預(yù)防成本：質(zhì)量工作費(fèi)用、標(biāo)準(zhǔn)制定費(fèi)用、教育培訓(xùn)費(fèi)用、質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用

鑒定成本：檢測(cè)工作的費(fèi)用、檢測(cè)設(shè)備的折舊、檢測(cè)人員的費(fèi)用

內(nèi)部失敗成本：廢料、返工、修復(fù)、重新檢測(cè)、停工整修或變更設(shè)計(jì)

外部失敗成本：產(chǎn)品因存在缺陷而措施的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)，問(wèn)題產(chǎn)品的退還、返修，處理顧客的不滿和投訴發(fā)生的成本

制定績(jī)效計(jì)劃包括構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值等。

結(jié)果類指標(biāo)是反映企業(yè)績(jī)效的價(jià)值指標(biāo)，主要包括投資報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流量等綜合指標(biāo)；動(dòng)因類指標(biāo)是反映企業(yè)價(jià)值關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的指標(biāo)，主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、客戶滿意度、員工滿意度等。

單項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。

經(jīng)濟(jì)增加值指從稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-平均資本占用*加權(quán)平均資本成本

資本成本率：中央企業(yè)5.5%，軍工4.1%，資產(chǎn)負(fù)債率75%或80%以上

經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資本成本=凈利潤(rùn)+（利息支出+研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)）*（1-25%）-調(diào)整后資本*平均資本成本率

調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負(fù)債合計(jì)-平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債-平均在建工程

平衡積分卡，基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度。

?

直接材料價(jià)格差異由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，直接人工工資率差異由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)。

可控成本：成本中心有辦法知道將發(fā)生什么樣性質(zhì)的耗費(fèi)；成本中心有辦法計(jì)量它的耗費(fèi)；成本中心有辦法控制并調(diào)節(jié)它的耗費(fèi)。

一項(xiàng)成本是否歸屬責(zé)任中心的原則：責(zé)任中新社會(huì)否通過(guò)行動(dòng)有效影響該項(xiàng)成本的數(shù)額；責(zé)任中心是否有權(quán)決定使用引起該項(xiàng)成本發(fā)生的資產(chǎn)或勞務(wù)；責(zé)任中心能否參與決策并對(duì)該項(xiàng)成本的發(fā)生施加重大影響。

部門(mén)邊際貢獻(xiàn)=部門(mén)銷(xiāo)售收入-部門(mén)變動(dòng)成本總額

部門(mén)可控邊際貢獻(xiàn)=部門(mén)邊際貢獻(xiàn)-部門(mén)可控固定成本（評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心部門(mén)經(jīng)理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)）

部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=部門(mén)可控邊際貢獻(xiàn)-部門(mén)不可控固定成本（評(píng)價(jià)部門(mén)對(duì)公司的貢獻(xiàn)）

部門(mén)投資報(bào)酬率=部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/部門(mén)平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，可以用于部門(mén)之間以及不同行業(yè)之間的比較。

部門(mén)剩余收益=部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-部門(mén)平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)報(bào)酬（業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與公司的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，允許使用不同的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本成本）

彈性與算法分為公式法和列表法

公式法的有點(diǎn)事便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。

列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本。

銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。

生產(chǎn)預(yù)算是唯一只反映實(shí)物量，不涉及價(jià)值量的預(yù)算，所以生產(chǎn)預(yù)算不涉及到現(xiàn)金收支。

相關(guān)成本：邊際成本、機(jī)會(huì)成本、重置成本、付現(xiàn)成本、可避免成本、可延緩成本、專屬成本、差量成本

不相關(guān)成本：沉沒(méi)成本、不可避免成本、不可延緩成本、共同成本

完全成本加成法下，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的制造成本，加成部分必須能彌補(bǔ)銷(xiāo)售以及管理費(fèi)用等非制造成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤(rùn)。加成的內(nèi)容應(yīng)該包括非織造成本及合理利潤(rùn)。

變動(dòng)成本加成，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本，加成的部分要求彌補(bǔ)全部的固定成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤(rùn)。

?

完全成本法下，固定制造費(fèi)用進(jìn)入了產(chǎn)品升本；變動(dòng)成本法下，固定制造費(fèi)用不僅如此產(chǎn)品成本，全部與期間費(fèi)用一起一次進(jìn)入當(dāng)期損益。

期間假設(shè)與業(yè)務(wù)量假設(shè)之間是一種相互依存的關(guān)系。這種依存性表現(xiàn)為在一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)量往往不變或者變化不大，而一定的業(yè)務(wù)量又是從屬于特定期間的。

模型線性假設(shè)：1、固定成本不變假設(shè)；2、變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)；3、銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售數(shù)量呈完全線性關(guān)系；

邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本

變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷(xiāo)售收入

邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)售收入

變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1

邊際貢獻(xiàn)分為制造邊際貢獻(xiàn)和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)；

制造邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本

產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動(dòng)銷(xiāo)售和管理費(fèi)用

安全邊際率=安全邊際額（量）/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額（量）

盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率+安全邊際率=1

息稅前利潤(rùn)=安全邊際額*邊際貢獻(xiàn)率

息稅前利潤(rùn)=（1-盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率）*（1-變動(dòng)成本率）

敏感系數(shù)=目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比

單價(jià)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單價(jià)的變動(dòng)百分比=基期銷(xiāo)售收入/基期利潤(rùn)

銷(xiāo)量的的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/銷(xiāo)量的變動(dòng)百分比=基期邊際貢獻(xiàn)/基期利潤(rùn)

單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單位變動(dòng)成本的變動(dòng)百分比=-基期變動(dòng)成本/基期利潤(rùn)

固定成本的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/固定成本的變動(dòng)百分比=-固定成本/基期利潤(rùn)

=（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

1

第三章 短期經(jīng)營(yíng)決策

3.1短期經(jīng)營(yíng)決策概述

3.1.1短期經(jīng)營(yíng)決策的含義與成本分類

一年以內(nèi)或維持目前規(guī)模的決策，特點(diǎn)是在既定規(guī)模下決定，獲得最大效益。不涉及固定資產(chǎn)和規(guī)模改變，，，，步驟：目標(biāo)及問(wèn)題，資料及方案，評(píng)價(jià)及選方案，實(shí)施與控制

3.1.2相關(guān)成本與不相關(guān)成本

與決策相關(guān)的成本，評(píng)價(jià)時(shí)必須考慮

1.邊際成本（減少引起的變動(dòng)）

2.機(jī)會(huì)成本（放棄）

3.重置成本 現(xiàn)時(shí)成本，估計(jì)性質(zhì)，目前市場(chǎng)

4.付現(xiàn)成本 未來(lái)支付

5.可避免成本

6.可延緩 可延期實(shí)施

7.專屬成本 明確歸屬的固定成本

8.差量成本兩個(gè)方案預(yù)期成本間 的差異數(shù)

（二）不相關(guān)成本：與決策無(wú)關(guān)? 1.沉沒(méi)成本 （過(guò)去已發(fā)生） 2.不可避免成本? 3.不可延緩成本? 4.共同成本

第二章? 本量利分析

1.本量利的一般關(guān)系

1.1.1（1）成本性態(tài)分析（成本習(xí)性） 成本與業(yè)務(wù)量，分為固定 變動(dòng)? 混合

（—）總額是否固定：? 固定：一定期間特定范圍內(nèi) 相當(dāng)于業(yè)務(wù)量穩(wěn)定、c/b? .c總額固定 b變動(dòng)

約束性固定成本：不能通過(guò)當(dāng)前決策改變，屬于經(jīng)營(yíng)能力成本，必負(fù)擔(dān)的最低成本，要降低需要增加生產(chǎn)規(guī)模：設(shè)備折舊

酌量性，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

（二）變動(dòng)：正比例變? ? 直接人工 ，按銷(xiāo)量（收入）.... c總額=a*b? ?a不變

技術(shù)性變動(dòng)（與產(chǎn)量有明顯的生產(chǎn)技術(shù)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)關(guān)系的）、酌量(決策可變)

（三）混合成本??

?半變動(dòng)? 初始成本基礎(chǔ)上，隨業(yè)務(wù)量變

階梯式 總額隨業(yè)務(wù)量階梯式增長(zhǎng)，步增成本或半固定成本

延期變動(dòng)成本 一定業(yè)務(wù)量?jī)?nèi)總額不變，超出增長(zhǎng)

非線性成本 變化率遞增減

（四）混合成本的分解? ?（1）回歸線法，最小平方法原理公式???(2)工業(yè)工程法

2.1.2變動(dòng)成本法（直接成本法、邊際成本法）產(chǎn)品成本只包括直接材料、人工和變動(dòng)制造費(fèi)用，即變動(dòng)生產(chǎn)成本。固定制造費(fèi)用和非生產(chǎn)成本全部作為制造邊際貢獻(xiàn)（銷(xiāo)售額與變動(dòng)成本的差額）的扣除項(xiàng)目

2.變動(dòng)成本法與完全法的比較? （完全法成本計(jì)算包含直接材料、人工，變動(dòng)制造、固定制造費(fèi)用）固定制造費(fèi)用與期間費(fèi)用一次進(jìn)入損益

3.變動(dòng)成本法的特點(diǎn)

固定可通過(guò)增加生產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)， 變動(dòng)需主動(dòng)注重市場(chǎng)，便于加強(qiáng)日常管理

2.1.3本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)

（一）相關(guān)范圍假設(shè)（最基本，出發(fā)點(diǎn)）? ?1.期間假設(shè)?

2.業(yè)務(wù)量假設(shè)? ? （在一定..中）相互依存 變化不大

（二）模型線性假設(shè) （具體化）? 1.固定成本不變假設(shè) 2.變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)

3.銷(xiāo)售收入與數(shù)量完全線性

（三）產(chǎn)銷(xiāo)平衡假設(shè)（補(bǔ)充）

（四）品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)（收入占比）（產(chǎn)銷(xiāo)平衡假設(shè)的前提條件）

2.1.4本量利分析基本模型

利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本

? ? ?=單價(jià)*銷(xiāo)量-單位變動(dòng)成本*銷(xiāo)售-固定成本=（單位-單位變動(dòng)成本）*銷(xiāo)量-固定成本

=單位邊際貢獻(xiàn)*銷(xiāo)售-固定成本

=邊際貢獻(xiàn)-固定成本

變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷(xiāo)售收入

邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)售收入

變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1

制造邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本

產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動(dòng)銷(xiāo)售和管理費(fèi)用（通用）

2.2保本分析

2.21 保本量分析

保本量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）

? ? =固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)

2.2.2保本額分析

保本額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率

2.2.3與保本點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)

（一）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=（盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量）

（二）安全邊際和安全邊際率

安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額-盈虧臨界銷(xiāo)售額?

安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際銷(xiāo)售量

盈虧..作業(yè)率+安全邊際率=1

銷(xiāo)售前息稅前利潤(rùn)（率）=安全邊際（率）*邊際貢獻(xiàn)率

2.2.4多品種情況下的保本分析

加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=加權(quán)邊際貢獻(xiàn)/加權(quán)收入=加權(quán)（邊際貢獻(xiàn)率*銷(xiāo)售比重?）

盈虧平衡銷(xiāo)售額=加權(quán)平均保本銷(xiāo)售額=固定成本總額/加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率

某產(chǎn)品的保本銷(xiāo)售額=加權(quán)平均保本銷(xiāo)售額*某種產(chǎn)品的銷(xiāo)售百分比

2.3保利分析

2.3.1保利量分析

保利量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（單價(jià)-單位變動(dòng)）=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/單位邊際貢獻(xiàn)

假設(shè)存在企業(yè)所得稅，保利量=《固定成本+（稅后目標(biāo)利潤(rùn)/（1-企業(yè)所得稅稅率）》/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）

2.3.2保利額分析

保利額=保利量*單價(jià)

2.4利潤(rùn)敏感分析（影響程度）界限：最大最小法，使利潤(rùn)為0

2.4.2各參數(shù)的敏感系數(shù)計(jì)算=目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比

簡(jiǎn)化：?jiǎn)蝺r(jià)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單價(jià)變動(dòng)百分比=基期銷(xiāo)售收入/基期利潤(rùn)

銷(xiāo)售=利潤(rùn)/銷(xiāo)售=邊際貢獻(xiàn)/利潤(rùn)

變動(dòng)成本=利潤(rùn)/變動(dòng)=-基期變動(dòng)/利潤(rùn)

固定成本=利潤(rùn)/固定=-固定/利潤(rùn)，絕對(duì)值大于1，為敏感因素

（三）工具方法? 主要應(yīng)用于戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理、投融資管理、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理

1.戰(zhàn)略：戰(zhàn)略地圖（因果關(guān)系繪）、價(jià)值鏈管理

2.預(yù)算：以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，規(guī)劃，監(jiān)督，反饋，調(diào)整，一般包括：（1）滾動(dòng)預(yù)算（逐期）? ?（2）零基（不以歷史，以0為起點(diǎn)，）

(3)彈性 業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，預(yù)算

（4）作業(yè)預(yù)算? 作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)

3.成本管理? （1）目標(biāo)成本法? 各部門(mén)合作市場(chǎng)導(dǎo)向，目標(biāo)售價(jià)

（2）標(biāo)準(zhǔn)成本? 預(yù)先制定標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際成本

（3）變動(dòng)成本 （以成本性態(tài)為前提） 變動(dòng) 固定

（4）作業(yè)成本法

4.營(yíng)運(yùn)（環(huán)節(jié)）（1）量本利（成本性態(tài)和變動(dòng)成本法），對(duì)成本、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量

（2）敏感性分析

對(duì)影響因素量化分析 確認(rèn)敏感程度

（3）邊際分析 可變因素影響程度，盈虧臨界點(diǎn)

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)（企業(yè)..之間交易）

（5）多維度盈利能力分析（精細(xì)化管理

5.投融資管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法

（1）貼現(xiàn)現(xiàn)金流法（2）項(xiàng)目管理（各參與方合作）（3）情景分析（可能發(fā)生）（4）約束資源優(yōu)化

6.績(jī)效管理 （1）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI，與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)聯(lián)系） （2）經(jīng)濟(jì)增加值法（3）平衡計(jì)分卡? （從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度分解戰(zhàn)略目標(biāo)）（4）績(jī)效棱柱模型（利益相關(guān)者）

7.風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

（1）風(fēng)險(xiǎn)矩陣 （風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和后果）

（2）風(fēng)險(xiǎn)清單 表單形式

（四）信息與報(bào)告

1.管理會(huì)計(jì)信息包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)告基本要素，相關(guān) 可靠及時(shí)可理解

2.管理會(huì)計(jì)報(bào)告 定期與不定，按內(nèi)容分綜合和專項(xiàng)

知識(shí)點(diǎn)1.4管理會(huì)計(jì)應(yīng)用原則與應(yīng)用主體

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向? 2.融合性原則 （管理與業(yè)務(wù)）

3.適應(yīng)性原則? 4.成本效益? ?

1.主體：管理決策主體

作業(yè)預(yù)算? 作業(yè)消耗資源，產(chǎn)出消耗作業(yè) 原理。

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用原則和應(yīng)用主體：

應(yīng)用原則：戰(zhàn)略導(dǎo)向、融合性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用主體視管理決策主體確定，可以是單位整體，也可以是單位內(nèi)部的責(zé)任中心。可以是企業(yè)，也可以是行政事業(yè)單位

3.管理會(huì)計(jì)要素及其具體內(nèi)容

管理會(huì)計(jì)要素概述：應(yīng)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、工具方法、信息與報(bào)告思想管理會(huì)計(jì)要素

管理會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容：

應(yīng)用環(huán)境：

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境（外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境）是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。（外部環(huán)境：國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、法律、行業(yè)等因素 內(nèi)部環(huán)境：價(jià)值創(chuàng)造模式、組織架構(gòu)、管理模式、資源、信息系統(tǒng)）

管理會(huì)計(jì)活動(dòng)：

管理會(huì)計(jì)活動(dòng)是單位管理會(huì)計(jì)工作的具體展開(kāi)，是單位利用管理會(huì)計(jì)信息，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，在規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等方面服務(wù)與范圍管理需要的相關(guān)活動(dòng)。在了解和分析其應(yīng)用環(huán)境的基礎(chǔ)上，單位應(yīng)將管理會(huì)計(jì)活動(dòng)嵌入規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，行程完整的管理會(huì)計(jì)閉環(huán)。

在規(guī)劃環(huán)節(jié)，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)做好相關(guān)信息支持，參與戰(zhàn)略規(guī)劃擬訂，從支持其定位、目標(biāo)設(shè)定、試試方案選擇等方面，為單位合理制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供支撐

在決策環(huán)節(jié)，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)融合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等活動(dòng)，及時(shí)充分提供和利用相關(guān)信息，支持單位各層級(jí)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃作出決策

在控制環(huán)節(jié)，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)設(shè)定定量或定性標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化分析、溝通、協(xié)調(diào)、反饋等控制機(jī)制，支持和引導(dǎo)單位持續(xù)高質(zhì)高效地實(shí)施單位戰(zhàn)略規(guī)劃

在評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)合理實(shí)際評(píng)價(jià)體系，機(jī)遇管理會(huì)計(jì)信息等，破解單位戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施情況，并依次為基礎(chǔ)進(jìn)行考核，完善激勵(lì)機(jī)制；同時(shí)，對(duì)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和完善，以持續(xù)改進(jìn)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用。

工具方法：

管理會(huì)計(jì)工具方法是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)的具體手段，是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)時(shí)所采用的戰(zhàn)略地圖，滾動(dòng)預(yù)算管理、作業(yè)成本管理、本量利分析、平衡計(jì)分卡等模型、技術(shù)、流程的統(tǒng)稱。管理會(huì)計(jì)工具方法主要應(yīng)用于以下領(lǐng)域：戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理、投融資管理、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理。

戰(zhàn)略管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法：戰(zhàn)略地圖、價(jià)值鏈管理等

預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法：

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)之行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)之行結(jié)果進(jìn)行萍姐和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的管理活動(dòng)。預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法，一半包括：滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算（彈性預(yù)算，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所想好資源的預(yù)算編制方法）、作業(yè)預(yù)算（機(jī)遇“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”，以作業(yè)管理為基礎(chǔ)）

3.成本呢管理領(lǐng)域英語(yǔ)的工具方法

成本管理，是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中實(shí)施成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活動(dòng)的總稱。成本管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法一般包括：

目標(biāo)成本法：是指企業(yè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向

標(biāo)準(zhǔn)成本法：是指企業(yè)以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本我基礎(chǔ)

變動(dòng)成本法：是指以成本性態(tài)分析為前提條件

作業(yè)成本法：

營(yíng)運(yùn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法一半包括：

本量利分析：以成本性態(tài)分析和變動(dòng)成本法為基礎(chǔ)，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和圖示，對(duì)成本、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量與單價(jià)等要素之間的依存關(guān)系進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)變動(dòng)的規(guī)律性，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃和控制等活動(dòng)提供支持的一種方法

敏感性分析：是指對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素變化進(jìn)行量化分析，以確定各因素變化對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響及其敏感程度

邊際分析：是指分析某可變因素的變動(dòng)引起其他相關(guān)可變因素變動(dòng)的程度的方法，以評(píng)價(jià)既定產(chǎn)品或項(xiàng)目的獲利水平，判斷盈虧臨界點(diǎn)，提示營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，支持營(yíng)運(yùn)決策

內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)：是指且內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定和應(yīng)用方法

多維度盈利能力分析：是指企業(yè)對(duì)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，按照區(qū)域、產(chǎn)品、部門(mén)、客戶、渠道、員工等維度進(jìn)行計(jì)量，

5.投融資管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法：貼現(xiàn)現(xiàn)金流法、項(xiàng)目管理、情景分析、約束資源優(yōu)化

6.績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法：

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)KPI

經(jīng)濟(jì)增加值法：以經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）

平衡計(jì)分卡：基于財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系

績(jī)效棱柱模型：

（績(jī)效管理的核心：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)管理）

7.風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法一般包括：風(fēng)險(xiǎn)矩陣（按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和發(fā)現(xiàn)發(fā)生后果的嚴(yán)重程度）、風(fēng)險(xiǎn)清單（以表單形式）

信息與報(bào)告：包括管理會(huì)計(jì)應(yīng)用過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，是管理會(huì)計(jì)報(bào)告的基本元素，管理會(huì)計(jì)信息應(yīng)相關(guān)、可靠、及時(shí)、可理解

管理會(huì)計(jì)報(bào)告：

按期間可以分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告；按內(nèi)容可以分為綜合性報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告

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2.管理會(huì)計(jì)體系：

管理會(huì)計(jì)體系概述：

中國(guó)特色的管理會(huì)計(jì)體系是一個(gè)由理論、指引、人才、信息化加咨詢服務(wù)構(gòu)成的“4+1”的管理會(huì)計(jì)有機(jī)系統(tǒng)。

“理論體系”是基礎(chǔ)，解決對(duì)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不一，缺乏公認(rèn)的定義和框架等問(wèn)題

“指引體系”是保障，與時(shí)俱進(jìn)地拓展與開(kāi)發(fā)管理會(huì)計(jì)工具方法，為管理會(huì)計(jì)的實(shí)物應(yīng)用提供指導(dǎo)示范。

“人才隊(duì)伍”是關(guān)鍵，是該體系中發(fā)揮主觀能動(dòng)性的核心，是體現(xiàn)“堅(jiān)持人才帶動(dòng)，整體推進(jìn)”原則的重點(diǎn)。

“信息系統(tǒng)”是支撐，通過(guò)現(xiàn)代化的信息化手段，充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，支撐管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用和發(fā)展

“咨詢服務(wù)”是確保四大任務(wù)順利實(shí)施推進(jìn)的外部支持，為單位提供更為科學(xué)、規(guī)范的管理會(huì)計(jì)實(shí)物解決方案。

管理會(huì)計(jì)指引體系（主干）：實(shí)在管理會(huì)計(jì)理論研究成果的基礎(chǔ)上，形成的可操作性的系列標(biāo)準(zhǔn)。管理會(huì)計(jì)指引體系包括基本指引、應(yīng)用指引和案例庫(kù)

管理會(huì)計(jì)基本指引：在管理會(huì)計(jì)指引體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用，是制定應(yīng)用指引和建設(shè)案例庫(kù)的基礎(chǔ)。（基本指引是對(duì)管理會(huì)計(jì)基本概念、基本準(zhǔn)則、基本方法、基本目標(biāo)等內(nèi)容的總結(jié)、提煉。不同于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，管理會(huì)計(jì)基本指引不對(duì)應(yīng)用指引中未作出描述的新問(wèn)題提供處理依據(jù)）

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引：在管理會(huì)計(jì)指引體系中，應(yīng)用指引居于主體地位，是對(duì)單位管理會(huì)計(jì)工作的具體指導(dǎo)。

管理會(huì)計(jì)案例庫(kù)：是對(duì)國(guó)內(nèi)外管理會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉，是對(duì)如何運(yùn)用管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引的實(shí)例示范。

會(huì)計(jì)：

按服務(wù)對(duì)象劃分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（對(duì)外）、管理會(huì)計(jì)（對(duì)內(nèi)）

第一章：管理會(huì)計(jì)概述

1.管理會(huì)計(jì)的概念和目標(biāo)

概念：管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，是通過(guò)利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策?？刂坪驮u(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。

目標(biāo)：運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

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在完全成本加成方法下，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的制造成本，以這種制造成本進(jìn)行加成，加成部分必須能夠彌補(bǔ)銷(xiāo)售以及管理費(fèi)用等非制造成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤(rùn)

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在產(chǎn)品是否進(jìn)一步深加工的決策中，進(jìn)一步深加工前的半成品所發(fā)生的成本，都是無(wú)關(guān)的沉沒(méi)成本。因?yàn)闊o(wú)論是否深加工，這些成本都已經(jīng)發(fā)生而不能改變。相關(guān)成本只應(yīng)該包括進(jìn)一步深加工所需的追加成本。

1、保本額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率、保本量=固定成本/邊際貢獻(xiàn)

2、邊際貢獻(xiàn)=售價(jià)-變動(dòng)成本、邊際貢獻(xiàn)率=（售價(jià)-變動(dòng)成本）/售價(jià)

3、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=保本額/正常銷(xiāo)售收入

4、邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1、盈虧臨界點(diǎn)率+安全邊際率=1

5、保利量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（售價(jià)*邊際貢獻(xiàn)率）、保利額=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/邊際貢獻(xiàn)率

6、加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率：邊際貢獻(xiàn)率*銷(xiāo)售比重之和。

7、半固定成本也稱階梯式成本

8、敏感系數(shù)：利潤(rùn)變動(dòng)百分比/因素變動(dòng)百分比

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