎn)、委托加工的貨物永無集體福利或個人消費(fèi)

將資產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的服務(wù)作為投資、分配給股東、無償贈送給其他單位 不予抵扣?。。。。?！

視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

單位或者個體工商戶無償提供服務(wù)

單位或者個人（個體工商戶和其他個人—自然人 ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者社會公眾為對象除外

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混合銷售：特殊情況：提供建筑、安裝服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為分別核算

☆不征收增值稅項目：

1.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題

2.納稅人取得中央財政補(bǔ)貼有關(guān)增值稅補(bǔ)貼

3.試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅

4.存款利息

5.被保險人獲得的保險賠付

6.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位待售的住宅專項維修資金

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