占用之前3年屬于耕地的土地

地區(qū)差別定額稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅

定額

工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)等

單位和個人包括外國企業(yè)和外商獨資企業(yè)

實際使用人

共有分別納稅

分級幅度稅額

?

耕地占用稅

占用耕地、建房或非農建設

占用國家所有和集體所有

耕地包括菜地、園地

地區(qū)差別定額稅率 ?不得超過規(guī)定稅額的50%

?

?

?

建房、非農業(yè)建設、以面積為依據，農村居民建房減半，定額稅率

軍事設施、學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院免征耕地占用稅。

鐵路、公路、飛機場、港口按2元/平方米稅額征收。

農村居民暫用耕地新建住宅，試用稅額減半征收。

由地稅征收。納稅時間為土地管理部門辦理手續(xù)通知的當天。

采用地區(qū)差別定額稅率。

納稅人

1 立合同人

2 立賬簿人

3 立據人

4領受人

5使用人

6 電子應稅憑證簽訂人

產權轉移書據的立據人未貼花或少貼印花，書據的持有人應負責補貼印花

征稅范圍

1、經濟合同

1）購銷合同 貨物、出版（不包括訂閱單位與個人簽訂））、電子形式的、電網內部，電網與個人不征稅

2）加工承攬

3）建設工程勘察設計合同

4）建安企業(yè)工程承包

5）財產租賃合同（不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同）

6）運輸合同

7）倉儲保管合同 使用不規(guī)范的憑證可就結算單據計算

8）借款合同

9）財產保險合同

10）技術合同 專利申請轉讓、非專利技術轉讓合同 不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同

注意的問題1）具有合同性質的憑證應視同合同征稅

2）未按期兌現的合同應貼花

3）同時書立合同和開立單據時，只就合同貼花，不樹立合同的，只開立單據，單據應貼花

4）企業(yè)集團內有平等法律地位的主體間自愿簽訂的具有合同性質的憑證，應征收，不具合同性質的不收

重點看是否有合同性質

2、產權轉移數據1）動產、不動產、股權 2）土地使用權轉讓出讓、商品房銷售 3）專利轉讓、專利實施許可書立的合同

3、營業(yè)賬簿

1）記載資金（會計部門賬簿，會計部門設在其他車間的明細分類賬，但不記載金額的，不貼花）；原以貼花的所記載的資金不需再貼，新增加的資金、企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的按規(guī)定貼花

2）其他（日記賬、各明細分類賬）

有經營收入的事業(yè)單位，記載經營業(yè)務的貼花，按其他賬簿定額貼，不記載經營業(yè)務的賬簿不貼花

4、權利許可證照

房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

5、經財政部門確定的其他憑證

?

計征

從價：經濟合同、產權轉移書據、即在資金的營業(yè)賬簿萬分之0.5 萬分之3 萬分之5 千分之一

權利許可證照、其他營業(yè)賬簿，按件貼花5元

經濟合同計稅金額：記載的金額、收入、費用

以貨換貨按購、銷全額貼花

無息貼息貸款合同免稅

優(yōu)惠貸款合同：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構

租房合同：房地產管理部門與個人訂立，屬于用于生活居住

?

征稅范圍不包括農村

稅率 從價：1.2%

租金12%

個人出租房4%

企事業(yè)單位、社會團體、其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房4%

應納稅額的計算

應納稅額=房產計稅余值（或租金收入）乘以適用稅率

房產計稅余值=房產原值乘以（1-原值扣除比例）

獨立地下建筑物 工業(yè)用：原價50-60

商業(yè)70-80

出租地下按地上

！個人擁有的非營業(yè)用房產不征稅

個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產應征收

！融資租賃的，應以房產余值計算征收

！居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值；出租的，依照租金計征。

納稅義務發(fā)生時間

1、原有房產用于生產經營的，從當月開始

2、自建用于生產經營的，建成次月起

3.委托施工企業(yè)建設的，驗收次月起

驗收手續(xù)前已使用、經營的應從使用經營當月起

4.購置新建商品房，自交付使用次月起

5.購置存量房，自辦理移交手續(xù)次月起

6、出租出借自次月起，按月繳納

7、房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租出借自交付次月

地點：房產所在地，不在同一地點，要分別繳納

?

進口環(huán)節(jié)不征收資源稅

強調初級資源

以伴生形式生產的不征稅

伴采礦量大的由省級人民政府核定稅額標準

量小的，按國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅率

一、定率征收

1、出口，按離岸價格

2、有用于除連續(xù)生產應稅產品以外其他方面的，按對外銷售應稅產品的平均價格計算

3、銷售額明顯偏低，按同時期同類，按其他納稅人近期，按組成計稅價格

原煤的計稅銷售額：全部價款和價外費用，一些費用（銷售額中包含的運輸費、建設基金，運銷產生的裝卸、倉儲等）

代扣代繳：1、范圍：除石油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅產品

2.適用單位稅額規(guī)定

1)獨立礦山、聯合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅

2）礦種不同，按收購地相應礦種

3收購地沒有相應礦種，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據數量代扣代繳

4）其他 按主管稅務機關標準

原煤直接銷售的，以銷售額計算

洗選后銷售的，以銷售額乘以折算率后計算

連續(xù)加工應稅產品不納稅

優(yōu)惠：1連續(xù)生產應稅產品的不納資源稅，用于其他方面的視同銷售

減征免征：1、開采原油中用于加熱、修井的原油稅 2、遭受意外事故自然災害等導致重大損失的 3、其他

原油天然氣：1、低豐度油氣田減征20%

2、深水減征30%

煤炭：1、衰竭期 減征30%

2充填開采置換出的煤炭減征50%

（煤炭中，二者只能選一）

申報：當天

地點，1、 開采地 生產地

2、代扣：向收購地

3、海洋石油稅務管理機構

4、跨省的，一律在開采地或生產地，由獨立核算，自負盈虧的單位，按開采地或生產地實際銷售量；實行從價計征的由獨立核算單位按每個開采地或生產地的銷售數量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。

?

計稅依據 納稅人（實際繳納）的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額

包括1)被納稅機關查補的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額 2）出口貨物經批準免抵的增值稅稅額

不包括 1）進口環(huán)節(jié)被海關代征的增值稅、消費稅稅額 2）除3稅外的稅額 3）非稅款項（滯納金、罰款等）

1對“三稅”先征后返 先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，一律不退

2出口退還的增值稅、消費稅，不退

3免抵的增值稅，也要計征

教育費附加3%

按城鎮(zhèn)土地使用面積定額征收

1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納

2）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

3）土地使用權共有的，由共有各方分別納稅

稅額：落后地區(qū)可適當降低，但不得低于超過規(guī)定最低稅額的30%

未核發(fā)土地使用證的，先申報交稅，核發(fā)后再調整

實際占用土地面積以房產管理部門核發(fā)的土地使用證書確認為準，尚未核發(fā)的由納稅人據實申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調整

新征耕地滿一年開始繳納

減免優(yōu)惠

1）國家機關、人民團體、軍隊

2）國家財政撥付事業(yè)經費的單位

3)企業(yè)辦學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園

4）宗教寺廟、公園、名勝古跡

5）直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)

6）自行開山填海 自使用起5-10年

注意：免稅單位無償使用納稅單位（免征）

納稅單位無償使用免稅單位（納稅）

納稅義務發(fā)生時間

1）購置新建房、自建房房屋交付次月

2）存量房，自辦理權屬轉移，變更登記，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書次月起計征

3）出租、出借、自交付次月起

4）房地產開發(fā)企業(yè)自用，出租、出借本企業(yè)建造商品房，自房屋使用或交付次月起

5）新征耕地，自征用1年后開始

? ? 征非耕地，自次月起

地點：土地所在地

申報）征用后30日內

?

納稅人：建房和從事非農業(yè)建設

納稅范圍：占用的國家所有和集體所有的耕地用于其它用途

時間節(jié)點：3年（之前三年內屬于耕地）

計稅單位：平米

稅率：地區(qū)差別稅率 但最多不得超過規(guī)定稅額50%

免稅：軍事設施、學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院

減征：鐵路、公路、機場跑道等每平米2元

農民占用耕地自建住宅，減半

免征或減征后，改變用途，不符合政策后要補繳

納稅義務發(fā)生：辦理占用農用地手續(xù)通知的當天

臨時占地，規(guī)定時間內回復原狀的，退還

由地稅征收

?

印花稅

1、立合同人，不包括合同的保人、證人、鑒定人

2、 產權轉移書據的立據人未貼花或者少貼花，書據的持有人負責補貼印花

3、電網與用戶之間簽訂的供應合同不征印花稅

4、借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同

5、一般的法律、會計、審計等方面的咨詢部屬于技術咨詢，補貼花

6、貼息貸款合同免征印花稅

7、從量計稅：權利許可證，其他營業(yè)賬簿，按件貼花伍元

8、貨物運輸合同計稅依據為取得的運費金額（運費收入），不包括所云貨物的金額、裝卸費和保險費等

9、副本和抄本作為正本使用的，另行貼花

10、接收或者處置證券公司財產簽訂的產權轉移合同免征印花稅

11、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金額機構提供優(yōu)惠貸款所書立免稅

12、在應納稅憑證書立或者領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 ；具體指在合同簽訂時，賬簿啟用時和證照領受時貼花

1、 產權出典的，納稅人為承典人

2、納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，納稅人為使用人

3、計稅依據：房產余值、租金收入

4、對融資租賃房屋計征房產稅，應以房產余值計算征收

5、從價計征1.2%，從租計征12%；此稅率為年稅率；個人的出租房4%計征

6、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，其經費來源實行自收自支后，應征收房產稅

7、對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅

8、大修，連續(xù)停用半年以上，大修期間免征

9、專門經營農產品批發(fā)市場使用的房產在限定年度內免征房產稅

10、將原有房產用于生產經營的，從生產經營之月起，計征房產稅

11、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅；購置存量房，自辦理房屋產權轉移，變更手續(xù)，房產登記機關簽發(fā)房屋產權證書之次月起計征房產稅

?

1城市維護建設稅 （納稅人實際繳納）依據增值稅、消費稅、營業(yè)稅進行繳納，但是應該增后，主要依據增值稅和消費稅進行繳納

2、2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人開始征收城市維護建設稅

3、計稅依據：1、納稅人被稅務機關查補的消費稅、增值稅、營業(yè)稅額2、納稅人出口貨物經批準免抵的增值稅額

4、對于鐵道部實際集中繳納的增值稅稅額，財政部規(guī)定統(tǒng)一適用5%的稅率

5、錯征稅款、法定免抵，導致三水退回，退還城市維護建設稅。先征后返、先征后退，即征即退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還

6、出口企業(yè)經國稅局批準的當期免抵的增值稅應計征城市維護建設稅和教育稅附加

7?

S33333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333

資源稅

從量定額征收的計稅依據

1、銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量

2、納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量

錯征稅款導致退還“三稅”退還附征的城市維護建設稅和教育費附加。

對于先征后返、即征即退的，出口的等，都不退附加稅。

納稅對象：工商經營并交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人

稅率：納稅人所在地在 城市市區(qū) 7&

? ? ? ? ? 縣城、建制鎮(zhèn) ?5%

??不在城市、縣區(qū)、建制鎮(zhèn)外 ?1%

注：中外合作油氣田 1%

應納稅額=（實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額+實際繳納的營業(yè)稅額）X適用稅率

教育費附加

納稅對象：繳納三稅 的單位和個人

計稅依據：就其實際繳納的稅額

計征比率：3%

?