一、增值稅新政策變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響

注釋1：考慮到原材料中鋼材、水泥等大宗材料多采用17%的稅率；地材、商品混凝土、小規(guī)模納稅人等多采用3%的稅率；假定上述兩類情況各占一半，則原材料的綜合抵扣率=（17%的可抵扣增值稅+3%可抵扣增值稅）/2

注釋2：考慮到人工費(fèi)用占比為10%專業(yè)分包采用11%的稅率；占比為90%的勞務(wù)分包（含甲供事項(xiàng)的分包及清包工模式）采用3%的稅率；則人工費(fèi)的綜合抵扣率=（11%的可抵扣增值稅×10%+3%可抵扣增值稅×90%）

注釋3：考慮此部分機(jī)械租賃費(fèi)主要為專門從事租賃業(yè)務(wù)的供應(yīng)商提供，則機(jī)械使用費(fèi)的綜合抵扣率=17%或16%

注釋4：其他成本中主要包含5.33%的企業(yè)內(nèi)部人工成本、50%的機(jī)械作業(yè)費(fèi)、17.07%的安全生產(chǎn)費(fèi)及物料費(fèi)、20%的臨建設(shè)施攤銷、5%的運(yùn)輸費(fèi)、0.3%的檢測(cè)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)、2%的配合施工費(fèi)、0.3%征地拆遷費(fèi)；其他成本綜合抵扣率=（各項(xiàng)成本占比×適用的增值稅稅率）

注釋5：進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅收入×（1-毛利率）×成本占比×80%假設(shè)條件下的獲票率×增值稅可抵扣稅率

二、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)測(cè)算分析結(jié)果

? ? ?假設(shè)業(yè)主不調(diào)整合同價(jià)，項(xiàng)目利潤(rùn)為10%的條件下，增值稅實(shí)際稅負(fù)降低0.72%，毛利率增加0.55%，凈利潤(rùn)增厚22.58%。

三、測(cè)算平衡點(diǎn)模型

? ? 建筑服務(wù)的適用稅率是10%，其中，勞務(wù)分包、材料（包括甲供材、地材及其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料）、機(jī)械租賃按各自占比考慮其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，測(cè)算出增值稅稅負(fù)等于零的臨界點(diǎn)。

? ? ?假設(shè)甲供材合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)(不含甲方購(gòu)買的材料和設(shè)備）為A。勞務(wù)占比為X，材料占比為Y，機(jī)械占比為Z，綜合管理費(fèi)占比為W，勞務(wù)綜合抵扣稅率為x，材料綜合抵扣稅率為y，機(jī)械綜合抵扣稅率為z，綜合管理費(fèi)綜合抵扣稅率為w。

? ? 稅率變動(dòng)前：項(xiàng)目可抵扣價(jià)稅=勞務(wù)分包進(jìn)項(xiàng)稅額（A÷（1＋11%）×X×x）+采購(gòu)材料物資的進(jìn)項(xiàng)稅額（A÷（1＋11%）×Y×y）+機(jī)械費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額（A÷（1＋11%）×Z×z）+綜合管理費(fèi)（A÷（1＋11%）×W×w）
? ? 稅率變動(dòng)后：項(xiàng)目可抵扣價(jià)稅=勞務(wù)分包進(jìn)項(xiàng)稅額（A÷（1＋10%）×X×x）+采購(gòu)材料物資的進(jìn)項(xiàng)稅額（A÷（1＋10%）×Y×y）+機(jī)械費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額（A÷（1＋10%）×Z×z）+綜合管理費(fèi)（A÷（1＋10%）×W×w）

? ?（1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與產(chǎn)值收入之間的推導(dǎo)公式

? ?稅率變動(dòng)前：

? ? 應(yīng)納增值稅＝A÷（1＋11%）×11%-項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝9.91%×A-項(xiàng)目可抵扣價(jià)稅，如果應(yīng)納增值稅等于零，則項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占含稅收入比例為9.91%

? ?稅率變動(dòng)后

? ? 應(yīng)納增值稅＝A÷（1＋10%）×10%-項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝9.09%×A-項(xiàng)目可抵扣價(jià)稅，如果應(yīng)納增值稅等于零，則項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占含稅收入比例為9.09%

? ? （2）稅率變動(dòng)后毛利率與進(jìn)項(xiàng)稅額綜合抵扣率之間的推導(dǎo)公式

? ? ?（A÷（1＋10%）×10%）-（成本總額×進(jìn)項(xiàng)稅額綜合抵扣率）=0

? ? ? 9.09%A=90.9%A×（1-毛利率）×進(jìn)項(xiàng)稅額綜合抵扣率

? ? （（9.09%÷90.9%）÷進(jìn)項(xiàng)稅額綜合抵扣率）=1-毛利率

? ? ?毛利率=1-（1/10*進(jìn)項(xiàng)稅額綜合抵扣率）

? ? （3）公式推導(dǎo)結(jié)論

? ? 稅率變動(dòng)后，項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額≥9.09%×A，增值稅稅負(fù)小于等于零；項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＜9.09%×A，增值稅稅負(fù)逐步增加。也就是項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占收入比例越高，其增值稅稅負(fù)越低，反之，增值稅稅負(fù)越高。

? ? 項(xiàng)目毛利率與進(jìn)項(xiàng)稅額綜合抵扣率之間是線性關(guān)系，即毛利率=1-（1/10*進(jìn)項(xiàng)稅額綜合抵扣率），進(jìn)項(xiàng)稅額綜合抵扣率需要考慮成本構(gòu)成及適用增值稅率和對(duì)應(yīng)獲票率等因素。