應(yīng)交增值稅-進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出

?

銷售貨物和提供加工。修理修配勞務(wù)，納稅人，一般納稅人（企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬），小規(guī)模納稅人（50萬以下）

提供應(yīng)稅服務(wù)超過500萬一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人可以選擇小規(guī)模納稅人

勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人兼有銷售貨物，提供加工修理修配不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇小規(guī)模納稅人納稅

1979引進試點，1983正式建立增值稅制度，2009年全面轉(zhuǎn)型，2012年營改增試點，2012年。上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，12年9月北京市，2012年8月，全國范圍1+7.十二五期間全面完成營改增改革。

?

一般的供應(yīng)商提供貨物的年銷售額大于500萬，為一般納稅人

建筑業(yè)，項目部承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的承包的承租單位應(yīng)該以發(fā)包人為納稅人

?

鐵路運輸預(yù)繳增值稅1%、3%

總機構(gòu)+分支機構(gòu)銷項額

?

世界上第一個采用增值稅的國家是法國

我國1979年下半年引進試點

三張附表：1、增值稅納稅申報表附列資料

? ? ? ? ? ?2、發(fā)票領(lǐng)用存月報表

? ? ? ? ? ? 3、分支機構(gòu)銷售明細表 ?

八個備查資料:1.已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)2、已開具的普通發(fā)票存根聯(lián)3、符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)4、收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申請表》和《退稅機關(guān)免抵退稅審批通知單》6、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)7、進料加工申請表和來料交工免稅證明單8.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料

進項抵扣依據(jù)稅收繳款憑證

扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進口專用繳款書，農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票和稅收繳款憑證

集體福利或者個人消費的購進貨物應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣銷項稅額

非正常損失指因管理不善被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的勞務(wù)損失和交通運輸服務(wù)不得抵扣

簡易計稅方法計稅項目不得抵扣

?

?

?

?

注意銷售額是不含稅的金額

價稅分離

折扣額要和價款在同一張發(fā)票上分別注明

在金額欄反應(yīng)注明不能在備注欄注明

銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

銷售額=不含稅銷售額*稅率

?

銷售、進口貨物、加工、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃（17%）

糧食、植物油-農(nóng)產(chǎn)品，食用鹽，自來水、暖氣等、圖書(吃、用、看)13%

有形動產(chǎn)租賃費以外的部分現(xiàn)代服務(wù)6%

出口貨物0%（國際運輸服務(wù)、境外單位提供的研發(fā)設(shè)計服務(wù)）

藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品3%

一般納稅人銷售舊貨征4減半，（含稅）50000/(1+4%)*4%，不含稅50000*4%*50%

輪公地軌出長班3%

簡易計稅方法不可以抵扣進項稅務(wù)

銷售使用過的固定資產(chǎn)要注意購入時間和地區(qū)是否營改增試點地區(qū)試點時間節(jié)點

小規(guī)模納稅人一般適用3%，銷售自己用過的固定資產(chǎn)2%，銷售舊貨征4減半

?

?

?

?

?

?

交通運輸業(yè)注意包含不包含服務(wù)人員

有形動產(chǎn)租賃，光祖、干租17%稅率

收派服務(wù)必須是同城，不同城的屬于交通運輸（郵政服務(wù)以外的快遞公司）

裝卸搬運：裝上貨物，卸裝貨物，土石方傾倒不屬于裝卸搬運

航空運輸積分兌換不收增值稅

鐵路運輸無償提供公共服務(wù)不收增值稅

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

增值稅納稅人分類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人

應(yīng)稅勞務(wù)：提供的加工、修理類勞務(wù)

依據(jù)一：50萬（貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)）

依據(jù)二：80萬（貨物批發(fā)或者零售為依據(jù)）

依據(jù)三：應(yīng)稅服務(wù)500萬

其他個人屬于自然人（小規(guī)模）

同一企業(yè)不能有兩種計稅方法

銷售額有一項符合標(biāo)準(zhǔn)的就要按一般納稅人核算

一般納稅人認(rèn)定后不能更改

分支機構(gòu)就地申報繳納應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)可以總支機構(gòu)匯總抵扣繳納

?

?

?

?

?

?

?

?

?

增值稅納稅人：（勞務(wù)增值稅） 在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人；（應(yīng)稅服務(wù)增值稅）在境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人。

2012年12月1日，天津、湖北、浙江省進行營改增改革。

2013年8月1日，全國范圍內(nèi)進行改革增加了廣播影視行業(yè)

2012年9月1日，北京進行改革

2012年1月1日，上海試點（包括：交通運輸業(yè)，研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，有形資產(chǎn)租賃服務(wù)、物流輔助服務(wù)）

2014年1月1日增加了鐵路運輸行業(yè)和郵政業(yè)“營改增”改革

?

1、試點在機械、農(nóng)機、縫紉機等方面

一、目前有效的營改增文件

一、增值稅改革與發(fā)展歷程：

94年以前實行產(chǎn)品稅，94年至04年生產(chǎn)型征稅，04年以后消費型征稅

94年產(chǎn)品稅取消，實行憑票扣稅法，固定資產(chǎn)未實行抵扣；交通運輸允許按7%憑票抵扣，營業(yè)稅3%。94年1曰1日起生產(chǎn)、流通、銷售（出口）各環(huán)節(jié)基本涉及增值稅范圍。

2004年開始由生產(chǎn)型征稅到消費型征稅，開始轉(zhuǎn)型試點東北、內(nèi)蒙古東部地區(qū)，允許固定資產(chǎn)采購憑票抵扣。

2004年逐漸增值稅替代營業(yè)稅到2012年開始試點。

二、試點

2012上海試點，1+6為1指交通運輸業(yè)，6指部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，信息等6種服務(wù)行業(yè)。

2014年試點2+7

1、鐵路運輸業(yè)納入增值稅完成真正交通運輸業(yè)的改革2、郵政業(yè)

營改增綱領(lǐng)性文件:財稅[2013]106號、國家稅務(wù)總局【2013】32號公告、國家稅務(wù)總局公告2014年11號零稅率問題、跨境服務(wù)免稅問題國家稅務(wù)總局公告2013年52號