7個(gè)案例說(shuō)明，大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)人員面臨的七大風(fēng)險(xiǎn)！

風(fēng)險(xiǎn)1 比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

案例：

某公司2017年1-12月份在國(guó)稅局繳納增值稅229萬(wàn)元，但是在前幾天國(guó)地稅大數(shù)據(jù)比對(duì)的時(shí)候，地稅局發(fā)現(xiàn)該公司各項(xiàng)附加稅費(fèi)僅僅繳納了4.65萬(wàn)元，漏繳了近24萬(wàn)元的附加稅費(fèi)。

提醒：

（1）大數(shù)據(jù)比對(duì)時(shí)代全面來(lái)臨，部門之間、各個(gè)稅種之間、各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、各種納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)之間、以及財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間逐漸實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)及時(shí)比對(duì)；

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)人員稍有不慎、甚至不經(jīng)意的一筆賬，就會(huì)造成比對(duì)不符出現(xiàn)異常，被納入稅務(wù)局的疑點(diǎn)監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)2 政策風(fēng)險(xiǎn)

案例：

有一家電器銷售公司將一樓房屋出租，年租金480萬(wàn)元，前幾天在跟該家公司會(huì)計(jì)溝通房產(chǎn)稅的時(shí)候，突然發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)人員竟然一直在按照含稅價(jià)繳納了房產(chǎn)稅，這樣算起來(lái)從去年下半年到今年上半年整整一年，光房產(chǎn)稅一項(xiàng)竟然給企業(yè)多繳納了2.7萬(wàn)余元的稅！

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第二條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。在計(jì)征房產(chǎn)稅等稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。”?

自2016年5月1日起執(zhí)行。

提醒：

1、優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員必須做到感知政策、熟悉政策、運(yùn)用政策，直到吃透每一項(xiàng)稅收政策背后的東西；

2、有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)是從來(lái)不會(huì)做違法偷稅的，而是一定會(huì)利用政策合法節(jié)稅；

3、現(xiàn)代企業(yè)要求會(huì)計(jì)人員必須做到4句話：不多交稅、不早交稅、稅負(fù)合理、風(fēng)險(xiǎn)可控；

4、因此，會(huì)計(jì)人員政策掌握不到位，就會(huì)造成多繳稅！

風(fēng)險(xiǎn)3 合同風(fēng)險(xiǎn)

案例：

山東某技術(shù)有限公司與廈門電器銷售公司簽訂了一筆電器購(gòu)銷合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計(jì)11700萬(wàn)元，購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=11700萬(wàn)元*0.03%=35100元。

其實(shí)，完全可以改變一下合同簽訂中的價(jià)格條款，把含稅價(jià)改變?yōu)閮r(jià)稅分開(kāi)。

如：

在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬(wàn)元，增值稅額1700萬(wàn)元。

那么購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)就為：以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

應(yīng)納印花稅=10000萬(wàn)元*0.03%=30000元

比第一種合同簽訂方式節(jié)省印花稅=35100元-30000元=5100元

參考：

北京地方稅務(wù)局網(wǎng)站局長(zhǎng)信箱欄目在2016年9月21日答復(fù)納稅人關(guān)于“購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅金額包含增值稅稅額嗎?”的提問(wèn)，再次回復(fù)明確，購(gòu)銷合同按照購(gòu)銷金額的0.3‰貼花。

若合同分別列明購(gòu)銷金額及增值稅額，僅就購(gòu)銷金額計(jì)算印花稅;

若購(gòu)銷金額中含有增值稅額，則直接按購(gòu)銷金額計(jì)算印花稅，不再扣除增值稅。

提醒：

（1）營(yíng)改增后，會(huì)計(jì)人員越來(lái)越意識(shí)到簽訂合同對(duì)于納稅的重要性；

（2）毫不夸張地說(shuō)：簽訂合同，就是一張通往天堂和地獄的門票，簽好了就成了納稅籌劃的天堂，簽不好將成為偷稅漏稅的地獄；

（3）稅不是會(huì)計(jì)算出來(lái)的，而是合同簽出來(lái)的，怎么簽合同就會(huì)怎么交稅；

（4）總之：合同影響流程、合同影響業(yè)務(wù)、合同影響稅收。

風(fēng)險(xiǎn)4 做賬風(fēng)險(xiǎn)

案例：

某公司春節(jié)發(fā)放員工雞蛋花生油4萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員是這樣做賬的：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 4萬(wàn)元

? ? 貸：銀行存款 4萬(wàn)元

上述會(huì)計(jì)核算的錯(cuò)誤之處在于福利費(fèi)未單獨(dú)設(shè)置賬戶核算。

正確的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 4萬(wàn)元

? ? 貸：銀行存款 4萬(wàn)元

期末根據(jù)福利費(fèi)的發(fā)生額分配結(jié)轉(zhuǎn)到成本費(fèi)用中

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 4萬(wàn)元

? ? 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 4萬(wàn)元

參考：

國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》通知明確規(guī)定：

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

（2）沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

提醒：

（1）查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，我們始終牢記三句話“開(kāi)好票”、“做好賬”、“報(bào)好稅”；

（2）合規(guī)開(kāi)票、規(guī)范做賬、依法報(bào)稅，這是一名合格財(cái)務(wù)人員最最起碼的要求；

（3）下一步，做賬規(guī)范必將是大勢(shì)所趨，否則企業(yè)永遠(yuǎn)做不大！

風(fēng)險(xiǎn)5 稽查風(fēng)險(xiǎn)

案例：

青島市某單位屬于增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品過(guò)程中出租出借包裝物要收取客戶的押金，均計(jì)入了“其他應(yīng)付款”賬戶，目前掛賬時(shí)間已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)1年以上，當(dāng)時(shí)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 23400元

? ? 貸：其他應(yīng)付款-包裝物押金 23400元

當(dāng)?shù)囟悇?wù)局在例行評(píng)估的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)了公司收取的包裝物押金已經(jīng)逾期，隨依法要求企業(yè)轉(zhuǎn)為收入，并補(bǔ)繳了增值稅和罰款。

借：其他應(yīng)付款-包裝物押金 23400元

? ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400元

參考：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函〔2004〕827號(hào)）規(guī)定：

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

提醒：

（1）稅務(wù)稽查逐漸由面到點(diǎn)、全面進(jìn)入了精細(xì)化、縱深化稽查模式，企業(yè)賬務(wù)處理稍有不慎，就會(huì)帶來(lái)稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)！

（2）因此提醒會(huì)計(jì)人員一定要學(xué)會(huì)站在稅務(wù)看財(cái)務(wù)，做的每一筆賬既要吻合會(huì)計(jì)要求、更要符合稅務(wù)規(guī)定，從而最大限度規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)6 發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

案例：

甲公司與乙公司并未有實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)，乙公司卻讓甲開(kāi)具了一份100萬(wàn)元增值稅專用發(fā)票，并支付7%開(kāi)票手續(xù)費(fèi)。

購(gòu)貨的賬務(wù)處理如下：

借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元

? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17萬(wàn)元

? ? ?貸：應(yīng)付賬款 110萬(wàn)元

庫(kù)存現(xiàn)金 7萬(wàn)元

該公司沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)卻花7個(gè)點(diǎn)買票抵扣，屬于虛開(kāi)虛抵，存在非常嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及刑事風(fēng)險(xiǎn)，最終由于開(kāi)票方甲公司出現(xiàn)了非正常，導(dǎo)致最后乙公司買票行為完全暴露，發(fā)票交易雙方的負(fù)責(zé)人依法接受刑事處罰！

提醒：

（1）營(yíng)改增后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的底線就是切記不要虛開(kāi)虛抵發(fā)票；

（2）玩票就是玩命，伸手必被捉；

（3）正規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法節(jié)稅才可以保證企業(yè)長(zhǎng)久安全地經(jīng)營(yíng)下去。

風(fēng)險(xiǎn)7 預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)

案例：

某小規(guī)模納稅人公司不斷利用月銷售額3萬(wàn)元(季度9萬(wàn)元)以下免征增值稅進(jìn)行虛開(kāi)發(fā)票，收取3%-5%不等的開(kāi)票手續(xù)費(fèi)，導(dǎo)致預(yù)警被查！

疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)：

存貨為負(fù)數(shù)預(yù)警、利用增值稅免征點(diǎn)以下頂額開(kāi)票等預(yù)警。

提醒：

1、公司只有銷售，卻從來(lái)沒(méi)有購(gòu)進(jìn)，必然會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)中存貨為負(fù)數(shù)預(yù)警；

2、隨著金稅三期的深入，稅務(wù)局可通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)時(shí)獲取工商、社保、銀行、電力、房產(chǎn)等各個(gè)部門的涉稅相關(guān)信息，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)，對(duì)于比對(duì)不一致的將面臨預(yù)警監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)！