1、納稅人的確定，所涉及到的范圍，各行業(yè)的稅率（建筑業(yè)11%），計算應(yīng)納稅額，增值稅的管理。

2、增值稅發(fā)票與合同內(nèi)容的簽訂（材料清單及總金額等）。至合同完成核對材料清單數(shù)量及總金額等。有實際經(jīng)營活動，增值稅專用發(fā)票不能代開。

3、預(yù)繳增值稅額?

項目部會計核算案例

1、增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷*稅率-可低成本費用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率。

2、

第一部分增值稅 ? 增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別

計稅基礎(chǔ)不同

營業(yè)額=收入

銷售額=營業(yè)額-銷項稅=增值稅下確認的收入

計稅方法

應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅率

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率-可低成本費用*稅率-可低設(shè)備投資*稅率

征管特點

簡單，易行

增值稅計征復(fù)雜，征管嚴格，法律責(zé)任大。虛開增值稅專用發(fā)票，非法出售增值稅發(fā)票，非法買賣，購買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。

增值稅-管理-納稅人-范圍-計算-率

在中國境內(nèi)的單位和個人，

企業(yè)，法人企業(yè)非法人企業(yè)

征稅范圍

征收稅率一般貨物17%,13% 加工勞務(wù)11%，交通郵政6% ?小規(guī)模3%

計算方法：1，簡易征收 ?應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額*征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額\(1+征收率) ?2，一般計稅方法 ? 應(yīng)納稅額=檔期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額 ? 當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額*稅率 ?不含稅銷售額=含稅銷售額\（1+稅率） 建筑業(yè)11%

增值稅管理，主要是依靠增值稅發(fā)票進行管理。

建筑增值稅有風(fēng)險兩個問題，一個是稅務(wù)成本問題和稅務(wù)風(fēng)險問題。

虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險，3-10年有期徒刑刑事處分。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

機關(guān)

應(yīng)急稅額（匯總）=銷項稅額（匯總）-進項稅額（匯總）-預(yù)繳的增值稅額（（項目部預(yù)交）不含稅銷售額*預(yù)征率）?進項稅=應(yīng)交增值稅額

??

一般納稅人簡易計稅方法：

1、銷售使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，改為3%征收率減按2%征收增值稅

2、6%征收率特定貨物改為3%征收率

3、4%征收率特定行業(yè)，特定貨物改為3%征收率

4、開始執(zhí)行期限，本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。

臨建設(shè)施，如彩鋼房。建造這些彩鋼房，包含購買彩鋼材料和組裝?，F(xiàn)在建筑行業(yè)普通簽訂的是建筑安裝合同，稅率為3%。但是按照增值稅法關(guān)于混合銷售的規(guī)定，分別屬于核算自產(chǎn)貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額。

施工單位收到建設(shè)單位的獎勵款、支付建設(shè)單位罰款的會計處理

“營改增”后研發(fā)費的增值稅處理：

委托研發(fā)：稅務(wù)檢查時會按實質(zhì)認定為11%受托研發(fā)6%研發(fā)專票。

機關(guān)財務(wù)人員填寫《增值稅清算稅負計算表》，主要用于計算建筑業(yè)采取“項目部預(yù)繳，法人匯總清算”方式下，項目部模擬期末按收入比例清算的稅額占當(dāng)期應(yīng)稅收入的比例。

稅負分析表格主要要達到的目的有兩個：

1、測算模擬期間核算主體的稅負；

2、分析影響稅負增減變動的關(guān)鍵因素，為下一步制定相應(yīng)的對策建議，完善企業(yè)相關(guān)制度，降低“營改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險提供基礎(chǔ)。

稅負影響分析：

當(dāng)期銷項稅額：

時間：開票時間、收款時間、驗工計價

范圍：條例、“營改增”

特殊業(yè)務(wù)：變賣廢料，用材料抵減應(yīng)會勞務(wù)

營改增模擬運行的目的：

1、測算模擬期間的稅負；

2、分析影響稅負增加變動的影響因素。

增值稅：銷售和進口貨物；

????????????? 提供加工、修理修配勞務(wù)；

???????????? 提供應(yīng)稅服務(wù)；

營業(yè)稅：提供應(yīng)稅勞務(wù)；

???????????? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；

??????????? 銷售不動產(chǎn)。

機關(guān)發(fā)生有形動產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)，并且適用一般計稅方法，取得不含稅的租賃收入為。

納稅申報表及其附列資料：

1、增值稅納稅申報表；

2、增值稅納稅申報表附列資料一；

3、增值稅納稅申報表附列資料二；

4、增值稅納稅申報表附列資料三；

5、增值稅納稅申報表附列資料四；

6、固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表

統(tǒng)計物資、計劃等部門本月提供的發(fā)票傳遞單，匯總其進項稅額，并結(jié)合業(yè)務(wù)情況，有無進項稅額不得抵扣情形。

增值稅申報表填寫流程：

填寫要求：

1、按月填寫；

2、與會計核算和發(fā)票傳遞單進行核對；

3、以上述為例，上述案例中填寫的應(yīng)納稅額應(yīng)該與”應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅發(fā)生額數(shù)字相等，并且與分支機構(gòu)傳遞單上的數(shù)字相等。

增加定額發(fā)票內(nèi)容：

1、取得通用定額發(fā)票的，需要溝通聯(lián)系確定其納稅人身份。

2、在初步確定其目前納稅人身份后，對小規(guī)模納稅人和個人供應(yīng)商進一步進行溝通協(xié)商，確定其模擬期間納稅人身份。

填制發(fā)票的目的，使賬務(wù)部門準(zhǔn)確地了解該發(fā)票提供者的納稅人身份；使財務(wù)部門準(zhǔn)確地了解該發(fā)票提供者的納稅人身份。

原理：依照《發(fā)票操作手冊》進行身份判定，按照發(fā)票標(biāo)識時進行填列、勾選。

由于目前建筑業(yè)尚未真正執(zhí)行”營改增“，因此對于供應(yīng)商并未要求其納稅人身份，而目前所合作的小規(guī)?；騻€人供應(yīng)商，有一部分是可以通過溝通過溝通協(xié)商使其認定為一般納稅人或可以代開增值稅專用發(fā)票的，因此，在模擬期間需要對這些該供應(yīng)商進行梳理和調(diào)研，提前做出準(zhǔn)備。