國稅通用機打發(fā)票一般情況下，不能作為抵扣進項稅額的憑證，收購農產(chǎn)品除外。

根據(jù)《條例》第八條規(guī)定：納稅人購進貨物或者接受者應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)口收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

2、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票、農產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。

4、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發(fā)票。資料不全的，其進項額不得從銷項稅額中抵扣。

海關進口增值稅專用繳款書會計處理規(guī)定：納稅人應在“應交稅費”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。當納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機多票”。

向供應商首次取得增值稅發(fā)票時，一般要求我們提供以下資料清單：

1、營業(yè)執(zhí)照；

2、開戶許可證；

3、稅務登記證正本；

4、帶“一般納稅人”戳記的稅務登記證副本。

完備的開票信息包括以下要素：

1、名稱；

2、納稅人識別號；

3、地址；

4、電話；

5、開戶行；

6、銀行帳號。

一、增值稅普通發(fā)票的票樣

二、增值稅普通發(fā)票的用途

三、增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

四、增值稅普通發(fā)票的取得及審核

五、收到疑問發(fā)票的處理

增值稅普通發(fā)票定義

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機多票”。

增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。沒有抵扣聯(lián)。

增值稅普通發(fā)票的用途：國稅通用機打發(fā)票和手寫發(fā)票

購買物資、設備（購買機動車除外）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

接受加工勞務，如軌道公司與某管片公司簽訂委托加工管片合同

接受修理修配服務，例如汽車修理，注意不包括房屋修理

營改增范圍的應稅服務

注意：增值稅普通發(fā)票不能作為進項稅額抵扣。如果要抵扣，可以要求其開具增值稅專用發(fā)票，并不會因此提高價格。對方是一般納稅人。銷項稅額是一樣的，普票和增票

增票種類：1增值稅專用發(fā)票，2貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，3機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

票樣;抵扣聯(lián)，稅率，稅額，84位，108位，二維碼

適用范圍：1、購買物資，設備（購買機動車除外）2、接收加工勞務3接受修理修配服務，不包括房屋修理。4營改增范圍的應稅服務。

不得開具增值稅專用發(fā)票：1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒食品服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。2、銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)和國家稅務總局另行規(guī)定的除外。3、銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn);1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn)；2）非正常損失的購進固定資產(chǎn)；3）納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇；4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。4、銷售舊貨。5、向消費者個人銷售貨物或者應稅服務。集體福利的，不可取得的。13年8月1日以后可以開具賺票

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票票樣：有六聯(lián)，前面3聯(lián)，記賬，抵扣，發(fā)票聯(lián)，

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票使用范圍：接收貨物運輸服務，注意不包括物流輔助服務百分之6的稅率，如倉儲服務、裝卸搬運服務。貨物運輸是11的稅率。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣：14年5月的新出的票樣，15年7月1日期啟用。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用范圍：購買機動車的單位和個人。

增值稅專用發(fā)票的抵扣時效：開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

增值稅專用發(fā)票的取得：1、合法取得。2、向供應商首次取得增值稅專用發(fā)票時，一般要求我們提供以下資料清單：營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、稅務登記證正本、帶“一般納稅人”戳記的稅務登記證副本。簽訂合同的供應商那里取得專用發(fā)票。復印件加蓋公章。信息的準確性。完備的開票信息包括以下要素：名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、銀行賬號。購貨單位的信息。具有抵稅效應。

增值稅專用發(fā)票的審核

1、形式審核：聯(lián)次是否齊全（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）；付款方信息是否準確無誤；發(fā)票是否有項目填寫不齊全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現(xiàn)象；對方是否加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符；“貨物或應稅勞務名稱”是否與合同相符；“稅率”是否與合同或者雙方約定相符；發(fā)票貨物數(shù)量與單價的乘積是否與金額相符；貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小寫相符。2、實質審核：發(fā)票開具地區(qū)與合同簽訂方所在地區(qū)是否一致；發(fā)票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致。

收到疑問發(fā)票的處理：退票、聯(lián)系供應商重新開具；到稅務局申請協(xié)查；考慮是否與該供應商繼續(xù)合作。

講得好

定義

票樣

抵扣規(guī)定

境外 銀行

海關進口增值稅專用繳款書

定義

票樣

抵扣規(guī)定

會計處理

開具之日180日內

?

國稅通用定額發(fā)票主要適用于個體工商戶以及其他個人商戶

增值稅的營改增;港口碼頭、貨運客運場站服務、裝卸搬運、旅客運輸?shù)募{稅人可以選擇使用通用定額發(fā)票

發(fā)票存根、登記薄應保存5年，報主管國稅機關審批查驗后銷毀

使用通用定額發(fā)票的按照3%征收率計征增值稅

?

機打發(fā)票：

? 國稅機打發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，地稅機打發(fā)票適用于營業(yè)稅納稅人。

真?zhèn)尾樵? 詳見手工發(fā)票真?zhèn)尾樵冝k法

建筑行業(yè)使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專票和普票

手工發(fā)票：

? 1 適用于暫未使用稅控收款機和稅控器的納稅人。

? 2 真?zhèn)尾樵??（1）在發(fā)票聯(lián)背面用指甲劃痕顯紫紅色線條 ?（2）發(fā)票聯(lián)正面“稅徽”圖案遇熱變淺或無色 ?（3）國稅局網(wǎng)站-網(wǎng)上辦稅服務廳-發(fā)票流向查詢 ?中查詢

農產(chǎn)品銷售發(fā)票和憑證（計算抵扣）

1按照收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上的買價和13%的扣除率計算進項稅額（農業(yè)合作社試用此方法）

代扣代收稅收繳款憑證

增值稅普票

1：聯(lián)次上沒有抵扣聯(lián) ? ?發(fā)票上的稅率只是表明貨物適用稅率

2一般納稅人可以通過一套稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票、普通發(fā)票。

3范圍不包括運輸和機動車銷售

4：普票在國稅局網(wǎng)站可以查詢

?

定額發(fā)票為并列兩聯(lián)，存根和發(fā)票

有獎發(fā)票為并列三聯(lián)，存根和發(fā)票、兌獎。

主要是不能使用計算機和稅控收款機開票的定期定額征收方式的個體工商戶以及其他個人商戶

防偽措施各省市不同

已開具的發(fā)票存根聯(lián)及發(fā)票登記簿應保存5年

通用手工發(fā)票一式三聯(lián) 發(fā)票聯(lián)，記賬聯(lián)，存根聯(lián) ?有千元版和百元版。

還未使用稅控收款機和稅控器的納稅人。

加蓋發(fā)票專用章，付款、收款單位為全稱，個人為個人字樣

檢查發(fā)票上的印章公司名稱要相符

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