2017年建筑業(yè)九大財(cái)稅政策回顧，值得收藏！

一國(guó)稅總局發(fā)文件破解建企聯(lián)營(yíng)納稅難題，抵扣期限延長(zhǎng)至360天！

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)文件。

公告主要體現(xiàn)為：

一、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā)）。

四、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二增值稅普票應(yīng)填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)。

相關(guān)內(nèi)容如下：

自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

三建設(shè)單位自行采購部分主材的，該項(xiàng)目將按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)。

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

二、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

本通知除第五條外，自2017年7月1日起執(zhí)行。

四稅務(wù)總局：建筑企業(yè)適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，實(shí)行一次備案制

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)化建筑服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第43號(hào)。

《公告》中將有關(guān)建筑服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，具體如下：

1、一般納稅人適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目，實(shí)行一次備案制。

2、在按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法首次辦理納稅申報(bào)前，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

3、備案后提供其他適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，不再備案。

4、跨縣（市）提供建筑服務(wù)適用選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，只需向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

本公告自2018年1月1日起施行。

五簡(jiǎn)并增值稅稅率

財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕37號(hào)

自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。

官網(wǎng)鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2590976/content.html

六"外管證"被取消，企業(yè)改填"跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表"，并可以網(wǎng)上填報(bào)！

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)。

《通知》主要內(nèi)容如下：

1、納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。這是一個(gè)重大改變，以前開“外管證明”，則意味，稅務(wù)部門可能開給你，還可能各種原因，不開給你，開具證明是稅務(wù)部門的一項(xiàng)權(quán)力。而現(xiàn)在只要向稅務(wù)部門填報(bào)相關(guān)資料就可以，這大大減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限。這項(xiàng)改革，避免了合同期限長(zhǎng)的項(xiàng)目多次報(bào)驗(yàn)的情況，也是便民的一項(xiàng)好措施。

3、具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。這也是李克強(qiáng)總理提出的“讓政府信息多跑路群眾少跑腿”思想體現(xiàn)。

本規(guī)定自2017年9月30日起試行，10月30日起正式實(shí)施。

七稅務(wù)總局明確企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第41號(hào)。

公告主要內(nèi)容為：

1、明確企業(yè)按規(guī)定取得的分割單（或復(fù)印件）可作為境外所得完稅證明或納稅憑證；

2、明確境外所得在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額的分配方法；

3、明確總承包企業(yè)、聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具分割單時(shí)的備案要求和留存?zhèn)洳橘Y料；

4、明確取得分割單的后續(xù)管理要求；

5、明確施行時(shí)間。

本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。以前年度尚未進(jìn)行境外稅收抵免處理的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。

八擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)。

主要體現(xiàn)在：

一、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。包含簡(jiǎn)稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見附件。

二、擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍

自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

三、將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，官網(wǎng)鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2978671/content.html

九抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)的各種情形的通知

財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2017〕90號(hào)。

1、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

2、自2016年5月1日至2017年6月30日，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

3、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）有關(guān)規(guī)定，自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)、發(fā)生的部分金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按照以下規(guī)定確定銷售額：

（1）提供貸款服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；

（2）轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實(shí)際買入價(jià)計(jì)算銷售額，或者以2017年最后一個(gè)交易日的股票收盤價(jià)（2017年最后一個(gè)交易日處于停牌期間的股票，為停牌前最后一個(gè)交易日收盤價(jià)）、債券估值（中債金融估值中心有限公司或中證指數(shù)有限公司提供的債券估值）、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價(jià)格作為買入價(jià)計(jì)算銷售額。

4、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（3）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

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