除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人，一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具發(fā)票，一機(jī)多票

代扣代繳稅收繳款憑證

適用范圍

1、

jjj

國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票是增值稅納稅人使用的。

和地稅基本一樣，地稅是營(yíng)業(yè)稅納稅人用的。

一般不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證(收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品除外）

國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。

平推式5種，卷式4種

?

農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣.

自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅（銷售環(huán)節(jié)）。外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率（13%）

賣方：自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 ? 免稅

? ? ? 非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 ?13%

買方 ?計(jì)算扣除 ?13%

? ? ? ?核定扣除

? ? ? 專用發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證

銷售發(fā)票：指小規(guī)模納稅人按照3%按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。

批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票：由付款方向收款方開具的發(fā)票。票樣全國(guó)不是統(tǒng)一的。

一共四聯(lián):姓名， 身份證號(hào)，地址，電話，品名，

基本政策：13%

具體抵扣政策：核定扣除，

可核定抵扣一般納稅人：以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油

不可核定抵扣一般納稅人：仍按以前的13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)

繼續(xù)生產(chǎn)的：投入產(chǎn)出法，成本法，參照法

直接銷售的，損耗量的計(jì)算

用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物，低值易耗）

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)=當(dāng)期耗用數(shù)量*平均單價(jià)*扣除率/(1+扣除率）

當(dāng)期耗用數(shù)量=銷售數(shù)量*單耗數(shù)量

一般納稅人購(gòu)進(jìn)：增值稅專用發(fā)票

國(guó)外購(gòu)進(jìn)：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)：收購(gòu)憑證計(jì)算抵扣

試點(diǎn)行業(yè)實(shí)行核定扣除辦法

作業(yè)：1.（22*13%+1*7%）*（1-60%）=1.172

?

納稅人接收境外應(yīng)稅服務(wù)（營(yíng)改增的，包括現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，電信業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)）向銀行繳納。交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

一式六聯(lián)，包括繳款單位，具體繳納的稅種，稅率，試用稅率扣除，不是按照納稅人的性質(zhì)檢定，不存在增收率。

境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。有代理人，代理人按規(guī)定扣繳稅款，代理人將取得的繳款書轉(zhuǎn)交給接收方；沒有代理人，接收方為增值稅扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)向接受方出具繳款書。

2方面，一是營(yíng)改增，一是原增值稅納稅人

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得當(dāng)期即可抵扣，無(wú)180天期限。（農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票）

?

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書即是“海關(guān)完稅憑證”

買東西的人繳的稅。國(guó)外的單位，所以在進(jìn)口增稅。海關(guān)代征。號(hào)碼，時(shí)間，名稱，代碼，金額， 稅率，稅額。自己取得的，平時(shí)有銷售方交。繳款期限15天內(nèi)，逾期征稅款總額萬(wàn)分之五的滯納金?？梢藻e(cuò)行。?

增值稅額可以抵扣；屬于增值稅扣稅范圍，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符，才可以抵扣。開具之日起180天，和增值稅專業(yè)一樣，有清單，紙質(zhì)，電子數(shù)據(jù)。

有兩個(gè)單位，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款原件的一個(gè)單位抵扣稅款?；吮葘?duì)后有專用繳款書的原件，委托代理合同及付款憑證才可以抵扣。

與增值稅專用不同，一個(gè)是稽核，一個(gè)是認(rèn)證。通知書一并報(bào)送。增值稅專用發(fā)票認(rèn)證清單， 認(rèn)證通知書申報(bào)時(shí)一起報(bào)送。

在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，（以申請(qǐng)但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額）。

增值稅普通發(fā)票是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理。

增值稅普通發(fā)票不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

普與專票面信息簡(jiǎn)化的是購(gòu)貨單位的信息

增值稅普通發(fā)票的開具對(duì)象一般為小規(guī)模納稅人以及營(yíng)業(yè)稅納稅人。

?

1. 增值稅專用發(fā)票的種類有：增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
2. 開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并賬認(rèn)證次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。

進(jìn)口貨物繳納增值稅：指對(duì)國(guó)外企業(yè)征收的增值稅，銷售方繳納，購(gòu)買者承擔(dān)。

?

• 增值稅普通發(fā)票無(wú)抵扣效用

（提供票據(jù)單位為一般納稅人，取得方不是增值稅一般納稅人，為小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人）

• 商業(yè)零售不開具增值稅普通發(fā)票（國(guó)稅機(jī)打發(fā)票）
• 購(gòu)買物資設(shè)備（機(jī)動(dòng)車除外）、修理修配、加工勞務(wù)、營(yíng)改增范圍

1增值稅專用發(fā)票（不包括自用、煙酒化妝品）

2貨物運(yùn)輸（不包括輔助物流）

3機(jī)動(dòng)車銷售

?

2.0分

增值稅專用發(fā)票由一般納稅人自開和稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開，增值稅普通發(fā)票由一般納稅人開具。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無(wú)解析

2.0分

增值稅普通發(fā)票按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無(wú)解析

2.0分

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無(wú)解析

2.0分

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于購(gòu)買機(jī)動(dòng)車的單位和個(gè)人。

正確 錯(cuò)誤

正確答案是 正確

無(wú)解析

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

增值稅普通發(fā)票定義：增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理。

? ? ??

• 收到疑問(wèn)發(fā)票的處理：

1、退票，聯(lián)系供應(yīng)商重新開具

2、到稅務(wù)局申請(qǐng)協(xié)查

3、考慮是否與該供應(yīng)商繼續(xù)合作

?

?項(xiàng)目? 增值稅專用發(fā)票知識(shí)介紹：

一、發(fā)票種類 ： a.增值稅專用發(fā)票、b.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、c.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二、適用范圍：

• 購(gòu)買物資（料）、設(shè)備（機(jī)）（不含機(jī)動(dòng)車）
• 加工勞務(wù)（工）
• 修理修配服務(wù)（機(jī)械、設(shè)備，不含房屋修理）
• 營(yíng)改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)（不含運(yùn)輸業(yè)）

三、不得開具增值稅專用發(fā)票范圍：

• 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒食品服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品
• 銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)

?

?

?