占用之前3年屬于耕地的土地

地區(qū)差別定額稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅

定額

工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)等

單位和個(gè)人包括外國(guó)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)

實(shí)際使用人

共有分別納稅

分級(jí)幅度稅額

?

耕地占用稅

占用耕地、建房或非農(nóng)建設(shè)

占用國(guó)家所有和集體所有

耕地包括菜地、園地

地區(qū)差別定額稅率 ?不得超過規(guī)定稅額的50%

?

?

?

建房、非農(nóng)業(yè)建設(shè)、以面積為依據(jù)，農(nóng)村居民建房減半，定額稅率

軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院免征耕地占用稅。

鐵路、公路、飛機(jī)場(chǎng)、港口按2元/平方米稅額征收。

農(nóng)村居民暫用耕地新建住宅，試用稅額減半征收。

由地稅征收。納稅時(shí)間為土地管理部門辦理手續(xù)通知的當(dāng)天。

采用地區(qū)差別定額稅率。

納稅人

1 立合同人

2 立賬簿人

3 立據(jù)人

4領(lǐng)受人

5使用人

6 電子應(yīng)稅憑證簽訂人

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人未貼花或少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花

征稅范圍

1、經(jīng)濟(jì)合同

1）購(gòu)銷合同 貨物、出版（不包括訂閱單位與個(gè)人簽訂））、電子形式的、電網(wǎng)內(nèi)部，電網(wǎng)與個(gè)人不征稅

2）加工承攬

3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

4）建安企業(yè)工程承包

5）財(cái)產(chǎn)租賃合同（不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同）

6）運(yùn)輸合同

7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同 使用不規(guī)范的憑證可就結(jié)算單據(jù)計(jì)算

8）借款合同

9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

10）技術(shù)合同 專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同

注意的問題1）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅

2）未按期兌現(xiàn)的合同應(yīng)貼花

3）同時(shí)書立合同和開立單據(jù)時(shí)，只就合同貼花，不樹立合同的，只開立單據(jù)，單據(jù)應(yīng)貼花

4）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)有平等法律地位的主體間自愿簽訂的具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)征收，不具合同性質(zhì)的不收

重點(diǎn)看是否有合同性質(zhì)

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)1）動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán) 2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓出讓、商品房銷售 3）專利轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可書立的合同

3、營(yíng)業(yè)賬簿

1）記載資金（會(huì)計(jì)部門賬簿，會(huì)計(jì)部門設(shè)在其他車間的明細(xì)分類賬，但不記載金額的，不貼花）；原以貼花的所記載的資金不需再貼，新增加的資金、企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的按規(guī)定貼花

2）其他（日記賬、各明細(xì)分類賬）

有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的貼花，按其他賬簿定額貼，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花

4、權(quán)利許可證照

房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

5、經(jīng)財(cái)政部門確定的其他憑證

?

計(jì)征

從價(jià)：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、即在資金的營(yíng)業(yè)賬簿萬分之0.5 萬分之3 萬分之5 千分之一

權(quán)利許可證照、其他營(yíng)業(yè)賬簿，按件貼花5元

經(jīng)濟(jì)合同計(jì)稅金額：記載的金額、收入、費(fèi)用

以貨換貨按購(gòu)、銷全額貼花

無息貼息貸款合同免稅

優(yōu)惠貸款合同：外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)

租房合同：房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立，屬于用于生活居住

?

征稅范圍不包括農(nóng)村

稅率 從價(jià)：1.2%

租金12%

個(gè)人出租房4%

企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房4%

應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值（或租金收入）乘以適用稅率

房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值乘以（1-原值扣除比例）

獨(dú)立地下建筑物 工業(yè)用：原價(jià)50-60

商業(yè)70-80

出租地下按地上

！個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不征稅

個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)應(yīng)征收

！融資租賃的，應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收

！居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金計(jì)征。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1、原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從當(dāng)月開始

2、自建用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，建成次月起

3.委托施工企業(yè)建設(shè)的，驗(yàn)收次月起

驗(yàn)收手續(xù)前已使用、經(jīng)營(yíng)的應(yīng)從使用經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起

4.購(gòu)置新建商品房，自交付使用次月起

5.購(gòu)置存量房，自辦理移交手續(xù)次月起

6、出租出借自次月起，按月繳納

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租出借自交付次月

地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地，不在同一地點(diǎn)，要分別繳納

?

進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅

強(qiáng)調(diào)初級(jí)資源

以伴生形式生產(chǎn)的不征稅

伴采礦量大的由省級(jí)人民政府核定稅額標(biāo)準(zhǔn)

量小的，按國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅率

一、定率征收

1、出口，按離岸價(jià)格

2、有用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外其他方面的，按對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算

3、銷售額明顯偏低，按同時(shí)期同類，按其他納稅人近期，按組成計(jì)稅價(jià)格

原煤的計(jì)稅銷售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一些費(fèi)用（銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)、建設(shè)基金，運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)等）

代扣代繳：1、范圍：除石油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅產(chǎn)品

2.適用單位稅額規(guī)定

1)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

2）礦種不同，按收購(gòu)地相應(yīng)礦種

3收購(gòu)地沒有相應(yīng)礦種，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)數(shù)量代扣代繳

4）其他 按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

原煤直接銷售的，以銷售額計(jì)算

洗選后銷售的，以銷售額乘以折算率后計(jì)算

連續(xù)加工應(yīng)稅產(chǎn)品不納稅

優(yōu)惠：1連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的不納資源稅，用于其他方面的視同銷售

減征免征：1、開采原油中用于加熱、修井的原油稅 2、遭受意外事故自然災(zāi)害等導(dǎo)致重大損失的 3、其他

原油天然氣：1、低豐度油氣田減征20%

2、深水減征30%

煤炭：1、衰竭期 減征30%

2充填開采置換出的煤炭減征50%

（煤炭中，二者只能選一）

申報(bào)：當(dāng)天

地點(diǎn)，1、 開采地 生產(chǎn)地

2、代扣：向收購(gòu)地

3、海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

4、跨省的，一律在開采地或生產(chǎn)地，由獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧的單位，按開采地或生產(chǎn)地實(shí)際銷售量；實(shí)行從價(jià)計(jì)征的由獨(dú)立核算單位按每個(gè)開采地或生產(chǎn)地的銷售數(shù)量、單位銷售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥。

?

計(jì)稅依據(jù) 納稅人（實(shí)際繳納）的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額

包括1)被納稅機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 2）出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額

不包括 1）進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅稅額 2）除3稅外的稅額 3）非稅款項(xiàng)（滯納金、罰款等）

1對(duì)“三稅”先征后返 先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，一律不退

2出口退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退

3免抵的增值稅，也要計(jì)征

教育費(fèi)附加3%

按城鎮(zhèn)土地使用面積定額征收

1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納

2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

3）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅

稅額：落后地區(qū)可適當(dāng)降低，但不得低于超過規(guī)定最低稅額的30%

未核發(fā)土地使用證的，先申報(bào)交稅，核發(fā)后再調(diào)整

實(shí)際占用土地面積以房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)為準(zhǔn)，尚未核發(fā)的由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

新征耕地滿一年開始繳納

減免優(yōu)惠

1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)

2）國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位

3)企業(yè)辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園

4）宗教寺廟、公園、名勝古跡

5）直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)

6）自行開山填海 自使用起5-10年

注意：免稅單位無償使用納稅單位（免征）

納稅單位無償使用免稅單位（納稅）

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1）購(gòu)置新建房、自建房房屋交付次月

2）存量房，自辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書次月起計(jì)征

3）出租、出借、自交付次月起

4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用，出租、出借本企業(yè)建造商品房，自房屋使用或交付次月起

5）新征耕地，自征用1年后開始

? ? 征非耕地，自次月起

地點(diǎn)：土地所在地

申報(bào)）征用后30日內(nèi)

?

納稅人：建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

納稅范圍：占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地用于其它用途

時(shí)間節(jié)點(diǎn)：3年（之前三年內(nèi)屬于耕地）

計(jì)稅單位：平米

稅率：地區(qū)差別稅率 但最多不得超過規(guī)定稅額50%

免稅：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院

減征：鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)跑道等每平米2元

農(nóng)民占用耕地自建住宅，減半

免征或減征后，改變用途，不符合政策后要補(bǔ)繳

納稅義務(wù)發(fā)生：辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天

臨時(shí)占地，規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)原狀的，退還

由地稅征收

?

印花稅

1、立合同人，不包括合同的保人、證人、鑒定人

2、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人未貼花或者少貼花，書據(jù)的持有人負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花

3、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供應(yīng)合同不征印花稅

4、借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同

5、一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢部屬于技術(shù)咨詢，補(bǔ)貼花

6、貼息貸款合同免征印花稅

7、從量計(jì)稅：權(quán)利許可證，其他營(yíng)業(yè)賬簿，按件貼花伍元

8、貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)金額（運(yùn)費(fèi)收入），不包括所云貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等

9、副本和抄本作為正本使用的，另行貼花

10、接收或者處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同免征印花稅

11、外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金額機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立免稅

12、在應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 ；具體指在合同簽訂時(shí)，賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花

1、 產(chǎn)權(quán)出典的，納稅人為承典人

2、納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，納稅人為使用人

3、計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)余值、租金收入

4、對(duì)融資租賃房屋計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收

5、從價(jià)計(jì)征1.2%，從租計(jì)征12%；此稅率為年稅率；個(gè)人的出租房4%計(jì)征

6、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅

7、對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅

8、大修，連續(xù)停用半年以上，大修期間免征

9、專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)在限定年度內(nèi)免征房產(chǎn)稅

10、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，計(jì)征房產(chǎn)稅

11、購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；購(gòu)置存量房，自辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，變更手續(xù)，房產(chǎn)登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋產(chǎn)權(quán)證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

?

1城市維護(hù)建設(shè)稅 （納稅人實(shí)際繳納）依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行繳納，但是應(yīng)該增后，主要依據(jù)增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)行繳納

2、2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅

3、計(jì)稅依據(jù)：1、納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅額2、納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅額

4、對(duì)于鐵道部實(shí)際集中繳納的增值稅稅額，財(cái)政部規(guī)定統(tǒng)一適用5%的稅率

5、錯(cuò)征稅款、法定免抵，導(dǎo)致三水退回，退還城市維護(hù)建設(shè)稅。先征后返、先征后退，即征即退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還

6、出口企業(yè)經(jīng)國(guó)稅局批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅應(yīng)計(jì)征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育稅附加

7?

S33333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333

資源稅

從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)

1、銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量

2、納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量

錯(cuò)征稅款導(dǎo)致退還“三稅”退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

對(duì)于先征后返、即征即退的，出口的等，都不退附加稅。

納稅對(duì)象：工商經(jīng)營(yíng)并交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人

稅率：納稅人所在地在 城市市區(qū) 7&

? ? ? ? ? 縣城、建制鎮(zhèn) ?5%

??不在城市、縣區(qū)、建制鎮(zhèn)外 ?1%

注：中外合作油氣田 1%

應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額）X適用稅率

教育費(fèi)附加

納稅對(duì)象：繳納三稅 的單位和個(gè)人

計(jì)稅依據(jù)：就其實(shí)際繳納的稅額

計(jì)征比率：3%

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