增值稅申報表銷項稅的填報：

行分四個部分：

1、一般計稅方法征稅；

2、簡易計稅方法征稅；

3、免抵退稅；

4、免稅。

列分五個部分：

1、開具稅控增值稅專用發(fā)票；

2、開具其他發(fā)票；

3、未開具發(fā)票；

4、納稅檢查調(diào)整；

5、合計

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“銷售額”填報要點

1、既包括應(yīng)稅貨物與勞務(wù)銷售額，也包括應(yīng)稅服務(wù)銷售額；

2、既包括一般計稅方法銷售額，也包括簡易計稅方法銷售額；

3、既包括征稅銷售額，也包括免、抵、退出口銷售額和免稅銷售額；

4、既包括一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷售額，也包括即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷售額；

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一般納稅人四個附列資料：

1、本期銷售情況明細；

2、本期進項稅額明細；

3、防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣明細；

4、防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細；

四個其他必報資料：

1、使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；

2、資產(chǎn)負債表和損益表；

3、成品油購銷存情況明細表（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；

4、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。

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增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

抵扣期限：在認證通過月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

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增值稅專用發(fā)票的使用及管理-開具

開具范圍：一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人需要開專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

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增值稅專用發(fā)票概述-聯(lián)次

三聯(lián)：

第一聯(lián)：記帳聯(lián)

第二聯(lián)：抵扣聯(lián)

第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)

六聯(lián)：

第一聯(lián)：記帳聯(lián)

第二聯(lián)：抵扣聯(lián)

第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)

第四聯(lián)：副聯(lián)

第五聯(lián)：副聯(lián)

第六聯(lián)：副聯(lián)

專用發(fā)票票面由上部分組成：

票頭部分、票體部分、票尾部分、其他。

增值稅專用發(fā)票概述-特殊性

抵扣憑證、等同貨幣、內(nèi)容充分、違反重罰

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開始試點當月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額
借：應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅客轉(zhuǎn)出）

待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額

借：管理費用

增值稅：無論是自產(chǎn)或委托加工的還是外購的，以貨物對外投資都要以其公允價值計算銷項稅額，即要視中銷售應(yīng)作銷項稅額。
企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅法規(guī)定以非貨幣性次產(chǎn)對外投資時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進行處理，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣的除外。

會計處理：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換。依據(jù)會計準則，如果交換具有商業(yè)實質(zhì)且公公價值可靠計量，在會計上確認損益；如果交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實質(zhì)但公允價值不可靠計量，在會計上不確認損益。

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核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅用藍字登記。

會計科目設(shè)置：期末借方余額，反映多交的增值稅；

???????????????????????? 期末貸方余額，反映未交的增值稅。

增值稅會計核算主要文件政策：

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“交增值稅”明細科目。在“應(yīng)交增值稅”明細帳中，應(yīng)設(shè)置”進項稅額““已交稅金”“銷項稅額”“出口稅額”“進項項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄按照規(guī)定的退稅率出口貨物。

一、進項稅額方面的賬務(wù)調(diào)整：

1、扣稅憑證取得不合法。

2、抵扣范圍擅自擴大。

3、非正常損失的貨物進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出。

4、少抵扣進項稅額。

二、銷項稅額方面的賬務(wù)調(diào)整：

1、價外費用未計銷項稅額。

2、視同銷售業(yè)務(wù)未計銷項稅額。

3、適用稅率有誤。

三、對以前年度增值稅進行檢查補稅，如果涉及損益科目，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)帳。

會計科目設(shè)置：

二級科目：應(yīng)交增值稅；

???????????????? 未交增值稅；

???????????????? 待抵扣進項稅額；

???????????????? 增值各留抵稅額；

???????????????? 增值稅檢查調(diào)整。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅：

核算企業(yè)購入貨物或者授受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)而支付的、按規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額，企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

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增值稅一般納稅人的認定

認定分類：

應(yīng)當認定：增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

可以認定：年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

不認定：一個體工商戶以外的其他個人。

????????????? 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常 發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶。

???????????? 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位。

??????????? 選擇按照小規(guī)模納稅人的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

試點納稅人總分機構(gòu)增值稅匯總計算繳納辦法

講師：卜士波

納稅地點特殊性：

自2014年1月1日起，屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構(gòu)不在同一縣、市的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

稅款繳納的特殊性：

總機構(gòu)匯總計算總分機構(gòu)應(yīng)交增值稅額，扣除分支機構(gòu)按規(guī)定規(guī)定就地計算繳納的增值稅后，在總機構(gòu)所在地解繳入庫。

經(jīng)財政部門和國家稅務(wù)局批準的總分機構(gòu)：

不在同一縣，但在同一省的由省級批準；

不在同一縣，并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準。

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講師：陳玉琢

境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

1、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

2、會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
3、存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

4、標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

5、為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。

6、在境外提供的廣播影視節(jié)目的發(fā)行，播映服務(wù)。

7、不符合規(guī)定條件的國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)。

8、向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)。

免稅的跨境應(yīng)稅服務(wù)

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增值稅、營改增相關(guān)政策解讀

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、購進農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷的售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

4、購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

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銷售額、銷項稅額的確定

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括：

1、收取的銷項稅額（或者應(yīng)納稅額)

2、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品代收代繳的消費稅。

3、同時符合兩個條件的代墊運費。

４、同時符合三個條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

5、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場坑費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

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連車帶人一起租賃的交通運輸業(yè)

只租車那是有形動產(chǎn)租賃

應(yīng)稅服務(wù)適用于財稅2013.106號文件

增值稅、營改增相關(guān)政策解讀

納稅義務(wù)發(fā)生時間：

銷售貨物：為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。

提供應(yīng)稅勞務(wù)：為提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

提供應(yīng)稅服務(wù)：為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

先開具發(fā)票的：為開具發(fā)票的當天。

進口貨物：為報送進口的當天。

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增值稅、營改增相關(guān)政策

一般納稅人銷售自己使用過的固定次產(chǎn)征4減半的適用情形：

1、銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

2、銷售自己使用過的轉(zhuǎn)型以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的營改增試點前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

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