結(jié)構(gòu)：

1、五張表格按照”人、料、機(jī)“可分為三部分

2、物資供應(yīng)商與機(jī)械設(shè)備租賃商分別需要填列兩張表格即基礎(chǔ)信息表與納稅人資格梳理表

3、勞務(wù)分包只需要填列勞務(wù)分包商信息表格

對于目前已取得的部分增值稅專用發(fā)票，若存在打印不清楚、錯(cuò)行、納稅人識(shí)別號(hào)填列錯(cuò)誤等情況，在”營改增“后這部分發(fā)票將會(huì)無法進(jìn)行認(rèn)證抵扣，因此需要退回發(fā)票由供應(yīng)高開具紅字專用發(fā)票并重新開具增值稅專用發(fā)票，特此提示。

商業(yè)零售企業(yè)和水、電、氣企業(yè)、報(bào)刊自辦發(fā)行。食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)若提供國稅通用機(jī)打發(fā)票。需聯(lián)系供應(yīng)商，確認(rèn)其納稅人身份。

模擬期間的核對方式

營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

1、耗用的材料費(fèi)用；

2、耗用的人工費(fèi)用；

3、耗用的機(jī)械使用費(fèi)；

4、其他直接費(fèi)用；

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增值稅制下貨幣資金的變化不具有規(guī)律性，，且相對于營業(yè)稅制下的固定的稅款支出更能反映出企業(yè)的增值稅管理水平，進(jìn)項(xiàng)稅額管理水平高則現(xiàn)金支出低，進(jìn)項(xiàng)稅額管理水平低則現(xiàn)金支出高，是一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)。

機(jī)關(guān)按照項(xiàng)目部計(jì)提預(yù)繳增值稅進(jìn)行匯總，借記”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-預(yù)征稅額“科目，貸記”其他應(yīng)收款-增值稅-項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅“科目。

增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

項(xiàng)目部以當(dāng)期”工程結(jié)算“與增值稅預(yù)征率計(jì)算的預(yù)征稅額及在項(xiàng)目部所在地繳納的其他增值稅為基礎(chǔ)，按照項(xiàng)目部所在地的附加稅率，計(jì)提”營業(yè)稅金及附加“。

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進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的會(huì)計(jì)處理：

用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物及其他應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣直接進(jìn)入相關(guān)成本。

鑒于改征增值稅后，按完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，預(yù)計(jì)將要發(fā)生的合同成本可分離進(jìn)項(xiàng)稅額不確定，導(dǎo)致預(yù)計(jì)合同總成本無法確定，所以模擬期間主營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的原則同現(xiàn)營來稅模式，只是核算的稅額為正常系統(tǒng)下的收入除以（1+11%）。

核算企業(yè)購入貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物等應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

附件：

1、營改增模擬運(yùn)行業(yè)務(wù)手冊之一增值稅會(huì)計(jì)核算手冊；

2、營改增模擬運(yùn)行業(yè)務(wù)手冊之二發(fā)票操作手冊；

3、營改增模擬運(yùn)行業(yè)務(wù)手冊之三納稅申報(bào)手冊；

4、營改增模擬運(yùn)行業(yè)務(wù)手冊之四稅負(fù)分析手冊；

5、營改增模擬運(yùn)行業(yè)務(wù)手冊之五特殊業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊。

增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別：

計(jì)稅基礎(chǔ)不同；

1、營業(yè)稅的營業(yè)額=收入

2、增值稅的銷售額=營業(yè)額-銷項(xiàng)稅=增值稅下確認(rèn)的收入。

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一般納稅人簡易計(jì)稅方法下的征收率問題：

第一條：銷售使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，改為征收率減按3%征收率減按2%征收增值稅；

第二條：6%征收率特定貨物改為3%征收率；

第三條：4%征收率特定行業(yè)、特定貨物改為3%征收率；

第四條：開始執(zhí)行期限：本通知自2014年7月1日執(zhí)行。

同材料抵頂勞務(wù)類似，某些項(xiàng)目部在施工中，也存在機(jī)械費(fèi)抵頂勞務(wù)款的行為。在這些勞務(wù)分包中勞務(wù)款是綜合單價(jià)計(jì)價(jià)，即勞務(wù)款包含了勞務(wù)隊(duì)機(jī)械費(fèi)。但是實(shí)際上勞務(wù)隊(duì)使用的是項(xiàng)目部的機(jī)械，在結(jié)算時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)根據(jù)計(jì)價(jià)扣除這部分機(jī)械使用費(fèi)。這種情況就屬于機(jī)械費(fèi)抵頂勞務(wù)。

罰款的賬務(wù)處理：

施工方與建設(shè)方協(xié)商，同意扣減“工程結(jié)算總額”的情況下，“罰款”的處理有兩種情況。

1、工程未最終結(jié)算時(shí)，可在后期對工程的驗(yàn)工計(jì)價(jià)環(huán)節(jié)扣除。

2、如果工程已經(jīng)結(jié)算，發(fā)票已經(jīng)開給建設(shè)方，則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，由施工方開具紅字專用發(fā)票沖抵后，再按扣除罰款后的金額為建設(shè)方開具建筑業(yè)專用發(fā)票。

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勞務(wù)分包計(jì)價(jià)時(shí)間存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：付款方對工程公司計(jì)價(jià)；

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：工程公司對施工隊(duì)計(jì)價(jià)；

當(dāng)期應(yīng)納稅額。

模擬期間結(jié)束后，機(jī)關(guān)本級(jí)進(jìn)行清算分析。機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員填寫《增值稅清算稅負(fù)計(jì)算表》。主要用于計(jì)算建筑業(yè)采取“項(xiàng)目部預(yù)繳，法人匯總清算”方式下，項(xiàng)目部模擬期末按收入比例清算的稅額占當(dāng)期應(yīng)稅收入的比例。

稅負(fù)分析表格主要達(dá)到的目的有兩個(gè)：

一是測算模擬期間核算主體的稅負(fù)；

二是分析影響稅負(fù)增減變動(dòng)的關(guān)鍵因素，為下一步制定相應(yīng)的對策建議，完善企業(yè)相關(guān)制度，降低“營改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)。