網通公司財務風險案例分析

中國網通集團公司是我們國家為了打破行業(yè)壟斷，實施電信行業(yè)市場化經營，于2002年5月16日，根據國務院《電信體制改革方案》，將原有全國獨家壟斷的巨無霸企業(yè)中國電信集團公司按地域一分為二，將北方10?。▍^(qū)、市）電信公司分離出去、和中國網絡通信（控股）有限公司、吉通通信有限責任公司三家基礎上合并組建而成。該公司合并后，形成的局面是北強南弱，南方21省區(qū)基本是重新組建公司，因此南方各公司網絡基礎、管理基礎都比較薄弱。因此存在的經營風險、財務風險都比較大。

新組建的中國網絡通信集團公司是中國特大型電信企業(yè)，由中央直接管理，在國家財政及相關計劃中實行單列。中國網通注冊資本為600億元人民幣，資產總額近3000億元。是國內外知名的電信運營商。2004年11月，中國網通在紐約、香港成功上市。是北京2008年奧運會固定通信服務合作伙伴。

2007年以來，集團業(yè)務收入增幅連續(xù)下降，在國內四家主要運營企業(yè)當中收入增幅最低。目前，中國移動所占市場份額是46.68%，中國電信24.69%，中國聯通13.39%，中國網通為12.87%，市場占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要競爭對手中國電信。

中國網通集團作為中央企業(yè)的重要一員，擔負著國有資產保值增值的重任，必須充分認識風險管理的重要意義，開展全面風險管理，貫徹落實國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》，確保國有資產保值增值的要求。特別是要借鑒中航油事件，短期內虧損超過5億美元，國有資產損失慘重，其集中暴露出內部控制體系不健全，財務風險防控失效給國家及企業(yè)造成嚴重后果。

而網通現在所面臨的風險一方面來自企業(yè)內部戰(zhàn)略風險、投融資決策風險、財務風險和運營風險。另一方面是外部市場需求變化，政策法規(guī)改變，宏觀經濟調整，資本市場波動等風險。

案例分析

網通公司為了防止整個集團，尤其是南方各公司出現重大經營風險和財務風險，專門對南方各公司進行了內控工作整體部署。按照此文精神，對南方各公司分四個階段全面進行風險評估和內控體系建設。

第一階段（2007年1月—4月）前期準備階段：辦公室下發(fā)南方內控工作指導意見，制定內控工作整體工作計劃。同時要求南方各公司全面學習領會此項工作的重要意義。增強貫徹落實內控工作的緊迫感，責任感。

第二階段（2007年5月—7月）分專業(yè)線自查階段：該階段由辦公室下發(fā)各專業(yè)線自查自糾工作標準，然后分析通報自查結果。集團公司組建工作組深入各公司檢查指導各項工作。各省公司負責梳理流程，自查自糾，初步理順基礎管理工作。

第三階段（2007年7月—12月）整改優(yōu)化階段：辦公室組織調研，審定標準模板，組織督導推廣工作。集團各專業(yè)部門確定專業(yè)模板工作并監(jiān)督檢查推廣效果。省公司根據標準模板整改優(yōu)化工作，提高基礎管理水平。

第四階段（2008年1月—3月）：總結測評階段：辦公室組織抽測、總結評價內控工作。集團負責檢查與總結工作。省公司接受檢查，認真整改，從根本上提高公司基礎管理水平，增強風險控制能力。

通過以上各階段工作落實，網通公司財務專業(yè)線通過自查，并在分析了2007年度中國網通的運營報表之后，發(fā)現目前網通公司的有關規(guī)避財務風險、建立財務預警系統(tǒng)的機制和內部控制方面還不完善，尚待加強。主要問題其中表現在以下幾個方面：

1.?財務報表方面

（1）賬目無法自動計算。由于公司計費系統(tǒng)目前尚無法自動計算傭金，代理商傭金結算基本依靠財務人員使用電子表格手工核算，工作效率較低，且由于人手少，無法對計算結果進行詳細復核，計算錯誤較多，造成公司資金損失。

（2）財務核算明細賬目不清。由于公司財務集中核算，財務部收入會計負責所有分公司收入及相關業(yè)務的會計核算工作，工作量較大，因此，每個分公司的財務賬上并未按代理商建立傭金費用明細賬。在公司財務集中核算的模式下，各分公司財務賬上傭金成本未體現每一個代理商的傭金明細，不利于代理商具體情況的把握和管理。傭金預提按各類業(yè)務大致的傭金比例計算入賬，期末又無法對預提與實際的傭金差異進行分析并做相應調整，會影響年終財務報表相關成本費用的準確性，影響經營情況的準確反應。

2．賬務賬單方面

（1）缺少單獨的復核（稽核）人員。問題產生的原因主要是由于人員編制問題，造成“崗位分離，但人員不分離”的現象，無法滿足內控的要求中對相關操作“有單獨的復核人員”的要求。

（2）財務結果核查不嚴。賬務處理結果的抽查、審核記錄不全，大部分賬目處理除了由于以上幾點原因造成無專人進行審核外，對于自己核查的記錄也存在不完全的問題，即使有自查結果也只通過電子表格的方式記錄，沒有針對賬務處理書面的審核結果進行紙質存檔。

3．營收報表方面

（1）手工處理的收入報表無部門內部的復核記錄，產生問題的原因與賬務處理此問題相同。

（2）目前南方部分地市營賬中心在本地沒有營業(yè)報表單獨復核人員，審核工作由省營賬中心完成，但是審核結果沒有形成紙面存檔，只通過郵件方式確認。

4．銀行賬戶及資金方面

（1）2006年因南方部分省財務人員較少，無法及時完成全省各地市分公司所有銀行賬戶的未達帳調整工作。

（2）營業(yè)報表月報，無法有效控制未達款項的形成，無法解釋的未達項目不能進行適當的處理。

案例總結

一個公司的問題是具體的，個別性的，但他又帶有普遍意義和廣泛性。實際上在當前市場競爭日趨激烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的財務風險。進行財務內部監(jiān)控，建立健全內部財務監(jiān)控機制，是防范和化解財務風險的有效措施；樹立財務風險觀念，建立和完善風險控制機制，加強風險防范，已成為所有公司加強財務管理，提升公司的財務核心能力，進而提高公司核心競爭力，促進公司可持續(xù)發(fā)展的內在要求。

隨著信息技術，尤其是網絡技術的飛速發(fā)展，企業(yè)的組織形態(tài)及運營模式發(fā)生著重大的變化，企業(yè)的競爭正日益從企業(yè)外部產品和市場的競爭走向企業(yè)內部資源、知識和能力的競爭、企業(yè)核心能力理論的興起正是順應這一變化趨勢的必然。

由于財務管理在企業(yè)管理中的獨特地位和作用，財務核心能力成為企業(yè)核心能力的重要組成部分，企業(yè)能力和企業(yè)核心能力的增強必然反映在企業(yè)財務能力和財務核心能力的改善與增強上。而企業(yè)財務核心能力的提高又能促進企業(yè)核心能力的提高，并確保企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的延續(xù)。

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對變換不定的理財環(huán)境，傳統(tǒng)的財務管理思想顯然已經不能滿足需要，那種漠視風險的想法和做法，只會使企業(yè)陷入更為復雜的風險境地，必將難以在激烈的競爭中贏得一席之地。因此，財務管理者必須更新財務管理觀念，樹立風險防范意識，從思想到行為上對風險有個客觀、正確的認識和對待。一方面需要充分認識到風險的客觀存在性，風險對企業(yè)影響的嚴重性甚至毀滅性；但另一方面也應該認識到風險與機會并存、風險與收益并存這樣一種特殊的內在邏輯關系。唯有此，才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而提升企業(yè)的財務核心能力。