無效不等于廢止

1. 投資--公允
2. 高度關(guān)聯(lián)--單項(xiàng)履約義務(wù)
3. 利潤-未分配? 貸方-累計(jì)未分配利潤? ?借方--累計(jì)未彌補(bǔ)虧損
4. 利息租金特許權(quán)--負(fù)擔(dān)支付所得? ?股息--分配所得? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?權(quán)益性投資--被投資單位
5. 成本性態(tài)--工業(yè)工程法
6. ?

培訓(xùn)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)是兩回事

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（）

第二章? 本量利分析

1.本量利的一般關(guān)系

1.1.1（1）成本性態(tài)分析（成本習(xí)性） 成本與業(yè)務(wù)量，分為固定 變動(dòng)? 混合

（—）總額是否固定：? 固定：一定期間特定范圍內(nèi) 相當(dāng)于業(yè)務(wù)量穩(wěn)定、c/b? .c總額固定 b變動(dòng)

約束性固定成本：不能通過當(dāng)前決策改變，屬于經(jīng)營能力成本，必負(fù)擔(dān)的最低成本，要降低需要增加生產(chǎn)規(guī)模：設(shè)備折舊

酌量性，研究開發(fā)費(fèi)

（二）變動(dòng)：正比例變? ? 直接人工 ，按銷量（收入）.... c總額=a*b? ?a不變

技術(shù)性變動(dòng)（與產(chǎn)量有明顯的生產(chǎn)技術(shù)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)關(guān)系的）、酌量(決策可變)

（三）混合成本??

?半變動(dòng)? 初始成本基礎(chǔ)上，隨業(yè)務(wù)量變

階梯式 總額隨業(yè)務(wù)量階梯式增長，步增成本或半固定成本

延期變動(dòng)成本 一定業(yè)務(wù)量內(nèi)總額不變，超出增長

非線性成本 變化率遞增減

（四）混合成本的分解? ?（1）回歸線法，最小平方法原理公式???(2)工業(yè)工程法

2.1.2變動(dòng)成本法（直接成本法、邊際成本法）產(chǎn)品成本只包括直接材料、人工和變動(dòng)制造費(fèi)用，即變動(dòng)生產(chǎn)成本。固定制造費(fèi)用和非生產(chǎn)成本全部作為制造邊際貢獻(xiàn)（銷售額與變動(dòng)成本的差額）的扣除項(xiàng)目

2.變動(dòng)成本法與完全法的比較? （完全法成本計(jì)算包含直接材料、人工，變動(dòng)制造、固定制造費(fèi)用）固定制造費(fèi)用與期間費(fèi)用一次進(jìn)入損益

3.變動(dòng)成本法的特點(diǎn)

固定可通過增加生產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤， 變動(dòng)需主動(dòng)注重市場，便于加強(qiáng)日常管理

2.1.3本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)

（一）相關(guān)范圍假設(shè)（最基本，出發(fā)點(diǎn)）? ?1.期間假設(shè)?

2.業(yè)務(wù)量假設(shè)? ? （在一定..中）相互依存 變化不大

（二）模型線性假設(shè) （具體化）? 1.固定成本不變假設(shè) 2.變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)

3.銷售收入與數(shù)量完全線性

（三）產(chǎn)銷平衡假設(shè)（補(bǔ)充）

（四）品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)（收入占比）（產(chǎn)銷平衡假設(shè)的前提條件）

2.1.4本量利分析基本模型

利潤=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本

? ? ?=單價(jià)*銷量-單位變動(dòng)成本*銷售-固定成本=（單位-單位變動(dòng)成本）*銷量-固定成本

=單位邊際貢獻(xiàn)*銷售-固定成本

=邊際貢獻(xiàn)-固定成本

變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入

邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入

變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1

制造邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本

產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動(dòng)銷售和管理費(fèi)用（通用）

2.2保本分析

2.21 保本量分析

保本量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）

? ? =固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)

2.2.2保本額分析

保本額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率

2.2.3與保本點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)

（一）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=（盈虧臨界點(diǎn)銷售量/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量）

（二）安全邊際和安全邊際率

安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額-盈虧臨界銷售額?

安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際銷售量

盈虧..作業(yè)率+安全邊際率=1

銷售前息稅前利潤（率）=安全邊際（率）*邊際貢獻(xiàn)率

2.2.4多品種情況下的保本分析

加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=加權(quán)邊際貢獻(xiàn)/加權(quán)收入=加權(quán)（邊際貢獻(xiàn)率*銷售比重?）

盈虧平衡銷售額=加權(quán)平均保本銷售額=固定成本總額/加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率

某產(chǎn)品的保本銷售額=加權(quán)平均保本銷售額*某種產(chǎn)品的銷售百分比

2.3保利分析

2.3.1保利量分析

保利量=（固定成本+目標(biāo)利潤）/（單價(jià)-單位變動(dòng)）=（固定成本+目標(biāo)利潤）/單位邊際貢獻(xiàn)

假設(shè)存在企業(yè)所得稅，保利量=《固定成本+（稅后目標(biāo)利潤/（1-企業(yè)所得稅稅率）》/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）

2.3.2保利額分析

保利額=保利量*單價(jià)

2.4利潤敏感分析（影響程度）界限：最大最小法，使利潤為0

2.4.2各參數(shù)的敏感系數(shù)計(jì)算=目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比

簡化：單價(jià)的敏感系數(shù)=利潤變動(dòng)百分比/單價(jià)變動(dòng)百分比=基期銷售收入/基期利潤

銷售=利潤/銷售=邊際貢獻(xiàn)/利潤

變動(dòng)成本=利潤/變動(dòng)=-基期變動(dòng)/利潤

固定成本=利潤/固定=-固定/利潤，絕對(duì)值大于1，為敏感因素

一、建設(shè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程

（一）項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)類型??

風(fēng)險(xiǎn)：不確定性損失 風(fēng)險(xiǎn)量 ：損失程度及概率??

四等級(jí)一高(3格社會(huì)）?四低（1格人員及工程）4*4

（二）工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)類型

1組織風(fēng)險(xiǎn) 人員 工作流程 分工

2經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險(xiǎn) 人身安全控制計(jì)劃 信息控制? 事故防范 現(xiàn)場防火設(shè)施? 經(jīng)濟(jì)

3環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 引起火災(zāi)和爆炸的因素

4技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 資料 文件 方案 工程物資 和機(jī)械

二、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程? 識(shí)別（因素） -評(píng)估-應(yīng)對(duì)（規(guī)避 減輕 自留 轉(zhuǎn)移）-監(jiān)控

三、建設(shè)工程監(jiān)理的工作性質(zhì)、任務(wù)和方法

有償技術(shù)服務(wù)，工程咨詢 業(yè)主方??

特點(diǎn)：服務(wù)性（不可能）? 科學(xué)性 獨(dú)立性 公平性?

工作任務(wù)：質(zhì)量管理?xiàng)l例? 未經(jīng)監(jiān)理不使用? ?未經(jīng)總監(jiān) 不付款不竣工驗(yàn)收

旁站、巡視、平行檢驗(yàn)

安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例 安全措施審查（強(qiáng)制） 事故隱患報(bào)告（整改/停工 報(bào)告主管部門）

施工單位是安全事故報(bào)告義務(wù)? 承擔(dān)責(zé)任

工程監(jiān)理規(guī)范 審查 ，參與設(shè)計(jì)交底，檢查人員 資質(zhì) 放線 開工條件? ? 竣工：資料 審查驗(yàn)收申請(qǐng)，編寫評(píng)估報(bào)告，組織驗(yàn)收簽署意見，整理文件

監(jiān)理的工作方法??

監(jiān)理單位編制文件 ：監(jiān)理大綱（投標(biāo)技術(shù)負(fù)責(zé)人 投標(biāo)前主持） 監(jiān)理規(guī)劃 總監(jiān)編制 技術(shù)審 報(bào)業(yè)主? 實(shí)施細(xì)則 專檢編制 總監(jiān)批準(zhǔn) 實(shí)施

監(jiān)理規(guī)劃：簽合同及收設(shè)計(jì)文件后編制

監(jiān)理實(shí)施細(xì)則：中型及以上 施工前編制完成? 工程特點(diǎn)，工作的流程，控制要點(diǎn)及目標(biāo)值，方法和措施

?

?

?

建設(shè)工程項(xiàng)目管理

建設(shè)工程項(xiàng)目成本管理

成本控制從報(bào)價(jià)開始至保證金返還? ? 利潤、規(guī)費(fèi)、稅金不屬于成本部分?。?！ 直接人工材料機(jī)械 +間接管理費(fèi)? ??

規(guī)費(fèi)：五險(xiǎn)一金??

增值稅

施工成本管理任務(wù)??

成本計(jì)劃：書面基礎(chǔ)。是決策目標(biāo)的具體化，

成本控制：全過程 前中后

成本核算：以單位工程為核算對(duì)象，是對(duì)初步計(jì)劃是否實(shí)現(xiàn)的最后檢驗(yàn)

成本分析 ；一核算為基礎(chǔ)，全過程，分析是關(guān)鍵 糾偏是核心

施工成本考驗(yàn)：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段?

施工成本計(jì)劃編制原則 1.實(shí)際出發(fā) 避免忽視質(zhì)量 不顧機(jī)械 片面增加勞動(dòng)強(qiáng)度，忽視安全工作

2.與其他計(jì)劃結(jié)合 施工方案 生產(chǎn) 財(cái)務(wù) 材料計(jì)劃

3.先進(jìn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 分級(jí)管理

5.適度彈性

成本核算包括兩個(gè)基本環(huán)節(jié)：歸集和分配；計(jì)算總成本和單位成本

應(yīng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)周期進(jìn)行成本核算，編制報(bào)告。

對(duì)竣工工程的成本核算,應(yīng)區(qū)分為竣工工程現(xiàn)場成本和完全成本，由項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)分析，考核管理績效和經(jīng)營績效

施工成本分析：與項(xiàng)目成本，預(yù)算成本，類似項(xiàng)目的實(shí)際成本比較

成本管理是管理最根本、重要的工作，控制在范圍內(nèi)

成本計(jì)劃類型：競爭性成本計(jì)劃（投、簽）成本計(jì)劃；

指導(dǎo)性（選派經(jīng)理 責(zé)任成本目標(biāo)）施工圖 合同價(jià)，要錢；

實(shí)施性（施工準(zhǔn)備 以落實(shí)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)）施工預(yù)算成本計(jì)劃 實(shí)施方案 施工定額 花錢

施工圖預(yù)算 計(jì)算指標(biāo)高，按一般情況計(jì)算

兩算“對(duì)比的方法有實(shí)物對(duì)比法和金額對(duì)比法

施工成本計(jì)劃的編制以成本預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，確定目標(biāo)：按成本組成，按項(xiàng)目結(jié)構(gòu)單項(xiàng)-單位-分部-分項(xiàng)，按工程施工階段

所有工作按最遲開始時(shí)間，降低了竣工的保證率

施工成本控制的依據(jù)：1.合同文件? 2.施工成本計(jì)劃? ? 3.進(jìn)度報(bào)告? 4工程變更與索賠 各種資源的市場信息

控制方法：量價(jià)分離??

二、贏得值法3參數(shù)4評(píng)價(jià)?預(yù)算實(shí)際+2偏差(預(yù)算-實(shí)際)+績效制標(biāo)（費(fèi)用、進(jìn)度）

偏差分析的表達(dá)方法，橫道圖法（信息量少、高層）、表格法（常用）、曲線法（理想）

成本核算

一、成本核算的原則

“三同步”原則 ： 進(jìn)度、產(chǎn)值、成本? ，取值范圍應(yīng)一致，工程量是相同的數(shù)值

二、成本核算的依據(jù)

物資資料是前提，原始記錄 內(nèi)部

三、成本核算的范圍 ：工程成本包括簽訂到完成，直接+間接??

核算的方法；表格核算（施工各崗位）和會(huì)計(jì)核算法 （嚴(yán)密覆蓋面大 精度）

成本分析的主要依據(jù)：會(huì)計(jì)-業(yè)務(wù)-統(tǒng)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算是指價(jià)值? ?業(yè)務(wù)核算：范圍廣 單項(xiàng)核算 為了迅速取得資料

統(tǒng)計(jì)核算：計(jì)量尺度寬? 可以用貨幣勞動(dòng)等計(jì)量

成本分析的內(nèi)容：時(shí)間? 任務(wù)分解 組織 單項(xiàng)指標(biāo) 綜合項(xiàng)目成本分析 、

成本分析步驟 選方法 收集信息 處理數(shù)據(jù) 分析原因? 確定結(jié)果

成本分析的方法 比較法

因素分析法 連環(huán)置換法 可用于各種因素

差額計(jì)算法：因素分析法的簡化計(jì)算

比率法：相關(guān)比率、構(gòu)成、動(dòng)態(tài)比率

二、綜合成本的分析方法

分部 是基礎(chǔ)? ?對(duì)于主要的必須分析，預(yù)算成本（投標(biāo)價(jià)）、目標(biāo)成本（施工預(yù)算）和實(shí)際成本的三算對(duì)比

月度成本分析 中間成本分析? 成本報(bào)表

年度成本分析 下一季度開展

竣工成本分析竣工 資源 技術(shù)

三、成本項(xiàng)目的分析方法

人工、材料（周轉(zhuǎn)率和損耗率，儲(chǔ)備資金根據(jù)日均用量 單價(jià) 儲(chǔ)備天數(shù) 因素分析法） 、機(jī)械 管理

四、專項(xiàng)成本分析方法

1.成本盈虧異常分析 （三同步檢查）

2.工期成本分析 比較法 因素

3.資金成本分析 成本支出率 占收入比重

成本考核的依據(jù)和方法：數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量（降低率）、效益指標(biāo)（降低額）

?

項(xiàng)目工程項(xiàng)目進(jìn)度控制?

目標(biāo)和時(shí)間不相同，動(dòng)態(tài)管理? ?分析-計(jì)劃-檢查與調(diào)整? ? 在保證質(zhì)量的前提下控制進(jìn)度

建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)度控制的任務(wù) ，是根據(jù)目標(biāo)來控制，出業(yè)主

? ? 業(yè)主是整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施階段

施工方：任務(wù)委托合同 。不同深度（總、子系統(tǒng)、單項(xiàng)）、編制功能（控制、指導(dǎo)、實(shí)施）、周期的計(jì)劃

總進(jìn)度目標(biāo)是決策階段，（業(yè)主+總包）

項(xiàng)目管理任務(wù)是在實(shí)施階段? ?

論證前得分析可能性

建設(shè)工程項(xiàng)目總進(jìn)度目標(biāo)論證的工作步驟;資料-2分析-工作編碼-計(jì)劃-總計(jì)劃-不符合則調(diào)整-不能實(shí)現(xiàn)則報(bào)告??

橫道圖進(jìn)度計(jì)劃 小型或子項(xiàng)目 簡單廣泛傳統(tǒng)? ?表頭為工作說明可放橫道 將最重要的邏輯關(guān)系標(biāo)注在內(nèi)，與時(shí)間坐標(biāo)對(duì)應(yīng)，? 工作量大，邏輯關(guān)系不易清楚，手工、不嚴(yán)謹(jǐn)不能確定關(guān)鍵

常用的工程網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃類型：雙代號(hào) 雙代號(hào)時(shí)標(biāo)? 單代號(hào) 單代號(hào)搭接

繪圖規(guī)則：節(jié)點(diǎn)編號(hào) 從小到大，箭頭大于箭尾，一個(gè)起點(diǎn)一個(gè)終點(diǎn)? 無線段及雙向箭頭，無循環(huán)路徑 剪線不宜交叉 ，不能有無節(jié)點(diǎn)的線? 有多條可使用母線法繪制 正確邏輯關(guān)系

虛箭線不存在 不占用 只是聯(lián)系-區(qū)分-斷路作用，邏輯關(guān)系

關(guān)鍵路線是持續(xù)時(shí)間最長，關(guān)鍵工作是時(shí)差最小

工期：計(jì)算工期、計(jì)劃工期、要求工期

工作的最早開始時(shí)間=最早完成時(shí)間的最大值? 以起點(diǎn)節(jié)點(diǎn)為開始節(jié)點(diǎn)的工作 =0

工作最早完成時(shí)間=最早開始+持續(xù)時(shí)間

工作自由時(shí)差=（緊后工作最早開始時(shí)間-本工作最早完成時(shí)間）的最小值

以終點(diǎn)節(jié)點(diǎn)為完成節(jié)點(diǎn)的工作自由時(shí)差等于工期-最早完成時(shí)間

工作最遲完成時(shí)間=各緊后工作最遲開始時(shí)間的最小值??

最遲開始時(shí)間=工作最遲完成時(shí)間-本工作持續(xù)時(shí)間

工作的總時(shí)差=最遲完成-最早完成

不影響工期的前提下

雙代號(hào)時(shí)標(biāo)網(wǎng)格： 以時(shí)間坐標(biāo)為尺度，以實(shí)剪線，波形線表示工作自由時(shí)差編制的網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃。能在圖上直接顯示開始、完成】、時(shí)差及關(guān)鍵線路

虛工作必須以垂直方向的虛箭線表示，有自由時(shí)差+波形線表示

總時(shí)差：本工作和后續(xù)線路上的波形線之和的最小值

實(shí)際進(jìn)度先鋒線： 判斷實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差

進(jìn)度控制的調(diào)整，當(dāng)計(jì)算工期不能滿足計(jì)劃工期時(shí)，可壓縮關(guān)鍵方法的持續(xù)時(shí)間，但必須考慮因素：不影響工作，有充足備用資源的工作，增加費(fèi)用相對(duì)較少

一個(gè)網(wǎng)線計(jì)劃可能有一條或幾條關(guān)鍵路線（并且關(guān)鍵路線可能有虛工作）關(guān)鍵路線可能轉(zhuǎn)移

進(jìn)度控制的調(diào)整? 網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃檢查的主要內(nèi)容：

?

?

建設(shè)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制

質(zhì)量和工程項(xiàng)目質(zhì)量

產(chǎn)品、生產(chǎn)活動(dòng)、體系運(yùn)行 的質(zhì)量。質(zhì)量特性主要適用、安全、耐久、可靠、經(jīng)濟(jì)性及環(huán)境協(xié)調(diào)性

質(zhì)量管理是在質(zhì)量指揮和控制協(xié)調(diào)。質(zhì)量目標(biāo)、策劃、控制、保證、改進(jìn)

質(zhì)量控制包括：目標(biāo)、測(cè)量檢查、評(píng)價(jià)分析、糾正偏差

業(yè)主要求，包括各方的質(zhì)量控制

質(zhì)量管理大于質(zhì)量控制 項(xiàng)目質(zhì)量大于施工質(zhì)量

建設(shè)單位的質(zhì)量責(zé)任和義務(wù)? ：不肢解分包，開工許可前辦理監(jiān)督手續(xù)，變動(dòng)結(jié)構(gòu)需設(shè)計(jì)單位提方案，招標(biāo) 甲供物資符合要求，向參建單位提供原始材料 不迫使承包方低于成本競標(biāo)不得任意壓縮工期，施工圖設(shè)計(jì)必須審查 對(duì)需要監(jiān)理的工程

勘察和設(shè)計(jì)單位的責(zé)任與義務(wù)? 注冊(cè)簽字 分析事故? 審查合格得說明 勘察文件進(jìn)行設(shè)計(jì)? 設(shè)計(jì)單位不得指定供應(yīng)商

施工單位的責(zé)任和義務(wù) ：結(jié)構(gòu)安全試塊 采樣檢測(cè)；隱蔽工程通知建設(shè)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)；連帶責(zé)任 ，不得擅自修改 計(jì)是提意見， 檢驗(yàn)合格 不得轉(zhuǎn)包或違法分包

工程監(jiān)理單位 不轉(zhuǎn)讓? 不得與被承包單位、供應(yīng)商有利害關(guān)系? 根據(jù)承包和設(shè)計(jì)合同監(jiān)理? ，監(jiān)理簽字進(jìn)行下一道工序 沒總監(jiān)簽字 不付款 不竣工

建筑工程五方負(fù)責(zé)人：總監(jiān).....在工程設(shè)計(jì)使用年限內(nèi)對(duì)工程質(zhì)量承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，工程質(zhì)量終身責(zé)任實(shí)行書面承諾和竣工后永久性標(biāo)牌等制度

追究質(zhì)量終身責(zé)任 事故 投訴的嚴(yán)重質(zhì)量問題，勘察設(shè)計(jì)施工原因在設(shè)計(jì)使用年限內(nèi)不能使用；其他違法

項(xiàng)目質(zhì)量的影響因素：人（出發(fā)、決定）、機(jī)械（器具、設(shè)施 運(yùn)輸設(shè)備）、材料（基礎(chǔ)，工程設(shè)備）、方法、環(huán)境 （自然、社會(huì)： 經(jīng)營管理理念、管理環(huán)境：組織系統(tǒng)、作業(yè)環(huán)境）?

常見質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的分類? ?產(chǎn)生原因分析：自然、技術(shù)、管理、環(huán)境：社會(huì)環(huán)境

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：可按風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任單位和項(xiàng)目實(shí)施階段分別進(jìn)行， 可分三步：層次分析法畫出圖，分析因素（頭腦 專家、經(jīng)驗(yàn)判斷、因果分析圖） 匯總成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

評(píng)估：概率、損失量 定性和定量。經(jīng)驗(yàn)判斷或德爾菲法

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)： 規(guī)避 減輕 轉(zhuǎn)移 自留及組合

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制：預(yù)測(cè)

三全質(zhì)量管理：全面、全過程、全員? 參與各方進(jìn)行的管理，包括工程和工作質(zhì)量的管理??

計(jì)劃:確定目標(biāo)和方案

實(shí)施：交底、執(zhí)行計(jì)劃

檢查 ：是否計(jì)劃 結(jié)果如何

處理：糾偏、改進(jìn)

企業(yè)質(zhì)量管理體系一個(gè)企業(yè) 根據(jù)企業(yè)需要永久性有效第三方評(píng)價(jià)

項(xiàng)目質(zhì)量控制體系 所有責(zé)任主體根據(jù)項(xiàng)目需要，一次性用，自己評(píng)價(jià)

項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的結(jié)構(gòu):第一層建設(shè)單位或工程總承包 ：交鑰匙式工程總承包，應(yīng)由代建方、受托或工程總承包企業(yè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)建立

?第二層 設(shè)計(jì)總負(fù)責(zé) 施工總承包第三層各承包單位

項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的建立：分層次 目標(biāo)分解、質(zhì)量責(zé)任原則

建立程序：確立網(wǎng)絡(luò) 負(fù)責(zé)人 指定制度形成管理文件或手冊(cè) 分析控制界面? 編制計(jì)劃

?

定期預(yù)算法的唯一優(yōu)點(diǎn)是保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間在時(shí)期上配比，便于依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較，考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

1. 合同變更--不可區(qū)分--原合同組成部分
2. 成品油-非資源稅
3. 玉米胚芽--9%
4. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓-股權(quán)變更確認(rèn)
5. ?

1、資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即時(shí)匯率折算；利潤表采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算；所有者權(quán)益應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

盈虧臨界點(diǎn)銷量：

F/(P-V)

1、以公允價(jià)值這都是且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，初始這都是時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

?

2、或有資產(chǎn)和或有負(fù)債都不能確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債，或有資產(chǎn)通常不披露，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的應(yīng)有附注中披露，極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不披露。

3、政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法:收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益;所謂資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法:總額法與凈額法。總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣減。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。

4、職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅；在本通知實(shí)施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。

5、不可避免成本是指通過管理決策行動(dòng)而不能改變其數(shù)額的成本。

可避免成本是指通過某項(xiàng)決策行動(dòng)可以改變其數(shù)額的成本

6、邊際貢獻(xiàn)分為制造邊際貢獻(xiàn)和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)，其中制造邊際貢獻(xiàn)=銷售收一產(chǎn)品變動(dòng)成本；產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動(dòng)銷售和管理費(fèi)用 （期間變動(dòng)成本）

7、酌量性固定成本是指可以通過管理決策行動(dòng)而改變數(shù)額的固定成本，包括科研開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)

8、約束性固定成本屬于企業(yè)“經(jīng)營能力成本”，是企業(yè)為了維持一定的業(yè)務(wù)量所必須負(fù)擔(dān)的最低成本。

9、固定成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響，一定期間的總額能保持相對(duì)穩(wěn)定的成本

半變動(dòng)成本是指在初始成本的基礎(chǔ)上隨業(yè)務(wù)量正比例增長的成本

混合成本分解的方法主要有回歸直線法和工業(yè)工程法

10、安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量=安全邊際額/實(shí)際或計(jì)劃銷售額

11、銷售費(fèi)用預(yù)算總額=固定銷售費(fèi)用+預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量*單位變動(dòng)銷售費(fèi)用

?

12、貨幣的本質(zhì)： 貨幣的本質(zhì)是一般等價(jià)物。貨幣首先是商品，它與其他商品一樣，是人類勞動(dòng)的產(chǎn)物，是價(jià)值和使用價(jià)值的統(tǒng)一體。貨幣是衡量一切商品價(jià)值的材料，具有同其他一切商品相交換的能力，成為一般的交換手段。貨幣體現(xiàn)了商品生產(chǎn)者之間的社會(huì)關(guān)系。

13、食品業(yè)屬于防守型行業(yè)，防守型行業(yè)所提供的產(chǎn)品需求相對(duì)穩(wěn)定 ，不受經(jīng)濟(jì)周期變化影響，無論在經(jīng)濟(jì)周期上升或下降，由于穩(wěn)定的需求和價(jià)格，行業(yè)的銷售收入和利潤會(huì)呈現(xiàn) 基本穩(wěn)定的態(tài)勢(shì)

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1.在確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇的方法是：根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額確定

知識(shí)點(diǎn)1? 或有事項(xiàng)

一、概述 ：以前 未來 不確定? 訴訟 債務(wù)擔(dān)保 質(zhì)保金 虧損合同 重組義務(wù) 污染整治

不包括自然災(zāi)害、經(jīng)營虧損 計(jì)提折舊?

二、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)

潛在義務(wù)和不可能現(xiàn)時(shí)義務(wù)含50%，應(yīng)當(dāng)披露?

很可能50-95% ，基本確定能收到95-100%

或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的前提是或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖預(yù)計(jì)負(fù)債

知識(shí)點(diǎn)2或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量

一、或有事項(xiàng)的確認(rèn)? 或有資產(chǎn)負(fù)債

二、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量

（一）最佳估計(jì)數(shù) 連續(xù)范圍且等概率 按照上下限平均數(shù)

按最可能的金額/加權(quán)平均

（二）預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚? 其他方補(bǔ)償，基本確認(rèn)能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)確定，補(bǔ)償金額不能超過賬面金額，? 不能扣預(yù)計(jì)負(fù)債

三、對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核

資產(chǎn)負(fù)債表日復(fù)核，調(diào)整最佳估計(jì)

知識(shí)點(diǎn)3 或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用

一、未決訴訟

實(shí)際發(fā)生與計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的差額? 合理/未計(jì)提：計(jì)入營業(yè)外? 嚴(yán)重不符：差錯(cuò)變更?

資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)報(bào)報(bào)出日之間需要調(diào) 按照負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

二、債務(wù)擔(dān)保

1.尚未判決，敗訴大于勝，可估計(jì)，卻認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

2.已判，但暫緩執(zhí)行 根據(jù)已有判決結(jié)果預(yù)計(jì)負(fù)債

3.已判 不再上訴，按法院判決確認(rèn)為負(fù)債

三、質(zhì)保金

1.成立時(shí)：借：銷售費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

2.支付 貸：銀行存款

3.注意點(diǎn)：預(yù)計(jì)與實(shí)際差額大，調(diào)整預(yù)計(jì)比例

? ? ?保修期結(jié)束/質(zhì)量保證期??沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債? 四、虧損合同

應(yīng)按執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失價(jià)低者

（一）與虧損合同相關(guān)的義務(wù)是否確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債? ?不應(yīng)確認(rèn)為：撤銷不需要支付補(bǔ)償，不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)? ?能確認(rèn)：不可撤 且金額流出可計(jì)量

（二）合同存在標(biāo)的資產(chǎn)? 待轉(zhuǎn)為虧損，減值測(cè)試，預(yù)計(jì)虧損超過減值損失部分

不存在標(biāo)的物 滿足預(yù)計(jì)負(fù)債條件 應(yīng)確認(rèn)

五、重組義務(wù)

顯著改變企業(yè)形式、經(jīng)營范圍/方式? ?

出售或終止 部分業(yè)務(wù)，結(jié)構(gòu)組織調(diào)整，關(guān)閉企業(yè)營業(yè)場所，遷移

（二）確認(rèn)

1.詳細(xì)重組計(jì)劃? 2.已對(duì)外公告 /實(shí)施/各方通告使之有了合理預(yù)期

（三）義務(wù)計(jì)量? 按有關(guān)的直接支出確認(rèn)（與主體繼續(xù)進(jìn)行活動(dòng)無關(guān)的支出--遣散）? ?計(jì)量時(shí)不考慮利得或損失

或有事項(xiàng)義務(wù)在滿足1.現(xiàn)時(shí)義務(wù)（法定/推定）2.履行很可能導(dǎo)致流出 3.金額可靠計(jì)量才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

第二章 增值稅

考點(diǎn)一 概述；

一.課稅對(duì)象：增值額? （1）理論新創(chuàng)V+M（2）法定： 國家 。兩者不一定相等的原因 ：外購固定資產(chǎn)處理方法

二、增值稅類型 （區(qū)分標(biāo)志：固定...3種）

生產(chǎn)型：不允許扣

收入：扣當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)的部分

消費(fèi)型：允許當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除

三、增值稅的性質(zhì)及計(jì)稅原理

全部銷售額計(jì)稅，對(duì)新增價(jià)值征稅，價(jià)外稅（轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者）比例稅率（廣泛征集財(cái)政收入）。稅額抵扣制

考點(diǎn)二：納稅人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人（境內(nèi)銷售服務(wù)）（承包人以發(fā)包人的名義對(duì)外，發(fā)包人納）（代理進(jìn)口貨物為完稅證明上的人）（資管產(chǎn)品管理人）（與三方直接結(jié)算，第三方繳，建筑企業(yè)不交）

境內(nèi)含義 ：起運(yùn)地或者所在地。服務(wù)/無形資產(chǎn)：銷或購方在境內(nèi)。不動(dòng)產(chǎn)或自然資源在境內(nèi)

（三）不屬于境內(nèi)：完全，無需納稅

1.銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)/無形資產(chǎn)；出租完全外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

2.函件包裹在境外，地點(diǎn)在境外服務(wù)（包括境內(nèi)承包方處取得的收入）

（二）扣繳義務(wù)人

提供勞務(wù)，境內(nèi)無代理人，以購買方為扣繳義務(wù)人

未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)，購買方

二、增值稅納稅義務(wù)人的分類

500萬元：小規(guī)模

a.年應(yīng)稅銷售額，納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整額

b.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)，健全，可以辦一般

c.偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為銷售額

d:可選擇：超過 但不經(jīng)常，可選小

只能按：超過的其他個(gè)人 按小規(guī)模納稅

..已登記，但是1年內(nèi)未超過標(biāo)準(zhǔn)，2019年12.31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

按月平均估計(jì)累計(jì)額

?轉(zhuǎn)登記，下期起，按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅。再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模

考點(diǎn)三;征稅范圍

1.銷售或進(jìn)口貨物 “包括電熱氣體”所有權(quán)，申報(bào)進(jìn)入海關(guān)? 電力公司過網(wǎng)費(fèi)

2.銷售勞務(wù)（不包括雇主）

加工：委托方提供主材

修理：損傷或喪失功能，恢復(fù)

對(duì)供電企業(yè)店里降壓 收并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，按加工勞務(wù)征稅

3.銷售服務(wù)：交通運(yùn)輸，郵政，電信，建筑，金融，現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)

（1）交通運(yùn)輸：水陸空管道? 出租車司機(jī)交管理費(fèi)用。程租、期租、濕租（配操作人員），（程、期為水路。濕為航空），光租、干租（不配）按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，互換業(yè)務(wù)，無運(yùn)輸工具承運(yùn)，一售票未消費(fèi)的過期票。退票發(fā)生的費(fèi)用即

（2）郵政 普通：寄件，發(fā)行，匯兌 ；? 特殊：兵、盲? 其他郵政服務(wù)：郵品銷售、郵政代理。只有其他，要征稅

（3）電信? 基礎(chǔ)電信 （通話，寬帶，波長） 增值電信（短信 ，電子信息傳輸，互聯(lián)網(wǎng)接入，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接）

（4）建筑服務(wù)：工程（改、建建筑物）；安裝服務(wù)（電話、電視、寬帶、水電擴(kuò)容）；修繕服務(wù)；裝飾服務(wù)；其他建筑（打井、拆除、平地、綠化、搭腳手架、將設(shè)備出租給他人 并配人員為其他建筑，不配為租賃。物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務(wù)）??

（5）現(xiàn)代服務(wù)? 研發(fā)和技術(shù) 氣象海洋測(cè)繪

? ? ? ? ? ? ?信息技術(shù)服務(wù)：軟件、電路設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

? ? ?文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)：?賓館提供會(huì)議場所

? 物流輔助：航空服務(wù)、客運(yùn)、打撈、裝卸、倉儲(chǔ)、收派服務(wù)

租賃服務(wù)：(融資、經(jīng)營租賃)

? ?不動(dòng)產(chǎn)租給用于發(fā)廣告

? ? ? ?車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過路費(fèi) 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

鑒證咨詢服務(wù) ：翻譯和市場調(diào)查服務(wù)

廣播影視服務(wù)：制作、發(fā)行、播放

商業(yè)輔助服務(wù): 企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理（拍賣行）、人力、安全保護(hù)（押運(yùn)）廣告代理屬于文化創(chuàng)意服務(wù)

（6）生活服務(wù)

? ? 文化體育 游覽場所索道 車船

? ? 教育醫(yī)療? 教育輔助、是非學(xué)歷教育。只有學(xué)歷教育免稅

? 旅游娛樂服務(wù)??

? ?餐飲住宿 外賣 長短租酒店及配套服務(wù)

? ?居民日常服務(wù) 市容市政、家政、養(yǎng)老、護(hù)理、

? ?其他生活服務(wù) 植物養(yǎng)護(hù)

4.銷售無形資產(chǎn) 經(jīng)營權(quán) 網(wǎng)絡(luò)虛擬道具 肖像權(quán) 轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)

5.銷售不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓建筑物病一并土地使用權(quán)

6.金融服務(wù) 貸款服務(wù) 融資性售后回租、以貨幣投資收取的保底利潤? ?金融資產(chǎn)取得的非保本收益不征稅

? 直接收費(fèi)金融服務(wù) 信用卡、基金管理 金融交易場所平臺(tái)管理、資金結(jié)算 貨幣兌換

? 保險(xiǎn)服務(wù) 人和財(cái)

?金融商品轉(zhuǎn)讓 所有權(quán)。 購入基金持有至到期，不屬于轉(zhuǎn)讓，不交稅。股份分置改革.....??

二、視同銷售的規(guī)定

?（一） 1.貨物交付其他代銷（委托方 收到清單、代銷款、發(fā)出滿180天（較早者）? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.銷售代銷貨物（受托方）：售出時(shí)發(fā)生增值稅義務(wù)，收到的代銷手續(xù)費(fèi)，按現(xiàn)代服務(wù)繳? ? ??

3.兩個(gè)機(jī)構(gòu)，移送 不在一個(gè)縣

4.自產(chǎn) 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 投資 分配 無償贈(zèng)送

除了代銷，其余都為貨物移送的當(dāng)天? ? ?

分配等 計(jì)算銷項(xiàng)；個(gè)人或集體不予抵扣

（二）視同銷售不動(dòng)產(chǎn)

? 無償提供服務(wù)，無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，除公益事業(yè)? ? ?免租期不屬于

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者權(quán)屬變更的當(dāng)天? ? ??

三、混合銷售行為和兼營行為

提供建筑服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，分別核算，不同稅率

兼營銷售，分別，未分別則從高

四、征稅范圍的具體規(guī)定

（一）執(zhí)罰部門和單位查處的商品

不予征稅：屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品（拍賣，變價(jià)收入作為罰沒）；屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財(cái)務(wù)?（金銀、外幣，收兌收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 照章征稅：對(duì)經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售；國家指定單位納入；專管中屬于應(yīng)征貨物? ?

（二）預(yù)付卡業(yè)務(wù)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1.單用途商業(yè)預(yù)付卡 ，不繳稅，不得開專用發(fā)票。售卡方，辦理業(yè)務(wù)收到的手續(xù)費(fèi)管理費(fèi)繳納。銷售方繳稅，且不得向持卡人開具發(fā)票。

銷售方收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅發(fā)票，不開專用? ?

2.支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（多用途卡）的增值稅規(guī)定

（1）支付機(jī)構(gòu) 等同于發(fā)卡方

（2）特約商戶：銷售方? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

（三）發(fā)售加油卡、加油憑證 ，按預(yù)收賬務(wù)處理，不征收增值稅? ? ??

五、不征收增值稅項(xiàng)目

1.代為收取同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或行政性事業(yè)收費(fèi) 國務(wù)院，省級(jí)以上財(cái)政票據(jù)，全部上交

2.為雇主

3.單位為員工

4.黨派政府間會(huì)費(fèi)

5.存款利息

6.被保險(xiǎn)人的賠付

7.財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形：無償運(yùn)輸公益目的；代收住宅專項(xiàng)維修資金；資產(chǎn)重組中，轉(zhuǎn)讓；納稅人取得的財(cái)政收入與數(shù)量無關(guān)的，..期間新能源汽車的中央財(cái)政收入，

考點(diǎn)四：稅率和征收率

本環(huán)節(jié)及以前

13 ?（銷貨 進(jìn)口 加工修理有形租賃） .

9（農(nóng)產(chǎn)品 鹽水竹筍? 煙葉 油鹽，自來水，氣，煤炭制品，圖書音，飼料農(nóng)膜，飼料（不包括飼養(yǎng)的糧食和添加劑），? 交郵基建不售不租土地轉(zhuǎn)讓土地? ?基礎(chǔ)電信

??6 增值電信，金融，現(xiàn)代服務(wù)（除租賃）生活服務(wù)和無形銷售

?0稅率出口貨物

邊銷茶免征? ，加工則為13 中成藥 罐頭 調(diào)制乳，桉油，，驅(qū)蟲劑蚊香。以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工產(chǎn)品的機(jī)械，農(nóng)用汽車，機(jī)動(dòng)漁船，森林砍伐，集采機(jī)械，零部件，淀粉

銷售飼料免征，寵物飼料不免

? ?0? 國際運(yùn)輸服務(wù) 境內(nèi)出 境外及境外入 資質(zhì)：0.無資質(zhì)則免稅

航天運(yùn)輸? ? ? ? ? ? ??

完全在境外消費(fèi)? 接收方 使用在? ? ? ? ??

程租、期租和濕租? ? ?用于國際運(yùn)輸 向境外提供? ?以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，其余無工具承運(yùn)適用于免稅

可放棄0稅率，選擇免征，36個(gè)月不得再申請(qǐng)0

五、征收率

簡易計(jì)稅，銷售額含稅，3

2.銷售舊貨和使用過的固定資產(chǎn)3減按2

含稅銷售額/（1+0.03）*0.02? ? 不是自己使用過的物品

2020.3.1-5.31，減按1%開票，=銷售額/1.01? ?二手車經(jīng)銷減按0.5%

3.按照5%征收，銷售不動(dòng)產(chǎn)，出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房減按1.5%納稅）；勞務(wù)派遣和安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅。

（二）一般銷售特定，可選簡易計(jì)稅3%

電、生物，公共交通運(yùn)輸，動(dòng)漫，電影文化搬卸倉儲(chǔ)，有形租賃，技術(shù)，非學(xué)歷教育、教育輔助服務(wù)

建筑服務(wù)（清包，甲供工程，建筑老項(xiàng)目，跨市提供的建筑服務(wù)，差額價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款）

金融服務(wù)? ?農(nóng)村

2.按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率繳納

（1）物業(yè)，差額計(jì)稅，自來水費(fèi)...

? 寄售商品代銷，典當(dāng)業(yè)，資管產(chǎn)品管理人

（2）減按2%征收

?銷售自己使用過的屬于不得抵扣的固定資產(chǎn)

銷售舊貨

可以放棄減稅，按簡易辦法3%繳稅，并開專票

3.適用5%

（1）不動(dòng)產(chǎn)的銷售、租賃、...融資租賃，公路費(fèi)，人力資源外包、土地使用權(quán)

（2）只能按5%

勞務(wù)派遣服務(wù)和安全保護(hù)服務(wù)按差額納稅

考點(diǎn)五:增值稅的減稅、免稅

一、法定免稅項(xiàng)目，國務(wù)院規(guī)定

?農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 種植養(yǎng)殖林牧水 公司+農(nóng)戶

避孕? 古舊圖書 科學(xué)研究和教學(xué)進(jìn)口設(shè)備 外國政府無償援助 殘疾人直接進(jìn)口 個(gè)人銷售自己使用過的

二、特定免稅項(xiàng)目?

（一）免征? ? 國有糧食購銷企業(yè)? ?政府儲(chǔ)備植物油? 銷售飼料 不包含寵物? 蔬菜批發(fā)、零售? 鮮活肉蛋? 不包括珍貴肉蛋? 采暖費(fèi)收入? 熱力產(chǎn)品不包括，鐵路系統(tǒng)維修貨車

（二）托兒所教育，養(yǎng)老，殘疾養(yǎng)育，婚姻介紹，殯葬，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué) 農(nóng)機(jī)家禽? 紀(jì)念館提供的文化體育服務(wù)第一道門票收入，彩票發(fā)行，社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，醫(yī)療服務(wù)，學(xué)歷教育服務(wù)（包括住宿、食堂） 政府舉辦學(xué)歷培訓(xùn)，政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立提供學(xué)習(xí)場所，從事“現(xiàn)代服務(wù)”"生活服務(wù)"? 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 及家屬? 臺(tái)灣航空 國際貨物

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓

（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，下列免或減征

?個(gè)人銷售自建自用住房，涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，

個(gè)人銷售住房 2年以上? 免 不足2年全額交

北上廣深 差額交5%

個(gè)人出租住房，5%減按1.5%

降土地還給農(nóng)民/土地/資源使用權(quán) 免征

軍隊(duì)空房免征

（五）金融服務(wù)? 國家+企業(yè)不高于金融機(jī)構(gòu) 免征? ?清償? ?保費(fèi)收入，投資者買賣金融商品，金融業(yè)同業(yè)往來利息收入，創(chuàng)新

?（六）進(jìn)口貨物

進(jìn)口書免，進(jìn)口抗癌藥物/罕見減按3%? ? ? ??

三、臨時(shí)減免項(xiàng)目?

? 孵化，公租房 ，文化企業(yè)（農(nóng)村放映電影、廣播、黨、動(dòng)漫）? ?社區(qū)家庭? ?進(jìn)口種子、邊銷茶 國產(chǎn)抗艾滋? ? 農(nóng)村飲水 科普單位? ? 金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款（不高于人民銀行150%一經(jīng)選擇 該年度內(nèi)不得變更，貨物期貨交割，境外投資境內(nèi)債券市場暫免，，捐獻(xiàn)給目標(biāo)貧困地區(qū)，研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額增值稅，冬奧會(huì)和冬殘會(huì)，肺炎（保障物資、快遞交通生活）境外捐贈(zèng)人無償向受贈(zèng)人捐抗疫物資，湖北免征，其余減按1%，3-5月

四、增值稅即征即退：比例、限額

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策，000石膏綜合70%? ? ?......單獨(dú)核算

（二）修理修配勞務(wù) 飛機(jī) 稅負(fù)超6%

（三）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠? 超3%=應(yīng)納稅-銷售額*3%

（四）動(dòng)漫 3%? 出口免征

（五 ）? ?安置殘疾人）每位每月當(dāng)?shù)刈畹凸べY的四倍? ? 36個(gè)月內(nèi)不得變更

（六）管道運(yùn)輸3%

（七）融資租賃和售后回租? 實(shí)際稅負(fù)的3%

（八）風(fēng)立發(fā)電? 退50%

五、增值稅先征后退?

（一）出版環(huán)節(jié)執(zhí)行100%先征后退 國家、少+老+少數(shù)民族文字+盲文+自治區(qū)出版

（二）出版50%，除上

印刷制作100%? 少數(shù)民族文字印刷及制作，新疆印刷

六、減免增值稅

36個(gè)月按每年每戶12000，扣減，最高上浮扣減20%

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)

2.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè) 事業(yè)、0就業(yè)、低保、畢業(yè)內(nèi)

?稅控系統(tǒng)設(shè)備和維護(hù)費(fèi)用可在應(yīng)納稅額中全額抵減? 1.初次.專票 結(jié)轉(zhuǎn)下期

2.主管部門核定維護(hù)費(fèi)發(fā)票? ? ? ? ?

七、起征點(diǎn)

（一）個(gè)人銷售起征點(diǎn) 不等于個(gè)體工商戶

按期5000-2萬（含本數(shù)）

按次 每次/日 300-500? ? ? ? ?

（二）小規(guī)模納稅人免稅

?月銷售未超10萬，免征? ?扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)差額征稅 按差額算? ? ??

2.其他個(gè)人? ?出租

3.? ?無需預(yù)繳

4.退回或紅字發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)?

八】減免稅其他規(guī)定

1.兼營的必須分別核算免稅，否則不免

1.放棄優(yōu)惠，36個(gè)月不得改，? 其他個(gè)人代開增值稅發(fā)票，僅對(duì)當(dāng)次放棄有效? ? ? ??

3.可選免或者0

4 免稅聲明，次月起??

5.一經(jīng)放棄則為所有

5.放棄免稅，未認(rèn)定為一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人，開專票

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? ? ?

無法理解為什么不能勉強(qiáng)

1.偶然發(fā)生的不計(jì)入應(yīng)稅銷售額

2.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過往費(fèi)，應(yīng)征收增值稅

3.郵政服務(wù)的普片服務(wù)和特殊服務(wù)免征增值稅

?

?

契稅

不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移為征稅對(duì)象

考點(diǎn)2? 一、納稅人

二、征稅范圍：（一）不得出讓金而減契稅

? ? ? ? ? ? ?（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：出售、贈(zèng)與、交換? 不包括農(nóng)村集體土地承包

（三） 房屋買賣：交換 、轉(zhuǎn)讓（投自己免） 、投資，買房拆料或翻建新房

(四)房屋贈(zèng)與? ?，法定繼承人繼承不交，

獲獎(jiǎng)相當(dāng)于贈(zèng)與

（五）房屋交換

三、稅率幅度比例3-5%? 省以上

考點(diǎn)三：減免稅

一、契稅減免的基本規(guī)定

（一）免征 1.事業(yè)單位、國家、社會(huì)團(tuán)體

2.城鎮(zhèn)職工第一次買公用住房

3. 承受荒山、并用于農(nóng)林 ...

4.領(lǐng)事館和外交人員，外交部確認(rèn)、多邊協(xié)定

5.對(duì)國有控股公司以自有股份組建新公司，且占新公司85%以上，對(duì)新公司免征

（二）減/免

1.因不可抗力滅失而重新購買 減征或免征

2.縣級(jí)以上征用后，由省級(jí)政府決定是否減免新土地

二、財(cái)政部其他免減項(xiàng)目

一）、免

1.國家石油儲(chǔ)備第一期建設(shè)過程

2.夫妻之間變更

3.公租房經(jīng)管單位

4.改造安置住房

5.養(yǎng)老、育、家政 建設(shè)飲水

既向城鎮(zhèn) 又向居民，按比例

二）、減按

1.個(gè)人購唯一，90平以下，1%，1.5%

2.個(gè)人購第二套，90平，1%。2%

3個(gè)人首次購90平以下安置住房，按1%,購買超過90平但符合標(biāo)準(zhǔn)住房的安置房，稅率減半

三、企業(yè)事業(yè)單位改制重組的契稅政策

1.企業(yè)改制75%，且義務(wù)權(quán)力，承受原土地

2.事業(yè)單位改制，50%? 承受原

3.公司合并

4.公司分立 2

5.公司破產(chǎn)? 債權(quán)人（包括職工） 免征

與非債權(quán)人承受權(quán)屬，安置職工，超過30%員工簽3年以上 ，減半

全部 超三年，免

6.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。承受縣以上規(guī)定的調(diào)整、劃轉(zhuǎn)權(quán)屬的單位，免征

同一投資主體內(nèi)部、母子公司，子公司之間，個(gè)人與其獨(dú)資企業(yè)間

7.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)?

8.劃轉(zhuǎn)土地出讓或作價(jià)出資?

公司股份轉(zhuǎn)讓，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅

考點(diǎn)四、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、

買賣 ：成交價(jià)? 合同價(jià)款+裝修

贈(zèng)與 市場價(jià)格

抵債、實(shí)物交換：房屋現(xiàn)值

交換：差額計(jì)稅

出讓國有土地使用權(quán)：協(xié)議出讓/競價(jià)出讓 成交價(jià)包括出讓金、補(bǔ)償、拆遷。如果偏低的，征收機(jī)關(guān)按下面方式確定：評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)低價(jià)

劃撥方式出讓：補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓

已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房免征契稅

1.成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且差額不合理，應(yīng)按市場價(jià)格核定

2.已繳納契稅的購房者，權(quán)屬變更前退房的，退稅、變更后退房、不退稅。

考點(diǎn)五：征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ：權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天，義務(wù)發(fā)生日10日內(nèi)，在房屋所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

1.完稅憑證辦手續(xù)

2. 不能取得銷售發(fā)票的，可持法院執(zhí)行及納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)受理

3.新建商品房企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，待核實(shí)后 稅務(wù)局管shou'li

?

?

?

企業(yè)因所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率這算，應(yīng)按實(shí)際收款日的即期匯率進(jìn)行折算

以歷史成本計(jì)量的，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額

企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表這算差額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

創(chuàng)新

?

銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。