4月起連六月，各月增量比三月，第六月不低于50萬(wàn)

1Z201020建設(shè)工程項(xiàng)目管理的目標(biāo)和任務(wù)

建設(shè)工程項(xiàng)目管理的內(nèi)涵：從項(xiàng)目開始到項(xiàng)目完成，通過項(xiàng)目策劃和項(xiàng)目控制，以使項(xiàng)目費(fèi)用目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)和京都目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（1）“自項(xiàng)目開始至 項(xiàng)目完成”指的是實(shí)施階段（不等于全壽命期）

（2）“項(xiàng)目策劃”值得是目標(biāo)控制前的一系列籌劃和準(zhǔn)備工作

（3）“費(fèi)用目標(biāo)”對(duì)業(yè)務(wù)而言是投資目標(biāo)，對(duì)施工方而言是成本目標(biāo)

項(xiàng)目決策階段的主要任務(wù)是確定項(xiàng)目的定義

項(xiàng)目實(shí)施階段的主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)

項(xiàng)目的策劃指的是項(xiàng)目目標(biāo)看之前的籌劃和準(zhǔn)備工作

項(xiàng)目管理的任務(wù)：三控制、三管理、一協(xié)調(diào)

三控制：費(fèi)用控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制

三管理：安全管理、合同管理、信息管理

一協(xié)調(diào)：組織協(xié)調(diào)

項(xiàng)目管理的核心任務(wù)是項(xiàng)目的目標(biāo)控制

項(xiàng)目管理階段的劃分：

項(xiàng)目管理側(cè)重于

1.建筑工程項(xiàng)目的組織與管理

1Z201010建設(shè)工程管理的內(nèi)涵和任務(wù)

工程管理的內(nèi)涵：

涉及全過程的管理

涉及項(xiàng)目參與的各個(gè)單位（即投資方、開發(fā)方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方項(xiàng)目試用期的管理方）對(duì)工程管理

工程管理比行政事務(wù)管理的含義更寬一些

工程管理全壽命周期（決策階段、實(shí)施階段、使用階段）

決策階段：項(xiàng)目論證與定義（主要參與方是投資方，其次是開發(fā)方）

實(shí)施階段：項(xiàng)目管理（準(zhǔn)備、實(shí)際、施工）

使用階段：或稱運(yùn)營(yíng)、運(yùn)行階段

投資方全過程都參與

開發(fā)方不參與使用階段

設(shè)計(jì)方只參與了實(shí)施階段的實(shí)施

一、建設(shè)工程管理內(nèi)涵

階段：

前期策劃與管理DM、實(shí)施期項(xiàng)目管理PM、試用期設(shè)施管理FM

主體：

投資方、開發(fā)方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方、使用管理方

二、建設(shè)工程管理的核心任務(wù)：增值

工程建設(shè)增值：

確保工程建設(shè)安全、提高工程質(zhì)量、有力與投資（成本）控制、有利于京都控制

工程使用增值：

確保工程使用安全、有利于環(huán)保、有利于節(jié)能、滿足最終用于的的使用功能、有利于降低工程運(yùn)營(yíng)成本、有利于工程維修

1、保本額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率、保本量=固定成本/邊際貢獻(xiàn)

2、邊際貢獻(xiàn)=售價(jià)-變動(dòng)成本、邊際貢獻(xiàn)率=（售價(jià)-變動(dòng)成本）/售價(jià)

3、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=保本額/正常銷售收入

4、邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1、盈虧臨界點(diǎn)率+安全邊際率=1

5、保利量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（售價(jià)*邊際貢獻(xiàn)率）、保利額=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/邊際貢獻(xiàn)率

6、加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率：邊際貢獻(xiàn)率*銷售比重之和。

7、半固定成本也稱階梯式成本

8、敏感系數(shù)：利潤(rùn)變動(dòng)百分比/因素變動(dòng)百分比

1. 同一控制企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本
2. 金融資產(chǎn)變非同控制：公允+新增；權(quán)益長(zhǎng)投變非同控制：賬面+新增
3. 余額=原價(jià)，凈值=原價(jià)-攤銷，價(jià)值=凈值-減值
4. 會(huì)計(jì)主體空間范圍
5. 可變現(xiàn)凈值：公允-處置? 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高
6. 非投轉(zhuǎn)公投，如公大于賬，計(jì)其他綜
7. 成本轉(zhuǎn)權(quán)益，要追溯調(diào)整
8. 利潤(rùn)中包括利得

內(nèi)控指引第十四條寫的是企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，這個(gè)答案錯(cuò)了

?

?企業(yè)合同管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

（二）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

（三）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

第二章 合同的訂立

第五條 企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。合同訂立前，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。

對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。

談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。

合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草。國(guó)家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對(duì)涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。

合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。

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1.個(gè)人出租房產(chǎn)或單位向個(gè)人出租，按4%征稅。個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征。

2.優(yōu)惠政策：大修停用半年以上房屋免征，小規(guī)模納稅人省級(jí)政府可以決定50%內(nèi)減征。

3.地上地下相連的地下建筑物，不征，單獨(dú)的要征。

4.容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積2倍計(jì)算土地面積并以此確定房產(chǎn)地價(jià)。

5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)內(nèi)部控制配藥指引概述：

1.《配套指引》內(nèi)容：

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套配套指引（企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、企業(yè)內(nèi)部控制見證指引、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引）

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008.5.22頒布，2009.7.1在上市公司實(shí)施，鼓勵(lì)大中型企業(yè)實(shí)施

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》實(shí)施時(shí)間表

自2011.1.1起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行

自2012.1.1期擴(kuò)大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行

再次基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前之行。

《配套指引》是否具有強(qiáng)制性

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步補(bǔ)充和說明，具有指導(dǎo)性和示范性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點(diǎn)，參照配套指引的規(guī)定開展內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。

企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)定是否有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

及其配套指引沒對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及逆行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可自行制定。應(yīng)當(dāng)從定性和定量的交代綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。通過不斷的時(shí)間，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。（可以調(diào)整，但必須在評(píng)價(jià)報(bào)告中說明）

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

組織架構(gòu)：主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，是企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

發(fā)展戰(zhàn)略：在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。報(bào)董事會(huì)審議，再報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

社會(huì)責(zé)任：主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)、積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地、慈善事業(yè)等

企業(yè)文化：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體圖案端所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神。

三個(gè)流程：

采購(gòu)業(yè)務(wù)流程：編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、確定采購(gòu)價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。

銷售業(yè)務(wù)流程：銷售計(jì)劃管理、客戶開發(fā)與信用管理、銷售定價(jià)、訂立銷售合同、發(fā)貨、收款、客戶服務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)

擔(dān)保業(yè)務(wù)流程：受理申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、簽訂擔(dān)保合同、進(jìn)行日常監(jiān)控等流程。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)提交董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任主體：

企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)該做的負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告半只和分析利用工作

企業(yè)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性

企業(yè)財(cái)會(huì)部門：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和分析報(bào)告編寫工作

企業(yè)內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各部門：應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息

參與財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)會(huì)議的部門：應(yīng)當(dāng)積極提出意見和建議以促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效利用

企業(yè)法律事務(wù)部門或外聘律師：應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的合法合規(guī)性進(jìn)行審核

控制手段類指引（15-18）

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息溝通》

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18——信息系統(tǒng)》

偏重于“根據(jù)“性質(zhì)，旺旺手機(jī)企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。

全面預(yù)算：全方位、全過程、全員參與半只與實(shí)施的預(yù)算管理模式

信息系統(tǒng)：企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé)。換言之，信息系統(tǒng)建設(shè)是“一把手“工程。

例如：財(cái)務(wù)共享

企業(yè)內(nèi)控制評(píng)價(jià)指引：

定義：企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出去評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。

評(píng)價(jià)的原則：全面性、重要性：重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、客觀性：董事會(huì)在進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候要不偏不倚

評(píng)價(jià)內(nèi)容：

圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式：

1.企業(yè)獨(dú)立開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作

2.委托不承擔(dān)本企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織體制：

設(shè)置專門的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)：企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其他專門機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

成立專門的評(píng)價(jià)工作組，接受內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，具體承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的組織

評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。實(shí)施評(píng)價(jià)工作前，評(píng)價(jià)人員需要接受相關(guān)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容一般包括內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)及相關(guān)規(guī)章制度、評(píng)價(jià)工作流程、檢查評(píng)價(jià)方法、工作底稿填寫要求、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)人員的權(quán)利與義務(wù)及評(píng)價(jià)中需重點(diǎn)關(guān)注的問題等。

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稅負(fù)=稅額/計(jì)稅依據(jù)*100%

軟件、動(dòng)漫即征即退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅-銷售額*3%

1、固定成本：約束性成本（不能通過管理決策減少）對(duì)應(yīng)的為酌量性固定成本；

2、變動(dòng)成本：技術(shù)性變動(dòng)成本（與產(chǎn)量有明確的）、酌量性變動(dòng)成本（可以通過管理決策來改變）

3、混合成本：半變動(dòng)成本-初始成本的基礎(chǔ)上隨業(yè)務(wù)量正比例增長(zhǎng)的成本；階梯式成本-總額隨業(yè)務(wù)量呈階梯式增長(zhǎng)的成本（半固定成本或步增成本）；延期成本一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額保持穩(wěn)定，超出特定業(yè)務(wù)量則開始隨業(yè)務(wù)量比例增長(zhǎng)的成本；非線性成本-變化率變動(dòng)的成本

1、成本管理領(lǐng)域管理會(huì)計(jì)工具方法：目標(biāo)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、變動(dòng)成本法、作業(yè)成本法；（成本管理會(huì)計(jì)工具方法與預(yù)算管理的區(qū)別）

2、營(yíng)運(yùn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法一般包括：本量利分析、敏感性分析、邊際分析、內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)、多維度盈利能力分析；

3、投融資管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法:貼現(xiàn)現(xiàn)金流法、項(xiàng)目管理、情景分析、約束資源優(yōu)化；

4、績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡法、績(jī)效淋柱模型；

5、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法：風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單、

1、成本模式下，投資性房地產(chǎn)和非投資性房地產(chǎn)是對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益；

2、借：銀行收入

? ? ? ? ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入

3、處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，一般對(duì)應(yīng)的為其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本，差額一般對(duì)應(yīng)該項(xiàng)（公允價(jià)值模式下）

4、公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷（成本模式下需要），成本模式下按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理；

5、成本模式下，自用改為出租，不確認(rèn)損益；租金都列入其他業(yè)務(wù)收入。

6、投資性房地產(chǎn)模式一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意更改：成本模式，在特定條件小科員轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)換為成本模式；（會(huì)計(jì)政策變更，不是會(huì)計(jì)估計(jì)）區(qū)別：折舊方法為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

?

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1、折現(xiàn)率的基礎(chǔ)為稅后；

2、涉及外幣資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量：先計(jì)算外幣現(xiàn)值-轉(zhuǎn)換人民幣-確認(rèn)是否減值

3、資產(chǎn)的可回收金額根據(jù)孰高原則確認(rèn)：預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額；

4、確認(rèn)凈額時(shí)，最優(yōu)的方法：公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬的處置費(fèi)用金額確定；

5、固定資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值現(xiàn)象的，不進(jìn)行減值測(cè)試；

6、未來期間的公允價(jià)值變動(dòng)不影響預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；

7、企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)期狀況未基礎(chǔ)，不包括未發(fā)生的或未作出明確規(guī)定的；

8、資產(chǎn)減值所指的是單項(xiàng)/資產(chǎn)組（特殊情況除外）

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賬簿規(guī)范：依法建一套賬

會(huì)計(jì)賬簿：總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿（支票登記簿、票據(jù)登記簿、代保管物資登記簿、經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)登記簿、賬外物資登記簿）

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿

不對(duì)用銀行對(duì)賬單或者其他方式代替日記賬

對(duì)賬規(guī)范：

（1）對(duì)賬工作至少每年一次

（2）應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有家證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)項(xiàng)相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符

（總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)、總賬與明細(xì)賬核對(duì)、總賬與日記賬核對(duì)、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等）

結(jié)賬規(guī)范：

定期結(jié)賬

結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬

結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬簿的期末余額

需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面叮當(dāng)通欄劃雙紅線。

年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額

年度終了，要把個(gè)賬戶的賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下以會(huì)計(jì)年度，并在照耀懶注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣

特別說明：

記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接辦人員或監(jiān)交人姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須是連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章

財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范

財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表

編制規(guī)范：

定期編制，并應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告（月度、季度、半年度、年度）

應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。內(nèi)容完整。說明清楚

如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度報(bào)表中加以說明

對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，在封面上加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章

單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任

如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，還應(yīng)同時(shí)通知接收財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

會(huì)計(jì)檔案保管規(guī)范：

1.法規(guī)依據(jù)：《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

2.會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容：

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料

其他會(huì)計(jì)資料：銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

3.會(huì)計(jì)檔案室設(shè)置規(guī)范

（1）.單位檔案管理機(jī)構(gòu)

（2）.單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)可臨時(shí)保管，但出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案

4.會(huì)計(jì)檔案歸檔時(shí)間的規(guī)定

原則上：年報(bào)報(bào)出后至下一會(huì)計(jì)年度結(jié)束

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交把單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；如確有需要，可經(jīng)申請(qǐng)后最長(zhǎng)保管3年

5.會(huì)計(jì)檔案保管時(shí)間的規(guī)定：

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的的第一天算起

永久和定期兩類，定期分為30年、10年

憑證類：30年

賬簿類一般為30年（總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿

固定資產(chǎn)卡片為資產(chǎn)報(bào)廢后保管5年

財(cái)務(wù)報(bào)告類：月、季度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告：10年

年度財(cái)務(wù)報(bào)告：永久

其他類：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表：10年

銀行對(duì)賬單：10年

納稅申報(bào)表：10年

會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)：10年

會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案檔案鑒定意見書：永久

企業(yè)會(huì)計(jì)檔案借閱規(guī)范：

各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出

如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換

企業(yè)會(huì)計(jì)檔案銷毀規(guī)范

銷毀條件：打倒保管期限，并且不涉及法律糾紛問題

銷毀程序：

由檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)",并提交辦單位負(fù)責(zé)人簽署意見；有兩機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人應(yīng)在清冊(cè)上簽名蓋章。如有上級(jí)主管部門，還應(yīng)當(dāng)報(bào)批上級(jí)主管部門

9.內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。

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從立法過程看：稅法屬于制定法

從法律性質(zhì)看：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

屬于綜合法，由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法登構(gòu)成的綜合法律

稅法借本原則：

1、稅收法律主義：

2、稅收公平主義

2、稅收合作信賴主義

4、實(shí)質(zhì)課稅原則（有重新估稅權(quán)）：依納稅人真實(shí)分擔(dān)能力決定?

稅收適用原則：

法律不溯及既往原則：

新法優(yōu)于舊法

特別??

1、增量成本是以合同為依據(jù)，沒有取得合同就不會(huì)發(fā)生成本；履行履約義務(wù)的成本為合同履約成本

2、存在多項(xiàng)履約義務(wù)按照承諾的單獨(dú)售價(jià)相對(duì)比例將交易價(jià)格分?jǐn)?/p>

3、企業(yè)可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)-期望值或最可能發(fā)生金額

4、判斷企業(yè)取得商品控制權(quán)的要素：能力、主導(dǎo)商品的使用、能夠獲得商品幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。

5、在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，公允價(jià)值應(yīng)該確認(rèn)為合同負(fù)債；

6、托收承付方式：商品發(fā)出+辦妥手續(xù)后+商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，

固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

折舊方法一旦確認(rèn)，不得隨意變更。

如變更：每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。

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固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：

（原價(jià)-折舊）-（舊部件-舊部件/原價(jià)*折舊）+新部件

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