? ? ? ?新個(gè)稅法進(jìn)入實(shí)操階段。按照“一次立法、兩步實(shí)施”的步驟，今年10月至年底為實(shí)施過(guò)渡期，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至每月5000元，并適用新稅率表，個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得也迎來(lái)減稅利好。而隨著過(guò)渡期政策落地，新稅法全面實(shí)施也日漸臨近，這對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)一步完善征收體系提出了考驗(yàn)。

　　10月發(fā)放工資均適用

　　根據(jù)實(shí)施步驟，在今年10月1日至年底的過(guò)渡期內(nèi)，各所得項(xiàng)目仍然維持現(xiàn)行分類征收辦法，按月或按次計(jì)稅；工資薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（個(gè)稅起征點(diǎn)）提高至5000元/月，并適用新稅率表。

　　據(jù)測(cè)算，過(guò)渡期內(nèi)，月入2萬(wàn)元以內(nèi)的納稅人稅負(fù)至少降低約五成。以某人月收入1萬(wàn)元為例，自10月起，該人每月應(yīng)納稅額為290元。而此前每月繳稅則為745元。以全年計(jì)，累計(jì)可少繳稅5000多元。

　　同時(shí)，根據(jù)新個(gè)稅法和相關(guān)規(guī)定，納稅人10月1日后實(shí)際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費(fèi)用和新的稅率表。這意味著，納稅人9月工資在10月實(shí)際取得，也可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率表。

　　此外，《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定，工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。因此，部分單位可能會(huì)因國(guó)慶節(jié)長(zhǎng)假而將10月工資提前至9月底發(fā)放。

　　對(duì)此，稅務(wù)部門表示，上述情況也適用新的基本減除費(fèi)用和稅率表。據(jù)介紹，稅務(wù)部門統(tǒng)一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應(yīng)稅款計(jì)算功能，依法提前發(fā)放工資的單位可以通過(guò)選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率表，但相應(yīng)稅款仍需在法定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納。

　　個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可享減稅紅利

　　根據(jù)新個(gè)稅法及相關(guān)規(guī)定，過(guò)渡期內(nèi)，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。新個(gè)稅法調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得各檔稅率，其中最高檔35%稅率的下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。這意味著個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)都將從稅改中受益。

　　此前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)明確了過(guò)渡期期間應(yīng)納稅款的計(jì)算規(guī)則，確保個(gè)體經(jīng)營(yíng)者能夠及時(shí)享受減稅紅利。2018年匯算清繳時(shí)，需分段計(jì)算，前9個(gè)月適用3500元/月的基本減除費(fèi)用，并適用原稅法個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表；后3個(gè)月適用5000元/月的新標(biāo)準(zhǔn)，并適用新稅法經(jīng)營(yíng)所得稅率表。

　　舉例而言，某個(gè)體戶按照稅法及相關(guān)規(guī)定計(jì)算出2018年全年應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，稅改前全年應(yīng)納稅額為55250元，稅改后，前三季度應(yīng)納稅額為41437.5元，第四季度應(yīng)納稅額則為7375元，全年繳稅額為48812.5元。相較之下，減稅6437.5元，降幅12%。

　　國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)王道樹(shù)此前表示，為幫助納稅人享受改革紅利，稅務(wù)總局升級(jí)改造了稅務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)納稅人信息登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、出口退稅等數(shù)十個(gè)模塊進(jìn)行了修改、升級(jí)和聯(lián)調(diào)聯(lián)試。

　　征收體系需進(jìn)一步完善

　　作為此次個(gè)稅改革的亮點(diǎn)，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，同時(shí)設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除備受關(guān)注。

　　而在過(guò)渡期內(nèi)，國(guó)家稅務(wù)總局明確，勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬計(jì)稅方式暫不調(diào)整，次年不匯算清繳。明年起將對(duì)四項(xiàng)綜合所得實(shí)行按年綜合計(jì)稅，次年申報(bào)期實(shí)行自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)的征管模式。

　　在專項(xiàng)附加扣除的實(shí)施細(xì)則上，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華此前表示，根據(jù)稅法授權(quán)，國(guó)務(wù)院下一步將對(duì)扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定，初步考慮對(duì)專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)提出，申報(bào)時(shí)盡量減少資料報(bào)送、簡(jiǎn)化辦稅流程，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　不過(guò)，新稅法也對(duì)稅收征管提出了更高要求。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授汪昊撰文指出，提高稅收征管的重點(diǎn)在于能夠?qū){稅人涉稅信息進(jìn)行有效監(jiān)控。隨著我國(guó)“金稅三期”工程的推進(jìn)，利用信息化手段和大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以解決個(gè)人所得稅的征管問(wèn)題。同時(shí)，國(guó)稅和地稅合并也為個(gè)人所得稅的綜合征收提供了更加有利的條件。

　　9月20日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了支持2018年四季度過(guò)渡期政策的扣繳客戶端版本，新的扣繳客戶端設(shè)置了在線自動(dòng)升級(jí)功能，升級(jí)后的扣繳客戶端新增納稅人身份驗(yàn)證功能，供扣繳義務(wù)人核對(duì)和修改納稅人身份信息，以便更加準(zhǔn)確的報(bào)送相關(guān)信息、正確扣繳個(gè)人所得稅。

　　稅務(wù)部門表示，10月1日減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，自然人稅收管理系統(tǒng)會(huì)根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整設(shè)置，扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)工資的所屬月份選擇對(duì)應(yīng)的稅款所屬期申報(bào)。