會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性要求：不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。

盤虧的存貨不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不再符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

得利和損失可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益。

?

=1980-1700-300=-20

?

金融資產(chǎn)和姿容負(fù)債的分類：注意表述

確認(rèn)和終止確認(rèn)。一般了解

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量：本章核心，一定要掌握下來(lái)。

金融工具：包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、權(quán)益工具

?

第三章 短期經(jīng)營(yíng)決策

3.1短期經(jīng)營(yíng)決策概述

3.1.1短期經(jīng)營(yíng)決策的含義與成本分類

一年以內(nèi)或維持目前規(guī)模的決策，特點(diǎn)是在既定規(guī)模下決定，獲得最大效益。不涉及固定資產(chǎn)和規(guī)模改變，，，，步驟：目標(biāo)及問(wèn)題，資料及方案，評(píng)價(jià)及選方案，實(shí)施與控制

3.1.2相關(guān)成本與不相關(guān)成本

與決策相關(guān)的成本，評(píng)價(jià)時(shí)必須考慮

1.邊際成本（減少引起的變動(dòng)）

2.機(jī)會(huì)成本（放棄）

3.重置成本 現(xiàn)時(shí)成本，估計(jì)性質(zhì)，目前市場(chǎng)

4.付現(xiàn)成本 未來(lái)支付

5.可避免成本

6.可延緩 可延期實(shí)施

7.專屬成本 明確歸屬的固定成本

8.差量成本兩個(gè)方案預(yù)期成本間 的差異數(shù)

（二）不相關(guān)成本：與決策無(wú)關(guān)? 1.沉沒(méi)成本 （過(guò)去已發(fā)生） 2.不可避免成本? 3.不可延緩成本? 4.共同成本

內(nèi)部控制措施

內(nèi)控制度

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

信息系統(tǒng)

崗位設(shè)置

員工管理

授權(quán)管理

會(huì)計(jì)核算

監(jiān)控對(duì)賬

外包管理

投訴處理

?

?

穩(wěn)健公司治理

14條原則

董事會(huì)行為

?

?

?

其他類金融機(jī)構(gòu)

金融控股公司、小額貸款公司、第

金融行業(yè)自律組織

中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)證券也協(xié)會(huì)、中國(guó)期貨業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)證券投資基金也協(xié)會(huì)

保險(xiǎn)類金融機(jī)構(gòu)

保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司

證券期貨類金融機(jī)構(gòu)

證券公司、證券交易所、中國(guó)證券登記結(jié)算有限公司、基金管理公司、期貨公司、中國(guó)金融期貨交易所

（三）工具方法? 主要應(yīng)用于戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理、投融資管理、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理

1.戰(zhàn)略：戰(zhàn)略地圖（因果關(guān)系繪）、價(jià)值鏈管理

2.預(yù)算：以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，規(guī)劃，監(jiān)督，反饋，調(diào)整，一般包括：（1）滾動(dòng)預(yù)算（逐期）? ?（2）零基（不以歷史，以0為起點(diǎn)，）

(3)彈性 業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，預(yù)算

（4）作業(yè)預(yù)算? 作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)

3.成本管理? （1）目標(biāo)成本法? 各部門合作市場(chǎng)導(dǎo)向，目標(biāo)售價(jià)

（2）標(biāo)準(zhǔn)成本? 預(yù)先制定標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際成本

（3）變動(dòng)成本 （以成本性態(tài)為前提） 變動(dòng) 固定

（4）作業(yè)成本法

4.營(yíng)運(yùn)（環(huán)節(jié)）（1）量本利（成本性態(tài)和變動(dòng)成本法），對(duì)成本、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量

（2）敏感性分析

對(duì)影響因素量化分析 確認(rèn)敏感程度

（3）邊際分析 可變因素影響程度，盈虧臨界點(diǎn)

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)（企業(yè)..之間交易）

（5）多維度盈利能力分析（精細(xì)化管理

5.投融資管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法

（1）貼現(xiàn)現(xiàn)金流法（2）項(xiàng)目管理（各參與方合作）（3）情景分析（可能發(fā)生）（4）約束資源優(yōu)化

6.績(jī)效管理 （1）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI，與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)聯(lián)系） （2）經(jīng)濟(jì)增加值法（3）平衡計(jì)分卡? （從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度分解戰(zhàn)略目標(biāo)）（4）績(jī)效棱柱模型（利益相關(guān)者）

7.風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

（1）風(fēng)險(xiǎn)矩陣 （風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和后果）

（2）風(fēng)險(xiǎn)清單 表單形式

（四）信息與報(bào)告

1.管理會(huì)計(jì)信息包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)告基本要素，相關(guān) 可靠及時(shí)可理解

2.管理會(huì)計(jì)報(bào)告 定期與不定，按內(nèi)容分綜合和專項(xiàng)

知識(shí)點(diǎn)1.4管理會(huì)計(jì)應(yīng)用原則與應(yīng)用主體

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向? 2.融合性原則 （管理與業(yè)務(wù)）

3.適應(yīng)性原則? 4.成本效益? ?

1.主體：管理決策主體

程序法優(yōu)于實(shí)體法，實(shí)體從舊，程序從新；新法優(yōu)于舊法。

會(huì)計(jì)分錄為

借方：長(zhǎng)期股權(quán)投資? ? ------成本? ? ? 4200

? ?貸方? ： 銀行存款? ? ?4000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ?營(yíng)業(yè)外收入? ?200

長(zhǎng)投初始計(jì)量：

取得方式，市場(chǎng)交易原則，付出對(duì)價(jià)的公允

1、合并（同控、非同控）

2、合并以外方式(控股合并A+B=A+B√

吸收合并A+B=A;新設(shè)合并A+B=C)

同控長(zhǎng)投初始投資成本=被合并方在合并日按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的應(yīng)納入最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值*合并方持股比例+購(gòu)買日最終空置房收購(gòu)被合并方時(shí)屬于最終控制方的商譽(yù)

初始投資成本-合并方支付合并對(duì)價(jià)

支付現(xiàn)金，轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）、留存收益

同控會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方合表中賬面價(jià)值份額*股比+商譽(yù)）

應(yīng)收鼓勵(lì)（宣告未發(fā)放）

資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（沖減）

盈余公積（資本公積不足沖）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（盈余公積不足沖，不是按比例）

貸：資產(chǎn)、負(fù)債（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）

資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)（貸方差額）

合并方發(fā)行權(quán)益性證券

初始成本-權(quán)益性證券（股票面值）面值差額，資本公積，留存收益

支付給證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、傭金——沖減溢價(jià)、盈余公積、未分配利潤(rùn)

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利（按應(yīng)享有被投資單位已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

資本公積——資本溢價(jià)‘股本溢價(jià)

盈余公積（資本公積不足沖減）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（盈余公積不足沖）

貸：股本（按發(fā)行權(quán)益性證券的面值）

資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)（貸差）

?

借方差額，順序沖減。不是按比例

?

過(guò)次交易、分步取得股權(quán)最終形成同一控制下的控股合并

不屬于一攬子交易

30+40=70%

公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法轉(zhuǎn)發(fā)未成本法

10+60=70%

非同控合并長(zhǎng)投

一次交換交易實(shí)現(xiàn)非同控（市場(chǎng)交易原則

初始投資成本=合并成本=付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性工具的公允價(jià)值之和

?購(gòu)買方投出非貨幣性資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)時(shí)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額處理：

固、無(wú)——資產(chǎn)處置損益

存貨——收入準(zhǔn)則，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）——留存收益

以公允價(jià)值計(jì)量且其便當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）——投資收益

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）——投資收益，原持有期間公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益應(yīng)一并轉(zhuǎn)入投資收益

?

多次交易、分步取得股權(quán)最終形成非同控

?

?

?

?

?

?

外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)

購(gòu)買價(jià)款

相關(guān)稅費(fèi)

直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出：專業(yè)服務(wù)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)用，等

超過(guò)正常信用條件延期支付，融資性質(zhì)

購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值。未確認(rèn)的融資費(fèi)用。實(shí)際利率法攤銷（資本化：無(wú)形資產(chǎn)；費(fèi)用化：當(dāng)期損益）

投資者投入：約定的價(jià)格——公允

土地使用權(quán)：無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)（賺取租金或資本增值），開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（存貨）；固定資產(chǎn)。

注意持有目的。

自行建造廠房等：無(wú)形資產(chǎn)核算。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)項(xiàng)攤銷和計(jì)提折舊。

建造期間：無(wú)形資產(chǎn)攤銷——在建工程

借：在建工程

貸累計(jì)攤銷

達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)時(shí)。攤銷進(jìn)當(dāng)期損益

房地產(chǎn)企業(yè)：土地使用權(quán)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，屬于存貨

外購(gòu)房屋建筑物；一筆款項(xiàng)購(gòu)入固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)，分配公允價(jià)值比例。無(wú)法分開(kāi)。全部作為固定資產(chǎn)。

投資者投入

借無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

? ?固定資產(chǎn)——建筑物

貸股本

無(wú)法確定研究階段、開(kāi)發(fā)階段的，發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則

無(wú)形資產(chǎn)使用壽命

合同權(quán)利、法定權(quán)利：不超過(guò)合同或者法定權(quán)利的期限——謹(jǐn)慎性原則

帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限

作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

復(fù)核壽命+會(huì)計(jì)估計(jì)變更

無(wú)形資產(chǎn)殘值一般為0

無(wú)形資產(chǎn)的處置

出租

收租金

借銀行存款

貸其他業(yè)務(wù)收入

攤銷

借其他業(yè)務(wù)成本

貸雷菲攤銷

出售

借銀行存款等

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)攤銷

貸無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

資產(chǎn)處置損益（可借方）

影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

?報(bào)廢

借營(yíng)業(yè)外支出——報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)損失

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸無(wú)形資產(chǎn)

不影響營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)。但影響利潤(rùn)總額

?

固定資產(chǎn)：主觀題、客觀題

固定資產(chǎn)確認(rèn)條件應(yīng)用

記住舉例

帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：間接流入：現(xiàn)金流出的減少

高價(jià)周轉(zhuǎn)件，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

周轉(zhuǎn)材料：存貨、固定資產(chǎn)

已完成開(kāi)放并擬出售的商品房，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——存貨

?

一、以一筆款項(xiàng)同事購(gòu)入多筆沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)

計(jì)算步驟：1、計(jì)算總成本，

2計(jì)算分配比例（公允價(jià)值比例）

3計(jì)算各固定資產(chǎn)的成本。

公允價(jià)值比例進(jìn)行分配分別確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

自行安裝領(lǐng)用材料：不視同銷售

二、自行建造固定資產(chǎn)的計(jì)量

自營(yíng)、出包

工程物資成本、人工承恩斌你、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、資本化的借款費(fèi)用、分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用（內(nèi)容多，背誦）

費(fèi)用化借款費(fèi)用：計(jì)入損益

工程完工后剩余的工程物資專為本企業(yè)存貨的，按照其實(shí)際成本或計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

借：原材料等

貸：工程物資

沖減：固定資產(chǎn)、在建工程都不對(duì)

建設(shè)期間工程物資盤虧、報(bào)廢毀損，減去殘料價(jià)值、報(bào)銷公司、過(guò)失人賠款后的凈損失

借：在建工程

貸工程物資

建設(shè)期間盤盈：

借工程物資

貸在建工程

完工后盤盈、盤虧報(bào)廢毀損——當(dāng)期損益

自然災(zāi)害（非常原因），無(wú)論是否建造期間——營(yíng)業(yè)外支出

加速折舊法：謹(jǐn)慎性原則

不得隨意變更：可比性原則

改變固定資產(chǎn)折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值——會(huì)計(jì)估計(jì)變更

未喪失使用功能（出售、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資）

利得

借：固定資產(chǎn)清理

貸資產(chǎn)處置損益

損失

借資產(chǎn)處理?yè)p益

貸固定資產(chǎn)清理

喪失使用功能（報(bào)廢、毀損）或因資產(chǎn)災(zāi)害等

借：固定資產(chǎn)清理

貸營(yíng)業(yè)外收入

借營(yíng)業(yè)外支出

貸固定資產(chǎn)清理

?

?

?

?

?

公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量

投資轉(zhuǎn)非投，公允價(jià)值與賬面價(jià)值計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

非投轉(zhuǎn)投資，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，計(jì)入其他綜合收益的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

重點(diǎn)章節(jié)：

初始計(jì)量

外購(gòu)：采購(gòu)成本：采購(gòu)——入庫(kù)前發(fā)生的全部支出。

入庫(kù)前：采購(gòu)成本

入庫(kù)后：當(dāng)期損益

購(gòu)買價(jià)款：發(fā)票金額

相關(guān)稅費(fèi)：進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)

其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用：采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、報(bào)銷費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)

運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

?商品流通企業(yè)：進(jìn)貨費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

一般：計(jì)入存貨成本

1直接計(jì)入

2分配計(jì)入

?a對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入其母存貨成本

進(jìn)貨費(fèi)用較?。嚎梢园l(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，銷售費(fèi)用

加工取得存貨的成本

1委托外單位加工的存貨：加工耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)、裝卸費(fèi)

消費(fèi)稅：收回后不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，計(jì)入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

收回后高于計(jì)稅價(jià)格售出

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不計(jì)入委托加工物資成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：銀行存款

?

自行生產(chǎn)的存貨

直接材料

加工費(fèi)用

存貨盤盈（重置成本）：待處理財(cái)產(chǎn)損益

沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

如果不是由于原來(lái)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)的影響因素小時(shí)，而是其他因素導(dǎo)致本期存貨價(jià)值回升，那么原來(lái)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備就不能轉(zhuǎn)回，

銷售或者因債務(wù)重組、非貨幣性自查交貨換出的存貨，結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

關(guān)注教材例題

?

實(shí)質(zhì)重于形式：母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

重要性：判定交易：性質(zhì)/金額

判定結(jié)果的處理問(wèn)題：重要的，單獨(dú)核算

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 不重要，合并簡(jiǎn)化處理

成本效益原則

謹(jǐn)慎性：

不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益

不低估負(fù)債或者費(fèi)用

如：減值

及時(shí)性：不能提前或者延后

利得、損失

1、直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的公允價(jià)值變動(dòng)

制定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額

2、直接計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出）?

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)

宣告分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：含義、應(yīng)用——結(jié)合后續(xù)章節(jié)

歷史成本：實(shí)際成本（一般采用）

其他，滿足前提條件：

重置成本：現(xiàn)行成本

存貨、固定資產(chǎn)盤盈

可變現(xiàn)凈值=售價(jià)-進(jìn)一步加工成本、銷售費(fèi)用、預(yù)計(jì)稅金等凈值

現(xiàn)值：未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)

公允價(jià)值：職場(chǎng)參與者在計(jì)量如放生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

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日常修理期間的停工損失進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本