7個案例說明，大數(shù)據(jù)時代會計人員面臨的七大風險！

風險1 比對風險

案例：

某公司2017年1-12月份在國稅局繳納增值稅229萬元，但是在前幾天國地稅大數(shù)據(jù)比對的時候，地稅局發(fā)現(xiàn)該公司各項附加稅費僅僅繳納了4.65萬元，漏繳了近24萬元的附加稅費。

提醒：

（1）大數(shù)據(jù)比對時代全面來臨，部門之間、各個稅種之間、各種財務(wù)數(shù)據(jù)之間、各種納稅申報表數(shù)據(jù)之間、以及財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間逐漸實現(xiàn)了數(shù)據(jù)及時比對；

（2）企業(yè)財務(wù)人員稍有不慎、甚至不經(jīng)意的一筆賬，就會造成比對不符出現(xiàn)異常，被納入稅務(wù)局的疑點監(jiān)控。

風險2 政策風險

案例：

有一家電器銷售公司將一樓房屋出租，年租金480萬元，前幾天在跟該家公司會計溝通房產(chǎn)稅的時候，突然發(fā)現(xiàn)該公司財務(wù)人員竟然一直在按照含稅價繳納了房產(chǎn)稅，這樣算起來從去年下半年到今年上半年整整一年，光房產(chǎn)稅一項竟然給企業(yè)多繳納了2.7萬余元的稅！

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第二條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。在計征房產(chǎn)稅等稅種時，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅?！?

自2016年5月1日起執(zhí)行。

提醒：

1、優(yōu)秀的財務(wù)人員必須做到感知政策、熟悉政策、運用政策，直到吃透每一項稅收政策背后的東西；

2、有經(jīng)驗的會計是從來不會做違法偷稅的，而是一定會利用政策合法節(jié)稅；

3、現(xiàn)代企業(yè)要求會計人員必須做到4句話：不多交稅、不早交稅、稅負合理、風險可控；

4、因此，會計人員政策掌握不到位，就會造成多繳稅！

風險3 合同風險

案例：

山東某技術(shù)有限公司與廈門電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計11700萬元，購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=11700萬元*0.03%=35100元。

其實，完全可以改變一下合同簽訂中的價格條款，把含稅價改變?yōu)閮r稅分開。

如：

在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬元，增值稅額1700萬元。

那么購銷合同印花稅的計稅依據(jù)就為：以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

應(yīng)納印花稅=10000萬元*0.03%=30000元

比第一種合同簽訂方式節(jié)省印花稅=35100元-30000元=5100元

參考：

北京地方稅務(wù)局網(wǎng)站局長信箱欄目在2016年9月21日答復(fù)納稅人關(guān)于“購銷合同印花稅的計稅金額包含增值稅稅額嗎?”的提問，再次回復(fù)明確，購銷合同按照購銷金額的0.3‰貼花。

若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅;

若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。

提醒：

（1）營改增后，會計人員越來越意識到簽訂合同對于納稅的重要性；

（2）毫不夸張地說：簽訂合同，就是一張通往天堂和地獄的門票，簽好了就成了納稅籌劃的天堂，簽不好將成為偷稅漏稅的地獄；

（3）稅不是會計算出來的，而是合同簽出來的，怎么簽合同就會怎么交稅；

（4）總之：合同影響流程、合同影響業(yè)務(wù)、合同影響稅收。

風險4 做賬風險

案例：

某公司春節(jié)發(fā)放員工雞蛋花生油4萬元，會計人員是這樣做賬的：

借：管理費用-福利費 4萬元

? ? 貸：銀行存款 4萬元

上述會計核算的錯誤之處在于福利費未單獨設(shè)置賬戶核算。

正確的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 4萬元

? ? 貸：銀行存款 4萬元

期末根據(jù)福利費的發(fā)生額分配結(jié)轉(zhuǎn)到成本費用中

借：管理費用-福利費 4萬元

? ? 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 4萬元

參考：

國稅函〔2009〕3號《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》通知明確規(guī)定：

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。

（2）沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

提醒：

（1）查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”；

（2）合規(guī)開票、規(guī)范做賬、依法報稅，這是一名合格財務(wù)人員最最起碼的要求；

（3）下一步，做賬規(guī)范必將是大勢所趨，否則企業(yè)永遠做不大！

風險5 稽查風險

案例：

青島市某單位屬于增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品過程中出租出借包裝物要收取客戶的押金，均計入了“其他應(yīng)付款”賬戶，目前掛賬時間已經(jīng)遠遠超過1年以上，當時賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 23400元

? ? 貸：其他應(yīng)付款-包裝物押金 23400元

當?shù)囟悇?wù)局在例行評估的時候，發(fā)現(xiàn)了公司收取的包裝物押金已經(jīng)逾期，隨依法要求企業(yè)轉(zhuǎn)為收入，并補繳了增值稅和罰款。

借：其他應(yīng)付款-包裝物押金 23400元

? ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400元

參考：

國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知（國稅函〔2004〕827號）規(guī)定：

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

提醒：

（1）稅務(wù)稽查逐漸由面到點、全面進入了精細化、縱深化稽查模式，企業(yè)賬務(wù)處理稍有不慎，就會帶來稅務(wù)稽查的風險！

（2）因此提醒會計人員一定要學(xué)會站在稅務(wù)看財務(wù)，做的每一筆賬既要吻合會計要求、更要符合稅務(wù)規(guī)定，從而最大限度規(guī)避稽查風險。

風險6 發(fā)票風險

案例：

甲公司與乙公司并未有實際業(yè)務(wù)往來，乙公司卻讓甲開具了一份100萬元增值稅專用發(fā)票，并支付7%開票手續(xù)費。

購貨的賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品 100萬元

? ? ?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)17萬元

? ? ?貸：應(yīng)付賬款 110萬元

庫存現(xiàn)金 7萬元

該公司沒有真實業(yè)務(wù)卻花7個點買票抵扣，屬于虛開虛抵，存在非常嚴重的涉稅風險以及刑事風險，最終由于開票方甲公司出現(xiàn)了非正常，導(dǎo)致最后乙公司買票行為完全暴露，發(fā)票交易雙方的負責人依法接受刑事處罰！

提醒：

（1）營改增后，企業(yè)經(jīng)營的底線就是切記不要虛開虛抵發(fā)票；

（2）玩票就是玩命，伸手必被捉；

（3）正規(guī)經(jīng)營、依法節(jié)稅才可以保證企業(yè)長久安全地經(jīng)營下去。

風險7 預(yù)警風險

案例：

某小規(guī)模納稅人公司不斷利用月銷售額3萬元(季度9萬元)以下免征增值稅進行虛開發(fā)票，收取3%-5%不等的開票手續(xù)費，導(dǎo)致預(yù)警被查！

疑點監(jiān)控指標：

存貨為負數(shù)預(yù)警、利用增值稅免征點以下頂額開票等預(yù)警。

提醒：

1、公司只有銷售，卻從來沒有購進，必然會導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)中存貨為負數(shù)預(yù)警；

2、隨著金稅三期的深入，稅務(wù)局可通過大數(shù)據(jù)平臺實時獲取工商、社保、銀行、電力、房產(chǎn)等各個部門的涉稅相關(guān)信息，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動比對，對于比對不一致的將面臨預(yù)警監(jiān)控的風險！