設置內(nèi)外帳進行虛假申報，法人、股東、財務三人被判刑

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????? 企業(yè)負責人為了達到公司少繳納稅款的目的，授意財務負責人通過建立內(nèi)外賬的方式少申報繳納稅款，最終被人民檢察院指控逃稅罪，被稅務機關(guān)要求補繳1400多萬的稅款及700多萬的罰金，被人民法院判處有期徒刑。

案情簡介

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????? 佛山市三水區(qū)人民檢察院指控，佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司(原名稱為三水市永輝染整有限公司，以下簡稱永輝染整有限公司)成立于2002年，被告人蘇永立占有65%的股份，擔任公司法定代表人;被告人鄧樹錦擔任財務主管。2006年，被告人蘇國濤通過受讓永輝染整有限公司原股東蘇永余35%的股份成為公司股東，并擔任總經(jīng)理職務。被告人蘇永立和被告人蘇國濤是父子關(guān)系，兩人共同經(jīng)營管理永輝染整有限公司。

?????? 被告人蘇永立和被告人蘇國濤，為了達到永輝染整有限公司少繳納稅款的目的，授意被告人鄧樹錦少申報納稅。被告人鄧樹錦接受指令后，為永輝染整有限公司設置兩套賬目，一套賬是反映永輝染整有限公司全部真實經(jīng)營情況的賬簿(以下簡稱“內(nèi)賬”)，另一套賬是根據(jù)“內(nèi)賬”中部分真實收支憑證登記賬簿編制會計報表，用于每月向稅務機關(guān)申報納稅(以下簡稱“外賬”)，“內(nèi)賬”中隱藏大量未向稅務機關(guān)申報納稅的憑證。另外，永輝染整有限公司2009年至2011年“內(nèi)賬”上將銷售原材料、包裝物和出售舊設備，直接沖減“原材料”、“固定資產(chǎn)”和“短期借款”等科目，造成少記相關(guān)收入，少計銷項稅額?，F(xiàn)已查明，永輝染整有限公司2009年至2012年逃稅數(shù)額共計人民幣14,823,884.75元，其中2009年逃稅數(shù)額人民幣3,618,179.01元，應納稅額申報數(shù)人民幣406,107.38元，逃稅比例89.91%;2010年逃稅數(shù)額人民幣4,104,520.99元，應納稅額申報數(shù)人民幣583,763.02元，逃稅比例87.55%;2011年逃稅數(shù)額人民幣4,120,467.66元，應納稅額申報數(shù)人民幣625,894.59元，逃稅比例86.81%;2012年逃稅數(shù)額人民幣2,980,717.09元，應納稅額申報數(shù)人民幣778,252.10元，逃稅比例79.30%。

?????? 2016年1月11日，佛山市三水區(qū)國家稅務局稽查局作出三國稅稽處[2016]1號稅務處理決定和三國稅稽罰[2016]1號稅務行政處罰決定，并將相關(guān)文書于次日送達至被告人蘇永立簽收，責令永輝染整有限公司自收到?jīng)Q定書十五日內(nèi)將少繳的稅款人民幣14,823,884.75元和滯納金繳清，同時對永輝染整有限公司偷稅行為處以少繳稅款百分之五十的罰金，即人民幣7411942.38元。2016年3月2日至2017年1月11日，永輝染整有限公司主動交納或被稅收強制執(zhí)行，分六次共計交納人民幣469160.47元到佛山市三水區(qū)國家稅務局，其中稅款為人民幣252076.65元，滯納金為人民幣217083.82元。

法院觀點

?????? 被告單位佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司無視國家法律，采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報，數(shù)據(jù)巨大并且占應納稅額百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪。被告人蘇永立、蘇國濤作為佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司直接負責的主管人員；被告人鄧樹錦作為佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司的其他直接責任人員，均應當承擔相應的刑事責任。公訴機關(guān)指控的罪名成立，本院予以支持。綜合考慮被告人蘇永立、鄧樹錦的犯罪情節(jié)、悔罪表現(xiàn)，及年齡和身體健康實際情況等，本院決定對二被告人宣告緩刑。被告人蘇永立的辯護人所提自首等情節(jié)及建議適用緩刑的意見，本院予以采納。根據(jù)本案被告人犯罪的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條、第二百一十一條、第二百一十二條、第三十條、第三十一條、第六十七條、第四十七條、第七十二條、第七十三條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決如下：

一、被告單位佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司犯逃稅罪，判處罰金人民幣500000元。

二、被告人蘇永立犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣50000元。

三、被告人蘇國濤犯逃稅罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣30000元。

四、被告人鄧樹錦犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣10000元。

明稅觀察

?????? 近年來，通過公開的案例分析，發(fā)現(xiàn)有部分企業(yè)建置真假兩本賬，真賬自已使用，卻把假賬當作真賬交給稅務人員檢查，作為納稅依據(jù)，他們有的是盈利企業(yè)，即在假帳上人為制造"虧損"，有的將大宗經(jīng)營額計到真賬上面，而將小宗經(jīng)營額記人假賬，造成經(jīng)營狀況不佳的假象，進行逃稅等涉稅違法行為，造成國家稅源的大量流失。針對這一現(xiàn)象，主管機關(guān)加大了對企業(yè)的檢查稽查力度，查實企業(yè)存在逃稅行為的，要求補繳稅款、滯納金并繳納罰金，情節(jié)嚴重的判處有期徒刑。根據(jù)《刑法》第兩百零一條[逃稅罪]規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。