“營(yíng)改增”對(duì)總承包合同簽訂的影響及應(yīng)對(duì)措施：

工程質(zhì)保金

甲供材

拆遷補(bǔ)償及青苗補(bǔ)償費(fèi)

工程預(yù)付款

架子隊(duì)模式應(yīng)對(duì)：

項(xiàng)目管理模式中，主要是減少架子隊(duì)的模式，這部分人工成本不能抵扣。人工成本占建筑工程成本的比重比較大，并且人工中往往包含機(jī)械使用費(fèi)等，如果采用架子隊(duì)的模式，這部分成本就不能抵扣，將會(huì)影響到企業(yè)稅負(fù)。因此，項(xiàng)目部以后要逐步減少架子隊(duì)的比例。

增值稅實(shí)行憑票認(rèn)證抵扣?，制度，“營(yíng)改增”后由于取得外購(gòu)貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要從成本中分離進(jìn)項(xiàng)稅額，從而導(dǎo)致成本的下降。成本下降的幅度，受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分程度的影響，主要受成本結(jié)構(gòu)及各成本結(jié)構(gòu)中增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得情況。

不同法人間折舊列轉(zhuǎn)的影響分析與對(duì)策：

影響分析

設(shè)備的所有權(quán)在集團(tuán)公司，使用權(quán)在工程公司

應(yīng)對(duì)措施：

簽訂設(shè)備租賃合同，互相開(kāi)票。

完善成本考核管理機(jī)制，適應(yīng)增值稅相關(guān)規(guī)定

建議企業(yè)在“營(yíng)改增”前針對(duì)不同的項(xiàng)目板塊組織測(cè)算“營(yíng)改增”對(duì)稅負(fù)的變動(dòng)影響，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)、工程成本結(jié)構(gòu)、制定合理增值稅平均稅負(fù)考評(píng)指標(biāo)。以便督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人抓好增值稅的管理 工作，達(dá)到工程項(xiàng)目預(yù)期的收益。

實(shí)行“營(yíng)改增”后，子公司借用集團(tuán)公司中標(biāo)，如果只設(shè)一套集團(tuán)的帳，該子公司項(xiàng)目部的收入、成本以集團(tuán)名義核算，發(fā)票的取得以集團(tuán)公司為購(gòu)貨方，帳務(wù)處理無(wú)法在子公司反應(yīng)。收入和利潤(rùn)無(wú)法匯總到子公司。

合同簽訂方式為與個(gè)人簽訂，就是所謂的包工頭，由包工頭組織工程所需的勞務(wù)工進(jìn)行施工，主要材料由項(xiàng)目提供， 機(jī)械設(shè)備由項(xiàng)目配，合同單價(jià)主要以勞務(wù)工資、工程項(xiàng)目輔料、工程項(xiàng)目小型機(jī)具和相應(yīng)的利潤(rùn)組成，根據(jù)計(jì)劃部計(jì)價(jià)金額，由項(xiàng)目全額編制工資表進(jìn)行支付。

應(yīng)對(duì)措施：

核算

不同收入類(lèi)型，不同交易環(huán)節(jié)分別對(duì)應(yīng)不同的增值稅稅率，因此如何準(zhǔn)確劃分收入、成本對(duì)于稅務(wù)籌劃有著非常重要的意義。

對(duì)“甲供材”的影響及建議：

甲供材料一般為大宗材料，比如鋼筋、鋼板。管材及水泥等，即施工承包合同中后附的甲供材料清單。

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要切實(shí)體現(xiàn)“新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)”三新；

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要盡量取得省科技廳或地市科技局研發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)；

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要積極申報(bào)專(zhuān)得等，最大程度獲得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

過(guò)渡期設(shè)備的采購(gòu)管理：

1、延遲購(gòu)買(mǎi)；

2、租賃；

物資采購(gòu)方式：

集中采購(gòu)；

項(xiàng)目部自購(gòu)；

甲供材；

甲控材；

項(xiàng)目部之間調(diào)撥。

工程質(zhì)保金的問(wèn)題：

建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)后并非立即支付工程款，同時(shí)，驗(yàn)工計(jì)價(jià)單中還要直接扣除5%～10%的預(yù)留質(zhì)量保證金等。

施工組織模式：自管、直管、委管、掛靠、聯(lián)合體。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票：

增值稅專(zhuān)用發(fā)票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

????????????????????????????稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；

?????????????????????????? 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

納稅方式的區(qū)別：

營(yíng)業(yè)稅：勞務(wù)發(fā)生地；

增值稅：機(jī)構(gòu)所在地，

匯總納稅：就地預(yù)交、匯總繳納

營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的影響

兩種稅制下會(huì)計(jì)核算的區(qū)別：

會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同；

會(huì)計(jì)處理分類(lèi)不同；

會(huì)計(jì)核算原則不同；

會(huì)計(jì)核算的稅收直觀度不同；

營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響：

人工成本難以抵扣；

自采自用地材無(wú)法抵扣；

二三類(lèi)材料難以抵扣；

機(jī)械使用費(fèi)難以抵扣；

其他間接費(fèi)用無(wú)法抵扣；

資質(zhì)共享、內(nèi)部分包存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)；

存量資產(chǎn)不得抵扣；

甲借甲控材料抵扣困難；

利息費(fèi)用無(wú)法抵扣。

電氣化遷改工程的特點(diǎn)：

1、電氣化遷改工程大多會(huì)涉及到沿線(xiàn)鐵路局參與施工，發(fā)生的施工配合費(fèi)較多。

2、遷改工程涉及到的勞務(wù)成本費(fèi)用比重較大。

3、遷改工程青苗補(bǔ)償費(fèi)金額較大。