城市軌道建設(shè)成本結(jié)構(gòu)特點：

1、征地拆遷費用較高；

2、施工設(shè)備成本投入較高；

3、受施工環(huán)境的影響，一般選用外購商品混凝土，而不自設(shè)拌合站生產(chǎn)。

4、建設(shè)期貸款利息較高。

”營改增“對房建板塊的影響：

改征增值稅發(fā)后，建筑行業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認方式目前還沒有最終確定，但是很可能根據(jù)合同中雙方約定的驗工計價時點進行確認。

建筑業(yè)營改增后，礦山施工企業(yè)既有按17%確認的銷項稅額適用就地確認的銷項稅額適用匯總納稅方式。而項目部施工使用的挖掘機、運輸車等既用于巖層剝離業(yè)務(wù)又用于礦石采掘，其對應(yīng)的進項稅額無法準確劃分是否納入?yún)R總納稅范圍。

”營改增“后對公路成本結(jié)構(gòu)影響稅負高低：

機械使用費不可抵扣影響稅負上升；

機械作業(yè)費部分，實務(wù)中均以計價方式結(jié)算，未能取得可抵扣增值稅發(fā)票；純機械租賃部分由于大部分是向施工當(dāng)?shù)氐膫€人租賃，也不能取得可抵扣增值稅發(fā)票。

”營改增“對勞務(wù)分包及機械作業(yè)費的影響及應(yīng)對：

目前成本中人工費由于其結(jié)算方式、掛靠模式等方面原因使得大部分人工費不能抵扣進項稅。

因此，實施增值稅后，如果勞務(wù)分包部分仍然無法取得可抵扣增值稅專用發(fā)票，人工費占比例越高的項目其稅負也會越高。

印花稅的基本規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受條例所列舉具有法律效力，受中國法律保護的憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例規(guī)定繳納印花稅。

”營改增“對利潤總額的影響：

營業(yè)稅下的收入為含營業(yè)稅收入，而增值稅下的收入為不含增值稅收入，在總報價保持不變的前提 下，主營業(yè)務(wù)收入會減少9.91%

增值稅納稅義務(wù)人：

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、或者提供加工修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)。電信業(yè)及部分現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的單位和個人，為增值稅納稅人。

“營改增”導(dǎo)致施工企業(yè)實際稅負增加的因素：

建筑企業(yè)在抵扣鏈條不完整的情況下實施“營改增”很可能增加實際稅負，比如：建筑勞務(wù)支出、施工設(shè)備支出、部分材料支出的抵扣問題對實際稅負的影響因素。

建筑企業(yè)“營改增”后的稅收籌劃措施：

1、加強進項稅額的管理進行稅收籌劃；

2、調(diào)整成本結(jié)構(gòu)比進行稅收籌劃；

3、招投標中利用涉稅條款進行稅收籌劃；

4、準備期和過渡期的稅收籌劃；

5、集團內(nèi)部資質(zhì)共享的稅收籌劃；

6、納稅主體如何確定的稅收籌劃；

7、納稅義務(wù)發(fā)生時間的稅收籌劃。

未來調(diào)整投標報價正式文件出臺后，尤其是按照營業(yè)稅投標的價格，而在執(zhí)行過程中卻是增值稅，兩個稅種之間的過渡很值得關(guān)注，需要施工各環(huán)節(jié)必須聯(lián)動起來，加強內(nèi)部管理，向管理要效益。

現(xiàn)在各建筑公司，集團公司和各所屬工程公司，大都是采取母子公司模式。母子公司有利于完善公司治理結(jié)構(gòu)，和法律風(fēng)險降低。在這種賠償公司模式下，母公司和子公司都是獨立的法人，獨立承擔(dān)法律責(zé)任。從稅務(wù)角度講，就是作為一個法律主體，獨立納稅。從工程角度 講，就是獨立承擔(dān)建筑法責(zé)任。

“營改增”對賬務(wù)指標的影響分析：

會導(dǎo)致收入下降

“營改增”后，由于增值稅是價外稅，需要分離銷項稅額，才能作為賬務(wù)報表的收入，因此，“營改增”后收入會下降。

不同法人間貨物調(diào)撥的影響分析與對策:

影響分析：

跨法人的臨時物資調(diào)撥；

跨法人的代購物資后調(diào)撥；

局供材料；

“三站一場”跨法人移送產(chǎn)品。

責(zé)任成本考核的影響：

標前階段：

1、測算單價改變；

2、涉及到成本測算中有商砼等自產(chǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)換算為具體原材料；

3、稅金測算的改變。

資質(zhì)是一個企業(yè)技術(shù)等級、規(guī)模層次、發(fā)展?jié)摿Α⑿抛u等級等方面的綜合體現(xiàn)。資質(zhì)的取得具有嚴格條件，工程承攬對資質(zhì)有嚴格的要求。為了承攬工程，常發(fā)生借用資質(zhì)的情形，常見的有的子公司借用母公司資質(zhì)。營業(yè)稅是單環(huán)節(jié)征收，這些問題尚不突出“營改增”增值稅是環(huán)節(jié)稅，抵扣鏈條緊密銜接，并緊密捆綁納稅主體，它對建筑建筑企業(yè)資質(zhì)管理也有重大的影響。

在建筑工程中，人工費約占工程總造價的20%～30%，而人工費主要用于支付勞務(wù)隊伍及零散的農(nóng)民工工資“營改增”后這部分成本能否抵扣對建筑業(yè)的稅負和利潤影響很大

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對于BT、BOT項目是否隨同建筑行業(yè)進行營改增目前政策未予明確

BT項目收入包含建筑業(yè)收入、墊資施工的投資收益；BOT項目還增加了運營期的運營收入層次豐富，業(yè)務(wù)類型較多

對甲供材的影響及建議：

甲供材一般為大宗材料，比如鋼筋、鋼板、管材以及水泥等，即施工承包合同中后附的甲供材料清單。

材料發(fā)票開具至甲方

施工方收到材料后計入預(yù)收帳款，最終計入工程成本，預(yù)收款抵頂工程結(jié)算款

營業(yè)稅體制下，施工方在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時，按含材料款金額開票，按工計料費合計數(shù)納稅。

研發(fā)技術(shù)服務(wù)已經(jīng)于2013年8月1日在全國范圍內(nèi)施行”營改增，適用稅率為6%。

建筑業(yè)適用11%的增值稅稅率。

受托進行研發(fā)活動情況下，存在一定的稅務(wù)籌劃空間