“實施培育外貿(mào)競爭新優(yōu)勢的政策措施，促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型，發(fā)展外貿(mào)綜合服務(wù)平臺和市場采購貿(mào)易，擴大跨境電子商務(wù)綜合試點，增加服務(wù)外包示范城市數(shù)量，提高服務(wù)貿(mào)易比重。”3月5日，國務(wù)院總理李克強在十二屆全國人大三次會議作的政府工作報告中表示。這是吹向服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的又一波政策暖風(fēng)！

　　早在1月16日，國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2014〕67號，以下簡稱《意見》），打出了財稅優(yōu)惠組合拳，為服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)提供了有力的財稅政策支持。

　　《意見》指出：完善稅收政策。從區(qū)域和領(lǐng)域上擴大對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費不超過工資、薪金總額8%部分稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策實施范圍；實行國際服務(wù)外包增值稅零稅率和免稅政策；將中國服務(wù)外包示范城市數(shù)量從21個有序增加到31個。

　　對于服務(wù)外包企業(yè)而言，這些稅收優(yōu)惠政策如同真金白銀。以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為例，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅法定稅率為25%。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，比法定稅率直降10個百分點。

　　不過，深圳市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人也提示，服務(wù)外包企業(yè)在所得稅方面應(yīng)該注意以下涉稅風(fēng)險點。

　　第一，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定門檻降低后的風(fēng)險點。

　　《關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)到2018年12月31日，同時將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定條件中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)離岸外包業(yè)務(wù)收入最低占比降到了35%。

涉稅風(fēng)險點

　　技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書的有效期為三年，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在有效期屆滿前3個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格到期將自動失效。

　　第二，企業(yè)所得稅15%稅率及職工教育經(jīng)費扣除優(yōu)惠的風(fēng)險點。

　　企業(yè)所得稅法定稅率為25%，而經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　59號文件規(guī)定以下6條不達(dá)標(biāo)時停止享受上述稅收優(yōu)惠政策：　　

　　1.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；

　　2.企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市（含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)；

　　3.企業(yè)具有法人資格；

　　4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

　　5.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

　　6.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

涉稅風(fēng)險點

　　企業(yè)在認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書有效期間，必須同時滿足以上6項條件。尤其是其中的4、5、6項的比例指標(biāo)。企業(yè)必須是實際發(fā)生且有合法憑證的職工教育經(jīng)費才能稅前扣除，已計提但并未實際發(fā)生的不能在稅前扣除。