2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表主表第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表主表第12欄“進項稅額”本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表主表第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

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無解析

2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表主表第12欄“進項稅額”本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表主表第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表主表第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表主表第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表主表第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。

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2.0分

增值稅一般納稅人納稅申報表主表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。

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2.0分

金稅工程由一個網(wǎng)絡(luò)、四子系統(tǒng)構(gòu)成。

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2.0分

金稅工程四個子系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)。

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2.0分

增值稅防偽稅控系統(tǒng)加密內(nèi)容包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購方識別號、銷方識別號、金額、稅額七要素。

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2.0分

增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)為一機多票系統(tǒng)。

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2.0分

增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)包括專用設(shè)備和通用設(shè)備。

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無解析

?

?

?

2.0分

增值稅專用發(fā)票在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

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2.0分

增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限10年，保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

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增值稅的稅率及征收率

銷售、加工、修理、修配17%有形動產(chǎn)

糧食、食用油、鹽、吃的、用的?？吹?、飼料化肥13%

11%交通運輸業(yè)、郵政業(yè)

6%有形動產(chǎn)租賃以外部分現(xiàn)代服務(wù)

0出口貨物、財政部和國家稅務(wù)局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)

起點終點國際運輸服務(wù)

征收率

可選6%小型水電：自來水 ?建筑用和生產(chǎn)建筑材料所有的砂、土、石料 ? 以自己采掘的砂、土、石料或其他 ? 以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土 ?用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

3%藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

提供公共交通運輸服務(wù)-軌公地軌出長班

?

2.0分

會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的一般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票。

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2.0分

增值稅專用發(fā)票開具時，一張發(fā)票只能輸入同一種稅率的商品。

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2.0分

增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

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2.0分

銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。

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2.0分

開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。

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減法-扣額法

? ? -扣稅法（我國采用）

一般計稅法（一般納稅人）：當期銷項稅額-當期進項稅額

簡易計稅法（小規(guī)模納稅人、一般納稅人特定業(yè)務(wù)）：銷售額*稅率

2.0分

84位和108位字符密碼區(qū)加密信息:發(fā)票代碼、發(fā)票號、開票日期、購方納稅號、銷方納稅號、金額、稅額。

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2.0分

二維碼密碼區(qū)增加的加密信息：購貨方企業(yè)名稱、銷貨方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位、數(shù)量。

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2.0分

企業(yè)首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益。

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增值稅的征稅范圍

混業(yè)經(jīng)營

2012 ?1+6

2013 ?1+7

2014.1.1鐵路運輸

生派服務(wù)

營業(yè)稅中交通運輸業(yè)中增值稅中交通運輸業(yè)和增值稅中物流輔助服務(wù)

營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)

視同銷售貨物和視同提供服務(wù)

主要內(nèi)容：概覽營改增和目前營改增應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范圍、如何判斷境內(nèi)、視同

?

?

?

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：（一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)?！蛾P(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件一第十條規(guī)定在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

2.0分

一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 借：原材料等 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款等。

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無解析3

2.0分

一般納稅人進口貨物、接受境外單位或者個提供的應(yīng)稅服務(wù) 借：原材料等 應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額（或）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項額） 貸：應(yīng)付賬款等。

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無解析

2.0分

一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入等。

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無解析

2.0分

一般納稅人出口適用零稅率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）。

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2.0分

納稅人取得免征增值稅項目收入時 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入等。

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無解析

2.0分

一般納稅人提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅項目 借：銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費 -- 未交增值稅 主營業(yè)務(wù)收入等。

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2.0分

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）核算企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

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2.0分

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額，用藍字登記。

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無解析

2.0分

對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目， 貸記“補貼收入”科目。

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2.0分

增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立 “應(yīng)交稅金 -增值稅檢查調(diào)整 ”專門賬戶。

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2.0分

主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

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無解析

×

2.0分

納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

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2.0分

新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導期限為3個月。

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2.0分

總機構(gòu)匯總計算總分機構(gòu)應(yīng)交增值稅額,扣除分支機構(gòu)按規(guī)定就地計算繳納的增值稅后，在總機構(gòu)所在地解繳入庫。

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2.0分

總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額=總機構(gòu)匯總的銷項稅額-總機構(gòu)匯總的進項稅額。

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2.0分

總機構(gòu)當期應(yīng)補（退）稅額＝總機構(gòu)當期應(yīng)納稅額－ 當期分支機構(gòu)已繳納的增值稅稅額（包括預(yù)繳和補繳的增值稅稅款）。

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2.0分

分支機構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額＝（分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的年度銷售額÷總機構(gòu)匯總的年度銷售額）×總機構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額。

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2.0分

分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率。

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2.0分

境內(nèi)的單位和個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)免征增值稅。

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2.0分

納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

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2.0分

納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

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2.0分

增值稅起征點適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

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2.0分

個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

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2.0分

用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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2.0分

非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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2.0分

接受的旅客運輸服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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2.0分

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票沒有申報抵扣期限規(guī)定。

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2.0分

稅收繳款憑證沒有申報抵扣期限規(guī)定。

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2.0分

非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

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2.0分

對一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

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2.0分

一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

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無解析

2.0分

一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減。

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2.0分

納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當從當期的進項稅額中扣減。

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2.0分

小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。

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無解析

2.0分

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

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無解析

2.0分

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

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2.0分

航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。

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2.0分

代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。

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2.0分

單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物，征收增值稅。

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2.0分

兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

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2.0分

經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不包含未取得銷售收入的月份。

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