1.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1000（建造合同收入）/1.11*11%-650（料、機(jī)）*17%=

2.在機(jī)構(gòu)所在地納稅

3.項(xiàng)目部：按月申報(bào)，按月預(yù)繳?

? 公司：按季申報(bào)，匯總計(jì)算，按季匯總應(yīng)納稅額扣減預(yù)繳稅款后就地補(bǔ)繳

設(shè)立階段：設(shè)置賬簿、辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案；運(yùn)營(yíng)階段：發(fā)票認(rèn)證抵扣、納稅申報(bào)、運(yùn)營(yíng)情況發(fā)生變化時(shí)變更稅務(wù)登記；注銷(xiāo)階段：繳銷(xiāo)發(fā)票、結(jié)清稅款、交回登記證件，注銷(xiāo)稅務(wù)登記

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應(yīng)對(duì)措施

（一） 建立增值稅稅務(wù)管理體系

（二） 加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

（三） 稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)共享中心相結(jié)合改革
（四）“營(yíng)改增”后稅務(wù)籌劃的重要性
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兩種稅制的主要區(qū)別，

匯總納稅流程

納稅申報(bào)過(guò)程復(fù)雜

納稅方式的區(qū)別：

營(yíng)業(yè)稅：勞務(wù)發(fā)生地；

增值稅：機(jī)構(gòu)所在地，

匯總納稅：就地預(yù)交、匯總繳納

稅收特征的區(qū)別：

營(yíng)業(yè)稅：價(jià)內(nèi)稅

銷(xiāo)貨方收到的款項(xiàng)就是銷(xiāo)售價(jià)款

增值稅：價(jià)外稅：

銷(xiāo)貨方收到的貨款包括銷(xiāo)售價(jià)款和增值稅款。

就地預(yù)繳，匯總納稅

營(yíng)業(yè)稅為單一環(huán)節(jié)征稅，所得稅前可以扣除

增值稅為兩個(gè)環(huán)節(jié)，全過(guò)程

金稅工程

一個(gè)網(wǎng)絡(luò)——全國(guó)覆蓋

四個(gè)系統(tǒng)：增值稅防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)，防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)，增值稅交叉稽核子系統(tǒng)，發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

若年度清算小于預(yù)繳，國(guó)稅局通知項(xiàng)目所在地在一定時(shí)期內(nèi)暫停項(xiàng)目部預(yù)繳

若年度清算大于預(yù)繳，則在當(dāng)?shù)匾徊⒀a(bǔ)繳

注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)會(huì)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)稽查，增加財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證抵扣——防偽認(rèn)證子系統(tǒng)——掃描儀掃描認(rèn)證，手工錄入認(rèn)證

銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票抄稅——開(kāi)票子系統(tǒng)

納稅申報(bào)——網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)

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