菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司關(guān)聯(lián)方披露的案例
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? ? ? 菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家國有控股的企業(yè),公司于2003年承建“祥瑞家園”商品房開發(fā)項目,項目正在轟轟烈烈的建設(shè)中,接到群眾的舉報,發(fā)現(xiàn)該公司多處房屋重復(fù)銷售。市審計局接受該案的調(diào)查工作,經(jīng)過一年的調(diào)查,該公司在項目中的利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復(fù)對外銷售,最多達四次之多,銷售一次,向信用社抵押貸款一次,向個人高息融資一次,對外抵債一次,累計數(shù)額達3000多萬元。
? ? ? 該公司的總經(jīng)理和副經(jīng)理辯稱不是虛假的買賣合同,而是利用簽訂商品房的買賣合同融資,解決資金的短缺的問題。但經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn),該公司的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),一片混亂,最終導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺,不得不采用上述虛假的手段籌集資金。同時我們也注意到,從建委、國資委、銀行等部門取得的財務(wù)報告都顯示企業(yè)的財務(wù)狀況良好,甚至財務(wù)報告是經(jīng)過會計師事務(wù)所的審計,并出具了無保留意見報告。深入究其原因,外部政府部門的監(jiān)管不到位是一方面,但是內(nèi)部管理混亂,缺乏一個健全有效的內(nèi)部控制體系是其根本的原因。下面是從內(nèi)控制度的幾個側(cè)面介紹:
1.建筑材料的采購和付款是由一個副經(jīng)理一手經(jīng)辦,沒有執(zhí)行材料采購的采購和付款相分離的內(nèi)部控制制度,由該副經(jīng)理個人的公司向公司供應(yīng),材料的價格高于市場的售價,導(dǎo)致資金大量的外流,造成資金的短缺。
2.另一副經(jīng)理向公司借款100萬,后用兩輛價值40萬轎車抵債,套取公司的現(xiàn)金。這一交易在跨及處理上是資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變,資產(chǎn)的總額沒有變化,如果在報表的附注中進行披露,報表的使用者是不能了解這個信息的。
【案例分析】
? ? ? 通過上述的幾個事件說明菲爾公司的內(nèi)控制度存在嚴(yán)重的缺陷。事項1、2在財務(wù)報表的附注中沒有披露這一關(guān)聯(lián)方,及其關(guān)聯(lián)方的交易定價和交易的數(shù)量。
? ? ? 該公司由于沒有一個行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),存在虛假記載,誤導(dǎo)性陳述、重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致財務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī),由此在資金的管理、采購的管理、工程項目的管理、籌資的管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)重失真,編制的財務(wù)報表是需虛假的報告。最終使企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失,責(zé)任者將接受法律的制裁。
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