國稅通用定額發(fā)票知識

按照國家稅務(wù)總局規(guī)定統(tǒng)一樣式，由稅務(wù)部門集中印制，不用填開，發(fā)票面額固定的普通發(fā)票。

無法作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

發(fā)票開具必須具備發(fā)票專用章。

為不能使用計(jì)算機(jī)和稅控款機(jī)開票的定期定額征收方式的個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人商戶

開具的發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記薄應(yīng)保存五年。

按照3%征收率進(jìn)行征稅，

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國稅通用機(jī)打發(fā)票

國稅通用機(jī)打發(fā)票適用于增值稅納稅人，地稅通用機(jī)打發(fā)票適用于營業(yè)稅納稅人。

不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，收購農(nóng)產(chǎn)品除外

卷式發(fā)票（出租汽車）和平推式發(fā)票。兩聯(lián)

注意事項(xiàng)

1.防偽鑒別：劃痕顯色，顆粒狀圖案，網(wǎng)站查詢，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定。

?2.開票：不得手寫，不得擴(kuò)大發(fā)票的使用范圍

商業(yè)零售，報(bào)刊自辦發(fā)行，食品連鎖，藥品批發(fā)的一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專票，使用稅控收款機(jī)開具普票

一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開具專票和普票

小規(guī)模納稅人只能通過稅控收款機(jī)開具普票，若要開專票必須代開

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國稅通用手寫發(fā)票知識介紹

一式三聯(lián)， 百元版 千元版

付款單位，發(fā)票代碼 號碼，銷售貨物的?項(xiàng)目內(nèi)容，金額，收款單位 收款單位稅號

逐步縮小手工發(fā)票的使用和取消手工發(fā)票

審核

形式審核：付款單位 日期 項(xiàng)目內(nèi)容 金額 合計(jì) 收款單位名稱 來票人 收款單位稅號。

發(fā)票查詢方法：網(wǎng)絡(luò)核對法

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農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票與收購憑證

自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 免稅

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品要計(jì)算抵扣，（按買價(jià)*13%）

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

由收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具發(fā)票

液體乳 乳制品 酒酒精 植物油 ——核定抵扣（小于買家*13%）

核定抵扣方法

投入產(chǎn)出法，成本法。參照法

投入產(chǎn)出法。 耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)*扣除率（1+扣除率）

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代扣代繳稅收繳款書

納稅人接受境外應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)的過程中向英航繳納增值稅款的一種憑證。

一式六聯(lián)

稅率在代扣代繳中不按納稅人的性質(zhì)來確定，按照應(yīng)稅服務(wù)的適用稅率確定

抵扣規(guī)定

境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有設(shè)立代理人，按接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。要有合同！

取得當(dāng)期即可抵扣 無180 天限制與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票一樣一樣

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海關(guān)進(jìn)口進(jìn)口增值稅專用繳款書

1. 海關(guān)完稅憑證

從事進(jìn)口貨物單位和個(gè)人在進(jìn)口貨物，由海關(guān)貸征6增值稅時(shí)開具的增值稅繳款書。

包括號碼 使時(shí)間 海關(guān)名稱 海關(guān)代碼 開票金額及稅率稅額。一式六聯(lián)。

?2. 抵扣規(guī)定

屬于增值稅扣稅范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符 ，開具之日起180天內(nèi)。原件。

認(rèn)證過程較慢

?3.會計(jì)處理

申請稽核未取得結(jié)果

借 ?應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸...............

允許后

借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸 應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

不允許

借 ?應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （紅字）

貸.......................

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增值稅普通發(fā)票

??? 1.票樣 不具有抵扣作用

與增值稅專用發(fā)票一樣但 少有抵扣聯(lián) 因此只有記賬聯(lián)和發(fā)票聯(lián) 兩聯(lián)式和五聯(lián)式。

對于開票企業(yè)沒有影響，不管那類都需要繳納銷項(xiàng)稅，但對于受票企業(yè)，只有專票才能抵扣。

小規(guī)模納稅人只能開具?國稅通用機(jī)打發(fā)票

????? 2.開具對象：

增值稅專票—? 一般納稅人

增值稅普票—小規(guī)模納稅人營業(yè)稅納稅人

????? 3.取得與審核

?? 形式審核

• 聯(lián)次齊全，加蓋發(fā)票專用章。

??? 實(shí)質(zhì)審核

• 國稅局網(wǎng)站查詢，發(fā)票開具方，合同簽訂方，收款方是否一致！

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增值稅專用發(fā)票

種類：

增值稅專用發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，機(jī)車動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

適用范圍：購買物資（除機(jī)動車），接受加工勞務(wù)，接受修理修配服務(wù)，營改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)（除運(yùn)輸業(yè)）

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，不包括物流輔助服務(wù)--6%稅率。運(yùn)輸業(yè)—11% 貨物—17%

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

開具之日起180天之內(nèi)必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，才可以進(jìn)行抵扣

合法取得要求提供資料

營業(yè)執(zhí)照，開戶許可證，稅務(wù)登記本，帶一般納稅人戳記的稅務(wù)登記副本

開票信息：名稱 納稅人識別號 地址 電話 開戶行 銀行賬號

增值稅審計(jì)包含形式審核和實(shí)質(zhì)審核，二區(qū)三方是否一致。

增值稅發(fā)票丟失

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農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算