菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司關(guān)聯(lián)方披露的案例

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? ? ? 菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家國有控股的企業(yè)，公司于2003年承建“祥瑞家園”商品房開發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目正在轟轟烈烈的建設(shè)中，接到群眾的舉報(bào)，發(fā)現(xiàn)該公司多處房屋重復(fù)銷售。市審計(jì)局接受該案的調(diào)查工作，經(jīng)過一年的調(diào)查，該公司在項(xiàng)目中的利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復(fù)對(duì)外銷售，最多達(dá)四次之多，銷售一次，向信用社抵押貸款一次，向個(gè)人高息融資一次，對(duì)外抵債一次，累計(jì)數(shù)額達(dá)3000多萬元。

? ? ? 該公司的總經(jīng)理和副經(jīng)理辯稱不是虛假的買賣合同，而是利用簽訂商品房的買賣合同融資，解決資金的短缺的問題。但經(jīng)過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該公司的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，一片混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金。同時(shí)我們也注意到，從建委、國資委、銀行等部門取得的財(cái)務(wù)報(bào)告都顯示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好，甚至財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，并出具了無保留意見報(bào)告。深入究其原因，外部政府部門的監(jiān)管不到位是一方面，但是內(nèi)部管理混亂，缺乏一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制體系是其根本的原因。下面是從內(nèi)控制度的幾個(gè)側(cè)面介紹：

1.建筑材料的采購和付款是由一個(gè)副經(jīng)理一手經(jīng)辦，沒有執(zhí)行材料采購的采購和付款相分離的內(nèi)部控制制度，由該副經(jīng)理個(gè)人的公司向公司供應(yīng)，材料的價(jià)格高于市場的售價(jià)，導(dǎo)致資金大量的外流，造成資金的短缺。

2.另一副經(jīng)理向公司借款100萬，后用兩輛價(jià)值40萬轎車抵債，套取公司的現(xiàn)金。這一交易在跨及處理上是資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)的總額沒有變化，如果在報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，報(bào)表的使用者是不能了解這個(gè)信息的。

【案例分析】

? ? ? 通過上述的幾個(gè)事件說明菲爾公司的內(nèi)控制度存在嚴(yán)重的缺陷。事項(xiàng)1、2在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中沒有披露這一關(guān)聯(lián)方，及其關(guān)聯(lián)方的交易定價(jià)和交易的數(shù)量。

? ? ? 該公司由于沒有一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，存在虛假記載，誤導(dǎo)性陳述、重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國家法律法規(guī)，由此在資金的管理、采購的管理、工程項(xiàng)目的管理、籌資的管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)重失真，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是需虛假的報(bào)告。最終使企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失，責(zé)任者將接受法律的制裁。