設(shè)置內(nèi)外帳進(jìn)行虛假申報(bào)，法人、股東、財(cái)務(wù)三人被判刑

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????? 企業(yè)負(fù)責(zé)人為了達(dá)到公司少繳納稅款的目的，授意財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人通過(guò)建立內(nèi)外賬的方式少申報(bào)繳納稅款，最終被人民檢察院指控逃稅罪，被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳1400多萬(wàn)的稅款及700多萬(wàn)的罰金，被人民法院判處有期徒刑。

案情簡(jiǎn)介

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????? 佛山市三水區(qū)人民檢察院指控，佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司(原名稱為三水市永輝染整有限公司，以下簡(jiǎn)稱永輝染整有限公司)成立于2002年，被告人蘇永立占有65%的股份，擔(dān)任公司法定代表人;被告人鄧樹(shù)錦擔(dān)任財(cái)務(wù)主管。2006年，被告人蘇國(guó)濤通過(guò)受讓永輝染整有限公司原股東蘇永余35%的股份成為公司股東，并擔(dān)任總經(jīng)理職務(wù)。被告人蘇永立和被告人蘇國(guó)濤是父子關(guān)系，兩人共同經(jīng)營(yíng)管理永輝染整有限公司。

?????? 被告人蘇永立和被告人蘇國(guó)濤，為了達(dá)到永輝染整有限公司少繳納稅款的目的，授意被告人鄧樹(shù)錦少申報(bào)納稅。被告人鄧樹(shù)錦接受指令后，為永輝染整有限公司設(shè)置兩套賬目，一套賬是反映永輝染整有限公司全部真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況的賬簿(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)賬”)，另一套賬是根據(jù)“內(nèi)賬”中部分真實(shí)收支憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表，用于每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(以下簡(jiǎn)稱“外賬”)，“內(nèi)賬”中隱藏大量未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的憑證。另外，永輝染整有限公司2009年至2011年“內(nèi)賬”上將銷售原材料、包裝物和出售舊設(shè)備，直接沖減“原材料”、“固定資產(chǎn)”和“短期借款”等科目，造成少記相關(guān)收入，少計(jì)銷項(xiàng)稅額?，F(xiàn)已查明，永輝染整有限公司2009年至2012年逃稅數(shù)額共計(jì)人民幣14,823,884.75元，其中2009年逃稅數(shù)額人民幣3,618,179.01元，應(yīng)納稅額申報(bào)數(shù)人民幣406,107.38元，逃稅比例89.91%;2010年逃稅數(shù)額人民幣4,104,520.99元，應(yīng)納稅額申報(bào)數(shù)人民幣583,763.02元，逃稅比例87.55%;2011年逃稅數(shù)額人民幣4,120,467.66元，應(yīng)納稅額申報(bào)數(shù)人民幣625,894.59元，逃稅比例86.81%;2012年逃稅數(shù)額人民幣2,980,717.09元，應(yīng)納稅額申報(bào)數(shù)人民幣778,252.10元，逃稅比例79.30%。

?????? 2016年1月11日，佛山市三水區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局作出三國(guó)稅稽處[2016]1號(hào)稅務(wù)處理決定和三國(guó)稅稽罰[2016]1號(hào)稅務(wù)行政處罰決定，并將相關(guān)文書(shū)于次日送達(dá)至被告人蘇永立簽收，責(zé)令永輝染整有限公司自收到?jīng)Q定書(shū)十五日內(nèi)將少繳的稅款人民幣14,823,884.75元和滯納金繳清，同時(shí)對(duì)永輝染整有限公司偷稅行為處以少繳稅款百分之五十的罰金，即人民幣7411942.38元。2016年3月2日至2017年1月11日，永輝染整有限公司主動(dòng)交納或被稅收強(qiáng)制執(zhí)行，分六次共計(jì)交納人民幣469160.47元到佛山市三水區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，其中稅款為人民幣252076.65元，滯納金為人民幣217083.82元。

法院觀點(diǎn)

?????? 被告單位佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司無(wú)視國(guó)家法律，采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，數(shù)據(jù)巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪。被告人蘇永立、蘇國(guó)濤作為佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司直接負(fù)責(zé)的主管人員；被告人鄧樹(shù)錦作為佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司的其他直接責(zé)任人員，均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立，本院予以支持。綜合考慮被告人蘇永立、鄧樹(shù)錦的犯罪情節(jié)、悔罪表現(xiàn)，及年齡和身體健康實(shí)際情況等，本院決定對(duì)二被告人宣告緩刑。被告人蘇永立的辯護(hù)人所提自首等情節(jié)及建議適用緩刑的意見(jiàn)，本院予以采納。根據(jù)本案被告人犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條、第二百一十一條、第二百一十二條、第三十條、第三十一條、第六十七條、第四十七條、第七十二條、第七十三條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決如下：

一、被告單位佛山市三水區(qū)永輝染整有限公司犯逃稅罪，判處罰金人民幣500000元。

二、被告人蘇永立犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣50000元。

三、被告人蘇國(guó)濤犯逃稅罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣30000元。

四、被告人鄧樹(shù)錦犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣10000元。

明稅觀察

?????? 近年來(lái)，通過(guò)公開(kāi)的案例分析，發(fā)現(xiàn)有部分企業(yè)建置真假兩本賬，真賬自已使用，卻把假賬當(dāng)作真賬交給稅務(wù)人員檢查，作為納稅依據(jù)，他們有的是盈利企業(yè)，即在假帳上人為制造"虧損"，有的將大宗經(jīng)營(yíng)額計(jì)到真賬上面，而將小宗經(jīng)營(yíng)額記人假賬，造成經(jīng)營(yíng)狀況不佳的假象，進(jìn)行逃稅等涉稅違法行為，造成國(guó)家稅源的大量流失。針對(duì)這一現(xiàn)象，主管機(jī)關(guān)加大了對(duì)企業(yè)的檢查稽查力度，查實(shí)企業(yè)存在逃稅行為的，要求補(bǔ)繳稅款、滯納金并繳納罰金，情節(jié)嚴(yán)重的判處有期徒刑。根據(jù)《刑法》第兩百零一條[逃稅罪]規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。